La crisis y los ingresos del sector público en España

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TRABAJO DE FIN DE GRADO
GRADO EN RELACIONES LABORALES Y RECURSOS HUMANOS POR LA
UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE COMPOSTELA
La c isis y los ing esos del
sec o público en España
Cu so Académico: 2012/2013
Con oca o ia de Se iemb e
Au o : Gonzalo Ri e a F aga
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TRABAJO DE FIN DE GRADO
GRADO EN RELACIONES LABORALES Y RECURSOS HUMANOS POR LA
UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE COMPOSTELA
La c isis y los ing esos del
sec o público en España
Cu so Académico: 2012/2013
Con oca o ia de Se iemb e
Au o Di ec o
Gonzalo Ri e a F aga Ped o M. Rey Suá ez
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Índice:
1. In oducción…………………..…………………………………………………………….4
2. El sec o público y sus ing esos……...……………………….………………………….4
2.1. Los ibu os…………………………….………………………………………………6
2.1.1. Impues os…………………….………………………………………………..6
2.1.2. Tasas y con ibuciones especiales……………………………………….…8
2.1.3. Los ibu os en las Adminis aciones Te i o iales…..…………………….9
2.1.3.1. Comunidades Au ónomas…………………….……………………..9
2.1.3.2. Haciendas Locales……………………………………...…………..10
3. Si uación an e io a la c isis: supe á i iscal……………….……………..…………..10
4. La c isis…………………...……………………………………………………………….13
4.1. O igen………………………………………………………………………..……….14
4.2. Consecuencias……………………………………………………………………...15
5. La caída de los ing esos públicos y el de e io o inancie o………………………….18
5.1. La c isis de deuda en Eu opa………………………………………………..…….20
5.2. E olución de las p incipales igu as ibu a ias es a ales……………………….21
5.2.1. Impues os di ec os…………………………………….…………………….21
5.2.1.1. IRPF………………………………………………….……………….22
5.2.1.2. IS………………...………………………………………..………….25
5.2.1.3. IRNR…………………………………………….……………………26
5.2.2. Impues os indi ec os……………………..…………….……………………27
5.2.2.1. IVA…………………………………………….……………………27
5.2.2.2. Impues os Especiales……………………………………………..29
5.3. Bene icios iscales…………………………………………………………….…….31
5.4. E olución ibu os au onómicos……………………………………………………32
5.5. E olución ibu os locales…………………………………………………………..34
6. La espues a del Es ado…………………………………………………..……….…….36
6.1. P ime as eacciones……………………………..…………………………...…….36
6.2. Consolidación iscal……………….………………………………………...……...37
6.3. El papel de la UE………………………………….………………………...……...38
6.4. Con inuación del p oceso de consolidación iscal………………………..……..43
7. F aude iscal………………………………………………………...……………….…...44
8. Conclusiones…………………………………………….……………….....……….…...46
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Resumen
La ac ual c isis económica no es ajena a nadie, y menos al sec o público. Los
impues os (la p incipal uen e de ing esos del Es ado) han is o educida su
ecaudación a pa i del año 2007, p o ocando el de e io o de las cuen as públicas.
Mien as en los años an e io es a la c isis, España e lejaba una ue e es abilidad
inancie a, con supe á i público y uno de los meno es a ios deuda/PIB de Eu opa; la
caída de la ac i idad económica nos ha lle ado a p esen a uno de los mayo es
dé ici s de la Unión Eu opea, aumen ando así nues a deuda.
En an solo dos años, se p oduce un descenso de los ing esos imposi i os de 5,32
pun os del PIB (lo equi alen e a 56.652 millones de €), y la ecaudación de las
p incipales igu as imposi i as (IRPF, IVA e Impues o sob e Sociedades) descendie on
en e un 40 y un 50%. Dadas es as ci cuns ancias, a pa i del año 2009 el Gobie no
se ha is o obligado a adop a di e en es e o mas sob e los impues os más
impo an es pa a ena la caída de los ing esos. Es as e o mas ienen de e minadas
ambién po los comp omisos adqui idos po España con la UE pa a la educción del
dé ici .
Como consecuencia de es as medidas, los ing esos públicos han aumen ado
lige amen e en los úl imos años, en un con ex o en el que odas las bases imponibles
suje as a g a amen po los impues os (los bene icios de las sociedades, el consumo,
la en a de las amilias, e c.) han seguido de e io ándose.
Pe o el dé ici no se ha conseguido educi y, a pesa de que nues a deuda en
po cen aje de PIB es á al ni el de la media eu opea, España (bajo las
ecomendaciones de la UE) end á que con inua con el p oceso de consolidación
iscal, que conlle a la con inuación con las e o mas pa a el aumen o de los ing esos y
la educción de los gas os y con unos p esupues os aus e os con el único obje i o de
educi el dé ici .
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1. In oducción
El obje i o de es e abajo es iden i ica como a ec ó la ac ual si uación de c isis
económica a los ing esos del Es ado, cen ándonos en los ing esos imposi i os y en el
es o de ing esos ibu a ios y obse ando la e olución de sus p incipales igu as.
La c isis económica ha a ec ado a la g an mayo ía de la población. Sea de una
mane a u o a, odos no amos sus consecuencias: millones de pe sonas en el pa o,
ebaja de sala ios, cie es de emp esas, descenso de los bene icios, aumen o de la
pob eza, caída de la bolsa, esca es banca ios, e c.
Po o o lado, el Es ado iene una se ie de gas os de i ados de las unciones que
ealiza, po lo que necesi a ob ene unos ing esos pa a cub i los. Y la c isis no solo le
ha a ec ado a las amilias y a las emp esas, sino que ambién al sec o público,
disminuyendo sus ing esos.
Es a disminución de los ing esos ha p o ocado un ele ado dé ici en las cuen as
públicas (es deci , el Es ado ha gas ado mucho más de lo ing esado) y el Gobie no se
ha is o obligado a adop a una se ie de e o mas des inadas a educi lo, po lo que
ambién se analiza án las p incipales medidas adop adas pa a aumen a los ing esos.
Es as medidas se enma can den o del p oceso de consolidación iscal, que iene po
obje i o el aumen o de los ing esos median e e o mas de los impues os y el eco e
de los gas os.
2. El sec o público y sus ing esos
La no ma sup ema de nues o o denamien o ju ídico ecoge que “ odos con ibui án al
sos enimien o de los gas os públicos de acue do a su capacidad económica median e
un sis ema ibu a io jus o" (Cons i ución Española, a ículo 31.1). El sec o público
necesi a ecauda ing esos pa a hace en e a los gas os que le ocasionan las
unciones que ealiza.
 El sec o público es á compues o po la Adminis ación Gene al del Es ado, la
Adminis ación Te i o ial (Comunidades Au ónomas y Co po aciones Locales)
y la Adminis ación de la Segu idad Social.
 Con ing esos públicos nos e e imos a “en adas de dine o en el pa imonio de
un en e público con el in de allega ecu sos pa a la cobe u a de sus gas os”

5
(Menéndez, A., 2011). Po su na u aleza económica clasi icamos los ing esos
en:
o Ing esos co ien es: impues os di ec os y co izaciones sociales,
impues os indi ec os, asas, p ecios públicos y o os ing esos,
ans e encias co ien es e ing esos pa imoniales.
o Ing esos de capi al: enajenación de in e siones eales y ans e encias
de capi al.
o Ing esos po ope aciones inancie as: ac i os y pasi os inancie os.
Los ing esos públicos más impo an es son los ibu os: impues os, asas y
con ibuciones especiales.
 Los gas os públicos son aquellos que ealiza el sec o público de un país.
La elación en e ing esos y gas os se ecoge en los P esupues os Gene ales del
Es ado (PGE), di ididos en capí ulos en unción de su na u aleza económica. Los PGE
“ end án ca ác e anual, inclui án la o alidad de los gas os e ing esos del sec o
público es a al y en ellos se consigna á el impo e de los bene icios iscales que
a ec en a los ibu os del Es ado” (Cons i ución Española, a ículo 134.1): en ellos se
ecogen, anualmen e, las decisiones del Gobie no en ma e ia de gas o público e
impues os. Los gas os ienen ca ác e limi a i o, mien as que los ing esos son de
ca ác e es ima i o. Si los ing esos supe an a los gas os, el p esupues o p esen a
supe á i y, en caso con a io, hablamos de dé ici público (es deci , los ing esos no
son su icien es pa a cub i odos los gas os del Es ado).
En épocas de c isis el dé ici público aumen a, ya que disminuye la ecaudación po
impues os con la caída de la ac i idad, y aumen a el gas o público; al con a io que en
épocas de c ecimien o económico. Es deci , el ciclo económico iene e ec os sob e el
dé ici , lo que p o oca la dis inción en e dé ici cíclico y dé ici es uc u al.
El dé ici cíclico es la pa e del dé ici que a ía con el ciclo económico, y se espe a
que su a una co ección au omá ica con la ecupe ación del c ecimien o. El dé ici
es uc u al se debe a desajus es en e los ing esos y los gas os públicos,
independien emen e del ciclo económico, po lo que se án las Adminis aciones
Públicas las que deban co egi lo.
La exis encia de dé ici público puede conside a se como una si uación no mal
siemp e que se man enga en unos ni eles con olables, ya que el supe á i indica ía
6
que se pod ían paga menos impues os o que el sec o público podía gas a más en
de e minados se icios como educación, sanidad, in aes uc u as, e c. Pa a inancia
es e dé ici , el es ado ecu e habi ualmen e al endeudamien o, median e la emisión de
deuda pública.
2.1. Los ibu os
Fuen e: P esupues os Gene ales del Es ado y elabo ación p opia.
Tal como emos en el g á ico 1, el conjun o de los capí ulos I, II y II (impues os
di ec os y co izaciones sociales, impues os indi ec os y asas y o os ing esos,
espec i amen e), que o man el sis ema ibu a io, cons i uyen la uen e más
impo an e de ing esos del Es ado, po lo que cen a emos en ellos nues a a ención.
Los ibu os se de inen como “ing esos públicos que consis en en p es aciones
pecunia ias exigidas po una Adminis ación como consecuencia de la ealización de
un supues o de hecho al que a ley incula el debe de con ibui , con el in p imo dial
de ob ene los ing esos necesa ios pa a el sus en amien o de los gas os públicos”(Ley
Gene al T ibu a ia, a ículo 2.1).
2.1.1. Impues os
Si los ibu os o man la uen e más impo an e de los ing esos públicos, como se
obse a en los g á icos 1 y 2, los impues os son los ibu os de mayo ele ancia
G á ico 1: P e isión de ing esos no
inancie os o ales. Año 2013
Im. Di ec os
Im. Indi ec os
Tasas y o os
T ans e encias co ien es
Ing esos pa imoniales
Res o de ing esos
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anualmen e. La mayo pa e de los ing esos públicos es á o mada po los capí ulos I y
II, que ecogen los impues os di ec os e indi ec os (así como las co izaciones
sociales).
Fuen e: P esupues os Gene ales del Es ado y elabo ación p opia
Con impues os nos e e imos a de acciones económicas exigidas po los pode es
públicos sin con apa ida, como consecuencia de la ealización de negocios, ac os o
hechos que pongan de mani ies o la capacidad económica del con ibuyen e.
Podemos dis ingui en e impues os di ec os e indi ec os.
Los impues os di ec os g a an el pa imonio o la en a y ecaen di ec amen e sob e las
pe sonas o emp esas: el Impues o sob e la Ren a de las Pe sonas Físicas, el
Impues o sob e Sociedades, el Impues o sob e el Pa imonio, el Impues o sob e la
Ren a de No Residen es o el Impues o sob e Sucesiones y Donaciones.
Los impues os indi ec os g a an la capacidad económica del con ibuyen e pues a de
mani ies o median e la adquisición de bienes o se icios, como el Impues o sob e el
Valo Añadido, el Impues o sob e T ansmisiones Pa imoniales y Ac os Ju ídicos
Documen ados u o os impues os especiales que g a an consumos especí icos sob e
hid oca bu os, abaco, alcohol, e c.
0,00
50.000,00
100.000,00
150.000,00
200.000,00
250.000,00
300.000,00
350.000,00
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
G á ico 2: Ingesos o ales e ing esos
imposi i os
Ing esos o ales
Impues os
8
Además de cons i ui una uen e de inanciación del Es ado, los impues os
p opo cionales, es deci , aquellos en los que se paga un po cen aje, ac úan como
es abilizado es au omá icos: en épocas de c ecimien o económico educen la ue za
de la expansión, ac uando con ac i amen e; y en épocas de c isis, educen los
e ec os de la caída de la ac i idad, ac uando expansi amen e.
Los impues os p opo cionales suponen una p opo ción de la en a, el consumo o los
bene icios. Po lo an o, en épocas de c ecimien o económico, con el aumen o de la
p oducción (y po lo an o del empleo, el bene icio de las emp esas, la en a de las
amilias o el consumo), aumen an los ing esos ibu a ios de o ma au omá ica y sin
necesidad de una in e ención po pa e del Es ado. Es e aumen o de la ecaudación
p o oca que el aumen o de la p oducción no sea an ue e. Y en épocas de ecesión,
ac úan de o ma con a ia, sua izando la disminución de la p oducción con el
descenso de los ing esos ibu a ios.
2.1.2. Tasas y con ibuciones especiales
Las asas se a an de ibu os pagados obliga o iamen e po pa e de quien u iliza un
dominio público o ecibe un se icio público que lo bene icia de modo pa icula
(siemp e que ese se icio sea de ecepción obliga o ia y no se p es e po el sec o
p i ado). La asa debe man ene elación di ec a con la p es ación de un se icio y
és e debe se conc e o, e ec i o e indi idualizado, po lo que ienen una mayo
impo ancia a ni el local que a ni el es a al: asas de alumb ado, asas de ba ido o
limpieza, asas po ocupación de la ía pública, e c.
Las con ibuciones especiales son ibu os que g a an el bene icio ob enido po
pa icula es o po una colec i idad como consecuencia de la ealización de ob as
públicas o el es ablecimien o de un se icio público, cons i uyendo una o ma de
inanciamien o de es as (es deci , la can idad ecaudada debe i des inada a la
ealización de la ob a). Al igual que las asas, las con ibuciones especiales ienen una
mayo impo ancia a ni el local: ob as de u banización de una calle, es ablecimien o
de ace as o alcan a illado, ob as de alumb ado, e c. Además, en las ob as públicas
ealizadas po el es ado, dada su ele ada cuan ía y su dimensión gene al, es di ícil
es ablece con ibuciones especiales pa a epa i el cos e de es as ob as en e odos
sus bene icia ios.
15
Los bancos de in e siones que comp aban las deudas con los p es amis as,
combinaban las hipo ecas subp ime con o o ipo de p és amos dando luga a unos
p oduc os denominados Colla e alized Deb Obliga ions (CDO), que pos e io men e
endían a in e so es de odo el mundo. Y cuan os más CDOs endiesen, más dine o
ganaban.
Pa a comple a el cí culo, las agencias de cali icación que e aluaban es os p oduc os
les o o gaban la mejo no a posible, ya que e an pagadas po los bancos. Además, las
cali icaciones de las agencias e an simples opiniones, sin ningún ipo de
esponsabilidades en caso de se equi ocadas.
El sis ema uncionó has a que alguien, un día no pudo paga a su hipo eca. Los
impagos de las hipo ecas subp ime llega on a ni eles éco d, pasando las i iendas a
manos de los bancos. Es o p o ocó que los bancos, en luga de dine o, u iesen
casas. El p ecio de las casas se de umbó po el exceso de o e a, p o ocando la
quieb a de los g andes bancos de in e sión es adounidenses como Bea S ea ns o
Lehmans B o he s, y que in e so es de odo el mundo pe die an su dine o,
adqui iendo así la c isis una dimensión global.
4.2. Consecuencias de la c isis
Aunque la c isis a ec ó p incipalmen e a los países más desa ollados, en Eu opa y
Amé ica del No e, pocos se lib an de sus consecuencias. En España, a pesa de la
impo ancia que u ie a el sec o de la cons ucción pa a el c ecimien o de nues a
economía, al p incipio los gobe nan es negaban la c isis, alegando que se a aba de
una c isis inancie a global y pasaje a. Has a que en el año 2008, el descenso de la
ac i idad económica, el aumen o del ni el de pa o y la quieb a de emp esas del sec o
inmobilia io como Fadesa, puso de mani ies o los p oblemas es uc u ales que nos
lle a on a la ac ual si uación.
El boom p o oca a el endeudamien o de amilias y emp esas, des inándose la mayo
pa e de las deudas con aídas al sec o inmobilia io. Cuando la bu buja es alla y alla
la liquidez in e nacional, la economía española empieza una p o unda ecesión. La
cons ucción, el mo o de la economía, es el p ime o en su i las consecuencias,
a as ando pos e io men e a odos los sec o es. La cons ucción ac uaba como una
uen e de demanda de o os p oduc os, gene ando un e ec o de a as e: las indus ias
elacionadas con la ac i idad de la cons ucción suponían un 21% de la p oducción
indus ial en España (Tiana, M., 2012).

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Fuen e: INE y elabo ación p opia
Como se ep esen a en el g á ico 6, el núme o de ocupados en el p ime imes e de
2008 en la cons ucción se edujo has a menos de la mi ad en el úl imo imes e de
2012, des uyéndose más de un millón y medio de empleos y pasando de ep esen a
un 13% de los ocupados o ales a ep esen a un 6,30%.
Todos los componen es de la demanda nacional han su ido descensos. Al p incipio de
la c isis, el gas o de las Adminis aciones Públicas había compensando en pa e el
descenso de la in e sión y la g an caída del gas o en consumo de los hoga es, in luido
po el descenso de los ing esos sala iales de las amilias, que desembocó en una
disminución del pode adquisi i o y el aumen o del aho o: en el pe íodo 2008-2009, el
consumo p i ado e ocedió un 5% y la asa de aho o de las amilias se ele ó has a el
18% de la en a disponible, ni el máximo en los úl imos 30 años (Sas e, T. y
Fe nández-Sánchez, JS. 2011). Pe o a pa i del año 2010, es a endencia cambia con
el inicio de las polí icas de aus e idad po pa e de la Adminis ación Pública.
Es as medidas de aus e idad, lle adas a cabo con el obje i o de educción del dé ici y
como consecuencia de la c isis de deuda, con ibuye on a la caída de la demanda
nacional, y a que el p oceso de ecupe ación iniciado en 2010 desemboca a en una
nue a ecesión pa a el año siguien e.
La disminución del consumo de las Adminis aciones Públicas con ibuyó ambién a la
caída de la demanda. Y la caída de la demanda in e na se aduce en des ucción de
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
2008
2009
2010
2011
2012
G á ico 6: Núme o de ocupados en el sec o
de la cons ucción (miles de pe sonas)
17
empleo. Aunque, si hay que saca alguna conclusión posi i a de es a c isis, es la
disminución del dé ici ex e io español, p oducido g acias a un aumen o de las
expo aciones y al descenso de las impo aciones con la caída de la demanda.
Es p ecisamen e el desempleo la consecuencia más e iden e de es a c isis y el
p oblema más p eocupan e del caso español: el g á ico 7 ilus a la e olución de la asa
de pa o, que en el año 2007 llegó a se de un 7,95% en el segundo imes e,
escalando has a el 26,02% pa a el úl imo imes e de 2012. De aquella, el núme o de
desempleados se ci aba en 1,76 millones de pe sonas, muy lejos de la ci a his ó ica
de 6 millones de desempleados que e lejaba la Encues a de Población Ac i a en el
p ime imes e de 2013. De esos 6 millones de desempleados, más de la mi ad lle an
más de un año en el pa o.
Fuen e: INE y elabo ación p opia
Peo es la si uación si nos cen amos en el desempleo ju enil: la asa de pa o de los
meno es de 25 años no baja del 40% desde el año 2009, ma cando un 55,13% en el
úl imo imes e de 2012, mien as que la media de la UE es á en un 22,80%.
La ele ada asa de desempleo ju enil hace que los jó enes enuncien a segui
buscando abajo o sean menos selec i os; acep ando abajos a iempo pa cial,
empleos empo ales, con bajos sala ios y pa a los que ienen una o mación supe io
que la exigida.
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
2007
2008
2009
2010
2011
2012
G á ico 7: Tasa de pa o
18
Es o p o oca que la sociedad es é desap o echando el po encial de los jó enes y
pe diendo la posibilidad de mejo a la p oduc i idad económica (OIT, 2013). Muchos,
la g an mayo ía con una ele ada o mación, op an po ma cha del país y busca un
abajo en el ex anje o, dando luga a la “ uga de ce eb os”, ya que en o os países la
asa de pa o ju enil es mucho más educida (Alemania, 8,1%; Reino Unido, 21%;
F ancia 24,6%).
5. La caída de los ing esos públicos y el de e io o inancie o
En la e apa de c ecimien o económico, undamen ada en el sec o de la cons ucción,
se había p oducido un aumen o de los ing esos públicos y su impo ancia espec o al
PIB, sob e odo en los úl imos años. G acias a una demanda e in e sión ele adas, y
a o ecidas ambién po el dinamismo del sec o inmobilia io, los p incipales impues os
inc emen a on su ecaudación, lo que lle ó a que las cuen as públicas p esen a an
supe á i iscal po p ime a ez en la his o ia de la democ acia española.
Pe o el inicio de la c isis ae consigo la caída del consumo de las amilias y de la
in e sión emp esa ial. Familias y emp esas o man las dos unidades básicas de
cualquie economía, y de ellas se de aen los impues os, po lo que la caída de la
demanda y de la ac i idad económica en gene al a ec ó ambién a las inanzas
públicas. Los ing esos imposi i os, que cons i uyen el ecu so más impo an e del
Es ado, han su ido descensos desde el año 2008.
Las amilias consumen menos, po lo que los impues os indi ec os, que ecaen sob e
la capacidad económica pues a de mani ies o como consecuencia de la ci culación de
bienes o el gas o de la en a (consumo), se educen.
Con la caída del consumo, las emp esas en como se educen sus en as y ob ienen
meno es bene icios; lo que a su ez, p o oca los despidos y el aumen o del pa o (con
la consecuen e educción de en a de las amilias). Así, los impues os di ec os, que
ecaen sob e la en a y el pa imonio ob enidos, se educen ambién.
Es deci , si las amilias ienen menos en a, consumen menos, po lo que las emp esas
ienen que disminui su in e sión. Cae la demanda y se ele a el pa o, lo que p o oca
un doble aumen o del dé ici : disminuyen los ing esos y aumen an los gas os.
En 1995, España p esen aba un dé ici del 6,64%, que pasó en 2007 a un supe á i
del 1,90%. De esa educción de dé ici en e 1995 y 2007 del 8,5% del PIB casi 3,5
19
pun os se explican po el inc emen o ex ao dina io de los ing esos imposi i os
inculado a la excesi a expansión inmobilia ia, compensando una educción de
ing esos de al ededo del 3% del PIB po las modi icaciones en algunos impues os
(Banco de España, 2010). El sec o inmobilia io había jugado un impo an e papel en
el aumen o de la ecaudación imposi i a, po lo que el descenso de ac i idad en el
sec o p o ocó una educción de los ing esos ibu a ios, ya que los impues os, como
el IVA o el Impues o sob e T asmisiones Pa imoniales y Ac os Ju ídicos
Documen ados, suponían una media del 22% del cos e o al de una i ienda pa a el
p omo o (Regis o de economis as aseso es iscales, 2007). Además la caída de los
bene icios de las cons uc o as a ec ó al Impues o sob e Sociedades.
Todo es o p o oca la caída de las bases imponibles de los p incipales impues os y, po
lo an o, en su ecaudación: en an solo dos años (del 2007 al 2009) se p oduce un
descenso de los ing esos imposi i os de 5,32 pun os del PIB (56.652 millones de €),
3,14 pun os co espondien es a los impues os di ec os y 2,18 a los indi ec os.
En el año 2010 cambia la endencia y, as dos años de g andes caídas, los ing esos
ibu a ios aumen an un 10,8%. El le e p oceso de ecupe ación iniciado en 2010, con
asas de c ecimien o del PIB imes al y, p incipalmen e, g acias a las medidas de
polí ica iscal adop adas, p o oca on el aumen o de la ecaudación imposi i a en es e
año. En una si uación de ecesión, sólo es posible inc emen a los ing esos a a és de
inc emen os imposi i os.
Es as medidas es án o ien adas a la ecupe ación del equilib io p esupues a io,
median e la consolidación iscal, e inciden an o sob e los impues os di ec os como
sob e los indi ec os, como la eliminación de la deducción de 400 € en el IRPF o el
aumen o de los ipos de g a amen del IVA.
A pesa de la caída de la ac i idad, que p o oca la en ada en una nue a ecesión, y la
caída de las bases imponibles de los impues os; en los años 2011 y 2012 con inua la
e olución a o able de los ing esos públicos, g acias a los e ec os de las nume osas
medidas legisla i as lle adas a cabo en es os años y que a ec an a las p incipales
igu as ibu a ias, en la línea de la consolidación iscal iniciada en 2010.
20
Tabla 2. Ing esos T ibu a ios Líquidos To ales 2001-2012
Imp. di ec os
Imp. indi ec os
Tasas y o os
To al
Va iación
(%)
Miles de €
% PIB
Miles de €
% PIB
Miles de €
% PIB
Miles de €
% PIB
2001
59.841.785
8,79
53.119.610
7,81
1.590.376
0,23
114.551.771
16,84
2002
66.873.060
9,17
66.873.060
9,17
1.246.080
0,17
123.143.705
16,89
7,5
2003
69.367.265
8,86
69.367.265
8,86
1.208.178
0,15
130.176.228
16,62
5,7
2004
75.186.724
8,94
75.186.724
8,94
1.152.827
0,14
140.853.745
16,74
8,2
2005
88.631.289
9,75
88.631.289
9,75
1.367.865
0,15
160.704.759
17,67
14,1
2006
101.595.500
10,31
101.595.500
10,31
1.522.572
0,15
179.379.550
18,20
11,6
2007
119.979.000
11,39
78.861.429
7,49
1.835.601
0,17
200.676.030
19,05
11,9
2008
101.011.519
9,29
70.676.505
6,50
1.765.291
0,16
173.453.315
15,95
-13,6
2009
86.461.149
8,25
55.655.052
5,31
1.907.200
0,18
144.023.401
13,74
-17,0
2010
85.827.259
8,18
71.893.250
6,85
1.815.728
0,17
159.536.237
15,21
10,8
2011
88.572.317
8,33
71.249.972
6,70
1.937.705
0,18
161.759.994
15,21
1,4
2012
95.081.067
9,06
71.593.552
6,82
1.891.963
0,18
168.566.582
16,06
4,21
Fuen e: In o me anual de ecaudación ibu a ia (Agencia T ibu a ia) y elabo ación p opia
5.1. La c isis de deuda en Eu opa
Du an e 2005, 2006 y 2007, con el supe á i iscal, se había log ado la educción de la
deuda pública española has a ni eles in e io es al 40% del PIB. Pe o, con el inicio de
la c isis y la caída de los ing esos, el supe á i quedó a ás y España empezó a e leja
dé ici público de nue o, po lo que aumen ó la necesidad de endeudamien o del
Es ado. Es e dé ici llegó a ep esen a en el año 2009, como e emos en la Tabla 3,
un 11,20% del PIB español, 117.143 millones de eu os, casi una e ce a pa e de la
deuda o al de España en el año 2007.
La acumulación de dé ici s p o ocó la descon ianza de los me cados po la posibilidad
de que los países no pudie an paga su deuda, aumen ando la en abilidad exigida
pa a comp a la. La escalada de la p ima de iesgo (la di e encia en e el in e és que se
paga po la deuda de un país y la de o o) de la deuda de países como G ecia, I landa
o Po ugal con espec o al bono alemán, p o oca que solici en ayuda inancie a y
engan que se eca ados po la Unión Eu opea. Y es as ensiones se ex endie on a
o os me cados de deuda sobe ana.

21
Tabla 3. Deuda y dé ici 2005-2012 (en millones de € y po cen aje PIB)
Deuda
Deuda (% PIB)
Dé ici
Dé ici (%PIB)
2005
392.497
43,20%
11.511
1,30%
2006
391.055
39,70%
23.349
2,40%
2007
382.307
36,30%
20.255
1,90%
2008
436.984
40,20%
-48.897
-4,50%
2009
565.082
53,90%
-117.143
-11,20%
2010
644.692
61,50%
-101.438
-9,70%
2011
736.468
69,30%
-100.402
-9,40%
2012
883.873
84,20%
-111.641
-10,60%
Fuen e: Eu os a y elabo ación p opia
En España, los desequilib ios que se habían acumulado jun o con el ápido aumen o
del dé ici público, hacen que, pese a que el saldo de deuda pública e a in e io al de la
media del á ea eu opea, ue a ulne able al con agio (Ga cía-Vaque o, V. y Casado,
JC, 2011). La subida de la p ima de iesgo desde el año 2010 p o oca que el Gobie no
se ea obligado a in oduci impo an es eco es pa a educi el gas o público y
aumen os imposi i os pa a aumen a los ing esos, y así educi el dé ici y p opo ciona
con ianza a los me cados.
Las medidas adop adas po el Gobie no, aunque sí p o oca on el aumen o de los
ing esos, apenas u ie on in luencia, y en el año 2012 el dé ici ol ió a escala has a
el 10,60% del PIB, incumpliendo los obje i os ma cados.
5.2. E olución de las p incipales igu as ibu a ias es a ales
Cen ándonos en los ing esos es a ales, es deci , una ez deducidos los impues os
cedidos a las adminis aciones e i o iales, podemos obse a la siguien e e olución:
5.2.1. Impues os di ec os
Los p incipales impues os di ec os son el IRPF y el Impues o sob e Sociedades, que
p opo cionan anualmen e más del 90% de la ecaudación. Exis en o os impues os
di ec os, pe o su impo ancia es escasa: el Impues o sob e Sucesiones y Donaciones
(cedido a las Comunidades Au ónomas), el Impues o sob e el Pa imonio (sup imido
22
en el año 2008 y ecupe ado en el 2010) o el Impues o sob e la Ren a de No
Residen es.
Tabla 4. Impues os di ec os 2007-2012
IRPF
IS
IRNR
RESTO
TOTAL
Miles €
% PIB
Miles €
% PIB
Miles €
Miles €
Miles €
% PIB
2007
48.625.790
4,62
44.823.174
4,25
2.427.254
114.306
95.990.524
9,11
2008
43.413.077
3,99
27.301.403
2,51
2.262.126
106.846
73.083.452
6,72
2009
30.432.291
2,89
20.188.454
1,92
2.341.661
74.110
53.036.516
5,03
2010
39.326.251
3,74
16.197.767
1,54
2.563.967
88.467
58.176.452
5,53
2011
33.479.475
3,15
16.604.553
1,56
2.038.492
118.023
52.240.512
4,91
2012
26.519.780
2,53
21.435.165
2,04
1.708.361
1.318.938
50.982.244
4,86
Fuen e: In o me anual de ecaudación ibu a ia (Agencia T ibu a ia) y elabo ación p opia
5.2.1.1. IRPF
La p incipal igu a imposi i a es el Impues o sob e la Ren a de las Pe sonas Físicas.
Se a a de un impues o pe sonal y p og esi o que g a a la en a de las pe sonas
ísicas p oceden es del abajo, del capi al o de o as uen es de ing eso ( endimien os
de ac i idades económicas, ganancias y pé didas pa imoniales e impu aciones de
en a); de acue do a sus ci cuns ancias pe sonales.
Fuen e: In o me anual de ecaudación ibu a ia (Agencia T ibu a ia) y elabo ación p opia
0
1
2
3
4
5
6
7
8
G á ico 8: Ing esos es a ales po IRPF e IS en
po cen aje PIB. 1995-2012
IRPF
IS
23
El IRPF ha ido pe diendo impo ancia con el paso del iempo po las con inuas
e o mas que han p o ocado una educción de la ecaudación desde p incipios de la
década de los 90, excep o en los años an e io es a la c isis, en los que había
inc emen ado su peso espec o al PIB, como podemos e en el g á ico 8. Los
ing esos del Es ado po el IRPF han disminuido con la c isis 22.106 millones de €
desde su inicio has a el año 2012, 18.193 millones an solo en el pe íodo 2007-2009. A
pesa de odo sigue ep esen ando, ap oximadamen e, el 40% de los ing esos
imposi i os.
La p incipal uen e del IRPF son las en as del abajo, de ahí la impo ancia de la
e olución del empleo y de los sala ios en su ecaudación. An es de la c isis, las en as
del abajo enían mos ando asas de c ecimien o de en e un 4 y 10%, y con la
llegada de es a se es anca on, su iendo incluso descensos, debido a la des ucción
de empleo y a la disminución de la masa sala ial.
A pesa de la ele ada asa de pa o, la mayo pa e de los empleos des uidos se
a aba de pues os p eca ios, mayo i a iamen e del sec o de la cons ucción, con
con a os empo ales y escasa o mación y con baja emune ación, incluso ubicados
en núme os exen os de decla a IRPF. Es o explica que los ing esos imposi i os po
e enciones del abajo en el IRPF no su ie an un g an descenso y que, aunque haya
su ido una caída en su ecaudación, es a sea en un po cen aje in e io al es o de los
impues os.
Aunque ienen un peso meno , mayo es ue on las caídas en las en as de capi al y
en as de la emp esa (13.523 y 10.378 millones de € espec i amen e).
O o mo i o del descenso de los ing esos del Es ado po es e impues o es el aumen o
de la pa icipación de las Adminis aciones Te i o iales en 16.171 millones de € de
2007 a 2012. El IRPF es un ibu o cedido pa cialmen e a las Comunidades
Au ónomas y, con la aplicación del nue o sis ema de inanciación au onómica, se
p odujo un aumen o del po cen aje cedido del 33 al 50%.
En el año 2010, las e o mas in oducidas en el impues o, que p o oca on un aumen o
de las e enciones del abajo y del capi al, explican el inc emen o de la ecaudación;
p olongando sus e ec os en el 2011. En el 2010, el IRPF aumen ó su ecaudación un
29,22%. Es as e o mas son:
24
 Sup esión de la deducción en cuo a de 400 eu os pa a las en as del abajo
(excep o pa a los pe cep o es de en as más baja) y de la deducción po
nacimien o.
 T ibu ación p og esi a de las en as del aho o, g a ando los p ime os 6.000
eu os al 19% y el es o al 21%, pa a que quienes engan una mayo capacidad
económica con ibuyan en mayo medida.
 Descenso de la deducción po adquisición de i ienda habi ual.
En 2011 se p oducen de nue o cambios no ma i os en el impues o, pe o los ing esos
es a ales descienden en 5.847 millones de €, debido al inc emen o de la pa icipación
de las Adminis aciones Te i o iales con el nue o sis ema de inanciación, en 8.608
millones de €. Es deci , si no enemos en cuen a la pa icipación de las
Adminis aciones Te i o iales, la ecaudación po IRPF aumen a en un 4,2% po el
e ec o de las medidas adop adas en 2010 y las nue as medidas de 2011.
 Ele ación, en 1 y 2 pun os po cen uales, de los ipos de g a amen aplicables
pa a las en as supe io es a 120.000 y 175.000 eu os, espec i amen e.
 Aplicación de un g a amen complemen a io empo al y p og esi o en 2012 y
2013, que a desde en 0,75% pa a las en as más bajas (menos de 17.707 €)
has a un 7% pa a las más al as (de 3000.000 € en adelan e).
 G a amen complemen a io pa a las en as del aho o y conside ación como al
las pe cepciones de i adas de las educciones de capi al social con de olución
de apo aciones a los socios de las SICAV.
 Se modi ican las deducciones po in e sión y alquile de i ienda habi ual.
El IRPF ol ió a descende su ecaudación en el 2012, a pesa de que con inúan las
e o mas: el aumen o de los ing esos de i ado de las medidas adop adas se
con a es a con el descenso de las en as suje as al impues o. Las en as del abajo
uel en a cae es e año, con el ascenso en el núme o de desempleados y la educción
de los sala ios (incluso pa a los empleados públicos, con la sup esión de la paga ex a
de Diciemb e).
En de ini i a, el inc emen o su ido en la ecaudación po IRPF en los úl imos años no
se debe al aumen o de las en as suje as al impues o, que siguie on en su línea
descenden e, con la des ucción de empleo y la educción sala ial, sino que se debe al
impac o de las e o mas adop adas en el ma co de la consolidación iscal.
31
Impues o sob e las Labo es del Tabaco: es e impues o su e una e olución posi i a
has a al año 2011, g acias a los inc emen os anuales en el ipo imposi i o y al
aumen o de los p ecios, ya que el consumo de caje illas se ha is o educido a lo la go
de los años ( a o ecido, ambién, po el aumen o de los p ecios). En el año 2011 ha
ecaudado 488 millones de € más que en el 2007, aunque si enemos en cuen a el
aumen o de la pa icipación de las Adminis aciones Te i o iales (el po cen aje de
cesión a las Comunidades Au ónomas, al igual que con el Impues o Especial sob e los
hid oca bu os, pasa del 40 al 58%), el impues o ha apo ado a las cajas del Es ado
1.853 millones de € menos.
5.3. Bene icios iscales
Las deducciones, exenciones y ipos educidos exis en es pa a cada igu a imposi i a
disminuyen la capacidad de ecaudación del Es ado. Es as o man los bene icios
iscales, que se ecogen anualmen e en los P esupues os Gene ales del Es ado, y
llegan a ep esen a el 22,62% de los ing esos posi i os (en el año 2013). Como
podemos e en el g á ico 11, los bene icios iscales han su ido ambién los e ec os de
la c isis económica. En p ime luga , has a el año 2009, han aumen ado como
consecuencia de la polí ica adop ada po el Gobie no pa a incen i a la economía,
pe o, como hemos is o, con las medidas adop adas desde el inicio de la c isis, su
can idad ha disminuido.
Fuen e: Memo ia de bene icios iscales (Agencia T ibu a ia) y elabo ación p opia
0,00
10.000,00
20.000,00
30.000,00
40.000,00
50.000,00
60.000,00
70.000,00
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
G á ico 11: Bene icios iscales 2007-2013
Res o
IIEE
IVA
IS
IRNR
IRPF

32
En de ini i a, los impues os que mayo es descensos ecauda o ios han su ido son el
Impues o sob e Sociedades, el IRPF y el IVA, las p incipales igu as imposi i as del
Es ado, con un descenso en e 2007 y 2011 del 62,94%, 31,01% y 24,88%
espec i amen e. De los 57.366 millones de € del o al de descenso de los ing esos
ibu a ios del es ado, 51.690 se deben a la meno ecaudación po es os es
impues os, es deci , el 90%. La desacele ación en la caída y los aumen os
ecauda o ios p oducidos en los úl imos años se deben p incipalmen e a las medidas
adop adas po el Gobie no, ya que las bases imponibles de los impues os han
con inuado su descenso.
5.4. E olución de los ibu os au onómicos
El nue o sis ema de inanciación au onómica ha a ec ado an o a los ing esos como a
los gas os del Es ado, p o ocando cambios en la e olución de las p incipales igu as
imposi i as:
 Po el lado de los ing esos, implica una mayo cesión a las Comunidades
Au ónomas de la ecaudación po IRPF, IVA e Impues os Especiales. El
po cen aje de cesión del IRPF y del IVA pasan del 33 y 35%, espec i amen e, al
50%; y el de los Impues os Especiales sob e Alcohol, Ce eza, P oduc os
In e medios, Hid oca bu os y Tabaco pasan del 40 al 58%.
 Po el lado de los gas os, supone un meno impo e de los ondos ans e idos.
Los mayo es po cen ajes de cesión implican, como ya hemos obse ado, una
disminución de los ing esos imposi i os del Es ado y el inc emen o de la pa icipación
de las Adminis aciones Te i o iales en los ing esos imposi i os. Po o o lado, se
p oduce un aumen o de las ans e encias co ien es de las Comunidades Au ónomas
hacia el Es ado con el in de compensa el exceso de en egas que se hicie on según
los el an e io sis ema de inanciación, aumen ando du an e 2012 los ing esos no
ibu a ios po los desajus es de años an e io es.
Aunque los po cen ajes de cesión hayan aumen ado, la c isis ha a ec ado a los
ing esos po es e concep o de las Comunidades Au ónomas en las mismas
condiciones que hemos is o pa a el Es ado. Los ibu os cedidos po el Es ado
suponen, ap oximadamen e, el 50% de la inanciación au onómica, mien as los
ibu os p opios no llegan a ep esen a un 1%.
33
Cen ándonos en los ibu os cuya ges ión co esponde ín eg amen e a las
Comunidades Au ónomas, los más ele an es son el Impues o sob e T asmisiones
Pa imoniales y el Impues o sob e Sucesiones y Donaciones.
La p incipal igu a es el impues o sob e Sucesiones y Donaciones, que g a a la en a
gene ada po la acep ación de una he encia o donación. Su ecaudación ha
aumen ado un 74,24% desde el inicio de la c isis en el año 2007. Es e aumen o se
debe a que algunas Comunidades han decidido ecupe a el impues o o subi los ipos,
como A agón, Mu cia, Cas illa y León, País Vasco, Na a a o Cana ias.
En cambio, la o a g an igu a imposi i a de las Comunidades Au ónomas, el Impues o
sob e T asmisiones Pa imoniales y Ac os Ju ídicos Documen ados, ha su ido un g an
descenso. Es e impues o g a a el á ico ci il de bienes, incluidas las segundas y
pos e io es en egas de i iendas (es deci , la adquisición de i ienda de segunda
mano), po lo que su ecaudación se io di ec amen e a ec ada po la caída del sec o
inmobilia io. El ITPAJD, que ep esen aba un 13,05% de los ecu sos o ales de las
Comunidades Au ónomas en 2006 (un 11,36% en 2007) ha su ido un descenso del
64,36%, pasando de los 16.445.888 miles de € ing esados en 2007 a 5.860.845 en
2011.
La ecaudación po las asas sob e el juego ha descendido ambién 635 millones de €.
Mayo ha sido el descenso del Impues o Especial sob e De e minados Medios de
T anspo e, que g a a la ma iculación de ehículos, emba caciones, buques, a iones
y demás ae ona es, pasó de unos ing esos de 2.052 millones de € a 685, un
descenso de 1.367 millones. Mien as, el o o Impues o Especial cedido po comple o
a las Comunidades Au ónomas, el Impues o sob e la Elec icidad, ha aumen ado su
ecaudación, debido al aumen o del p ecio y a los ajus es en la a i a eléc ica, ya que
el consumo apenas ha descendido.
Los ing esos po la ecaudación del Impues o sob e Ven as Mino is as de
De e minados Hid oca bu os, que den o de las medidas adop adas po el Gobie no en
los úl imos años ha pasado a in eg a se den o del Impues o Especial sob e
Hid oca bu os, habían descendido ambién 495 millones de € desde 2007 has a 2010.
El es o de ing esos ibu a ios de las Comunidades Au ónomas es án o mados po
los ibu os p opios. En el caso de Galicia, con amos con cinco igu as:
34
 Impues o sob e la con aminación a mos é ica, que g a a la emisión a la
a mos e a de compues os oxigenados de azu e o ni ógeno. Ac ualmen e, su
impo ancia es escasa, ya que solo supone el 0,06% de los ing esos ibu a ios
gallegos.
 T ibu ación au onómica sob e el juego. Comp ende el Impues o sob e el
juego del bingo, que g a a la pa icipación en el bingo en locales au o izados, y
la Reca ga sob e la Tasa iscal que g a a los juegos de sue e, en i e o aza ,
i as, ómbolas, apos as y combinaciones alea o ia. Aunque su impo ancia
ambién es escasa, su ecaudación ha descendido en 1,2 millones de € desde
el año 2007.
 Impues o sob e el daño ambien al causado po de e minados usos y
ap o echamien os del agua enco ada, cuando se al e e o modi ique
subs ancialmen e los alo es na u ales de los íos y el caudal y elocidad de el
agua, c eado en el año 2008 ( as el inicio de la c isis) con el obje i o de
p ese a el pa imonio lu ial.
 Canon eólico, ibu o que egula el ap o echamien o eólico en Galicia, c eado
en 2009, po lo que solo enemos los da os ace ca de su ecaudación en 2010:
22,6 millones de €, un 0,67% del o al de los ing esos ibu a ios en Galicia en
es e año.
 Canon de saneamien o, que g a a la p oducción de e ede os de aguas y
p oduc os esiduales. Es el ibu o p opio más impo an e, apo ando unos
ing esos de 33,7 millones de € en el 2010 (lo mismo que lo ecaudado en
2008), un 1% de los ing esos ibu a ios o ales.
5.5. E olución ibu os locales
En los municipios, pa a el año 2010 (el úl imo del que se disponen da os), y al como
emos en el g á ico 12, los ing esos más ele an es son los impues os di ec os
( ep esen ando el IBI el 59,72% del o al de los ing esos imposi i os), seguidos de las
ans e encias co ien es, que p o ienen p incipalmen e de la Adminis ación Gene al
del Es ado.
35
Fuen e: Haciendas Locales (Minis e io de Economía y Hacienda) en ci as y elabo ación p opia
G an pa e de los ing esos ibu a ios municipales es án asociados a la ac i idad
u banís ica, de ahí que de las p incipales igu as imposi i as, descienden su
ecaudación los dos impues os elacionados con el sec o inmobilia io: el Impues o
sob e el Inc emen o del Valo de los Te enos de Na u aleza U bana y el Impues o
sob e Cons ucciones, Ins alaciones y Ob as (que g a a cualquie cons ucción,
ins alación u ob a pa a la que se exija la co espondien e licencia de ob as);
p incipalmen e es e úl imo, cuya ecaudación cae 1.366 millones de € en es años.
O o descenso impo an e lo su en las con ibuciones especiales, cuo as de
u banización, ap o echamien os u banís icos, eca gos y mul as y o os concep os
( es o capí ulo 3), con una caída de 1.510 millones de € de 2007 a 2010. Es os
descensos se en, en pa e, compensados po el aumen o de la ecaudación del IBI
que, al g a a la p opiedad de los inmuebles ús icos, u banos y de ca ac e ís icas
especiales, así como la i ula idad de un de echo eal sob e dichos inmuebles, se ha
is o bene iciado po el aumen o de pa que de i iendas.
G á ico 12: Ing esos municipales. Año 2010
Impues os di ec os
Impues os indi ec os
Tasas y o os ing esos
T ans . co ien es
Ing esos pa imoniales
36
Fuen e: Haciendas Locales en ci as (Minis e io de Economía y Hacienda) y elabo ación p opia
6. La espues a del Es ado en e a la c isis
6.1. P ime as eacciones
Con el inicio de la c isis, los gobie nos op a on po ealiza impulsos iscales y
mone a ios y p opo ciona liquidez a los bancos pa a e i a así sus e ec os. En
España, las p ime as eacciones adop adas po el Gobie no iban encaminadas a
incen i a la economía y educi los e ec os de la caída de la ac i idad, median e
inyecciones de en a y liquidez, adop ando un conjun o de medidas du an e los años
2008 y 2009. Es as medidas inc emen a on el gas o de la Adminis ación Pública
( eco demos que el aumen o del gas o de las Adminis aciones Públicas siguió
aumen ando has a el año 2010, compensado así el descenso del gas o de los
hoga es) y p o oca on la disminución de los ing esos del sec o público, uniéndose a
los e ec os de la e o ma iscal de 2007, con la que se es ableció una educción del
ipo e ec ico de ibu ación del IRPF y del IS.
Así, en el año 2008 se había es ablecido en el IRPF una nue a deducción po
nacimien o o adopción, la de lac ación de la a i a, la ac ualización de los mínimos
pe sonales y amilia es y de la educción po abajo y pa a los abajado es
au ónomos dependien es. En o al, en es e año se des ina on 8.620 millones de € a
0
2.000.000
4.000.000
6.000.000
8.000.000
10.000.000
12.000.000
2006
2007
2008
2009
2010
G á ico 13: P incipales igu as ibu a ias
municipales. 2006-2010
IBI
IVTM
IIVTNU
IAE
ICIO
Res o Cap. 3

37
polí icas iscales sob e la en a de las amilias. Una can idad simila (8.120 millones de
€) es la es imada po el impac o de las medidas de es imulo iscal en el IS. En el 2008
se sup ime ambién el Impues o sob e el Pa imonio, con una boni icación del 100%,
sin elimina el impues o. En o al 16.740 millones de €, un 1,54% del PIB, el 61,79%
del descenso de los ing esos ibu a ios en ese año.
El impac o de es as mismas medidas en el año 2009, así como la in oducción de o as
nue as (como la deducción po alquile de i ienda habi ual en el IRPF o el aumen o
de la deducción po ein e sión de plus alías en el IS) se ci a en 4.645 millones de €,
6.445 si enemos en cuen a la sup esión del Impues o sob e el Pa imonio.
Del aumen o de dé ici p oducido en e 2007 y 2009, 3,3 pun os del PIB se deben al
impac o de es as medidas adop adas pa a palia los e ec os de la c isis (Banco de
España, 2010.)
6.2. Consolidación iscal
El de e io o de las inanzas públicas e leja la in ensa eacción de las polí icas
económicas, a a és de planes iscales y medidas de apoyo al sis ema inancie o,
aunque ambién, de modo c ecien e, la se e a caída de la ac i idad económica y
inancie a (Albe ola, E. y Gu ié ez, F., 2009): las medidas adop adas, unidas a los
e ec os de la c isis en los ing esos públicos, habían p o ocado el aumen o del dé ici y
de la deuda pública.
Es e dé ici p o iene de desajus es en e los ing esos y los gas os del Es ado y de los
desequilib ios de la economía española: en el pe iodo de c ecimien o económico se
gene ó una expansión del gas o co ien e y del gas o es uc u al inanciada con
ing esos cíclicos. G an pa e de los ing esos públicos de la época de c ecimien o
p o enían del sec o de la cons ucción, po lo que la ecupe ación económica no
p oduci ía una co ección del dé ici . No nos encon amos an e dé ici cíclico, po lo
que en 2010 se inicia un plan de ajus e iscal con la in ención de mejo a las inanzas
públicas.
El Gobie no decide co egi el dé ici es uc u al a a és de acciones an o po el lado
de los ing esos públicos como po el lado de los gas os. Se busca un aumen o de los
ing esos median e la e i ada p og esi a de las medidas pa a es imula la economía y
la adopción de nue as medidas imposi i as pa a inc emen a la ecaudación; y educi
los gas os, median e medidas de aus e idad y eco es. Es deci , se inicia un p oceso
38
de consolidación iscal pa a mejo a las inanzas públicas. Pa a ello, como ya imos,
se incide sob e los impues os di ec os (IRPF e IS), con la sup esión de educciones,
la bajada de los sala ios públicos o la subida de algunos ipos; y sob e los impues os
indi ec os, con el aumen o de los ipos de g a amen del IVA y de algunos Impues os
Especiales (el Impues o sob e las Labo es del Tabaco o el Impues o sob e
Hid oca bu os). Además, se ecupe a el Impues o sob e el Pa imonio.
6.3. El papel de la UE
Las medidas adop adas en o no a la consolidación iscal ienen obligadas, además,
po la c isis de deuda y po los comp omisos que España adqui ió con la Unión
Eu opea, es ableciendo lími es de dé ici que la Adminis ación Pública debe cumpli .
Así, en cumplimien o de las ecomendaciones ealizadas po la Unión Eu opea,
España inicia el p oceso de consolidación iscal. Los obje i os de educción de dé ici ,
ijados po el Consejo Eu opeo en Diciemb e de 2009 en la Recomendación de Dé ici
Excesi o, y asimilados po el Gobie no en el Plan de Es abilidad 2012-2015 e an del
6%, 4,4%, 3%, 2,2% y 1,1% pa a 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015 espec i amen e.
In en a cumpli con es os obje i os nos ha lle ado a los p esupues os aus e os a los
que nos es amos en en ando.
Fuen e: Eu os a y elabo ación p opia
-18
-16
-14
-12
-10
-8
-6
-4
-2
0
2
4
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
G á ico 14: Dé ici
España
UE-27
Alemania
F ancia
G ecia
I alia
Po ugal
Países Bajos
39
Como emos en el g á ico 14, España ha incu ido en un g an dé ici es os úl imos
años como consecuencia de la c isis económica, llegando a se mayo que el de
G ecia (país que ya u o que se eca ado po la Unión Eu opea) en el año 2012. Es el
país que más ha no ado los e ec os de la c isis en sus cuen as públicas, pasando de
un supe á i del 1,9% a un dé ici del 10,60% del PIB. Es e dé ici ha lle ado a dobla
la deuda pública de España en los úl imos años.
Pe o si nos ijamos en la elación en e la deuda y el PIB, a io que si e de indicado
de la iabilidad económica y inancie a de un país; España, con un 84,2% del PIB,
(aunque mues a una endencia de c ecimien o en los úl imo años po los dé ici s
p oducidos, ya que en el 2007 e a del 36,3%) se encuen a, al y como se obse a en
el g a ico 15, en una zona simila a Alemania (81,9%), F ancia (90,2%), Países Bajos
(71,2%) o la media de los 27 países que o man la Unión Eu opea (85,3%), si uándose
muy po debajo de países como G ecia, I alia o Po ugal, que supe an el 120%.
Fuen e: Eu os a y elabo ación p opia
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
% PIB
G á ico 15: Deuda (%PIB)
España
UE-27
Alemania
F ancia
G ecia
I alia
Po ugal
Países Bajos
40
Fuen e: Eu os a y elabo ación p opia
Pese a odo es o, España ha sido íc ima de con inuos a aques y p esiones, que
hicie on que nues a p ima de iesgo alcanzase ci as his ó icas, endu eciendo las
condiciones de inanciación del Es ado, y p o ocando la necesidad de oma más
medidas pa a p opo ciona con ianza a los me cados. Es os a aques es án undados
en la acumulación de dé ici s y en el aumen o de la deuda, que hacen duda a los
me cados ace ca de la posibilidad de incumplimien o de España con sus obligaciones.
Aunque, como emos en el g á ico 17, el p oblema del dé ici pa ece es a más po el
lado de los gas os públicos que po el de los ing esos. En el año 2006, an es de la
c isis económica, año en el que España e lejó supe á i público, los P esupues os
Gene ales del Es ado es imaban que los ing esos o ales del conjun o de las
Adminis aciones Públicas ue an un 7,31% in e io es que pa a el año en cu so,
mien as que los gas os son un 35,34% mayo es es e año, algo más de 100.000
millones de €; a pesa de odos los eco es su idos.
0 500000 1000000 1500000 2000000 2500000
Belgica
Bulga ia
Republica Checa
Dinama ca
Alemania
I landa
G ecia
España
F ancia
I alia
Luxembu go
Hung ia
Países Bajos
Aus ia
Polonia
Po ugal
Rumania
Finlandia
Suecia
Reino Unido
G á ico 16: Deuda (millones de €)
47
g a amen de las en as suje as al IRPF, educción de las deducciones an o el IRPF
como en el IS, e c. Po el lado de los gas os, las medidas adop adas son aún más
e iden es, ya que a dia io nos llegan no icias elacionadas con los eco es p oducidos
en las Adminis aciones Públicas: disminución de los sala ios de los empleados
públicos, eco e del gas o sani a io y educa i o, p i a ización de emp esas públicas,
descenso de la p es ación po desempleo a pa i del sex o mes, caída de la in e sión,
congelación de la o e a de empleo público o la adopción de e o mas “que ienden a
epe cu i en el usua io pa e del cos e de los se icios públicos” (Ac ualización del
P og ama de Es abilidad 2012 – 2015).
Tal y como se econoce en la Ley Gene al T ibu a ia, los ibu os no solo ienen el
obje i o de ob ene los ing esos necesa ios pa a el uncionamien o del es ado, sino
que ambién se u ilizan pa a alcanza o os ines di e en es a los ecauda o ios,
u ilizándose como ins umen os de polí ica económica y social y pa a a ende a la
ealización de los p incipios y ines con enidos en la Cons i ución. Los p incipios que
con igu an el sis ema ibu a io español, como los de igualdad, capacidad económica o
p og esi idad; hacen pensa que, an e una si uación de c isis económica como la que
es amos su iendo, el sis ema debe ía esponde ayudando a los más des a o ecidos
y p o ocando que los que más iqueza posean, sean los que más con ibuyan a
supe a la si uación.
Como ya hemos is o, la mayo pa e de la iqueza mundial se concen a en unas
pocas manos, ecibiendo la cua a pa e de los ing esos mundiales an solo el 1% de la
población. Los impues os y los se icios sociales son unos de los ins umen os de los
que ayudan a eequilib a es as di e encias.
Pe o el camino po el que ha op ado España y la Unión Eu opea (con Alemania al
en e) es o o, que nos es á lle ado a la educción del es ado de bienes a : en luga
de lucha con a la c isis ayudando a los más des a o ecidos y educi la desigualdad,
se han p oducido eco es en á eas como la sanidad, la educación, la cobe u a po
desempleo, se ha congelado el sala io mínimo, las pensiones, los sueldos públicos,
e c.
Y no es á cla o que la consolidación iscal nos lle e a la ecupe ación económica: los
e ec os de las medidas adop adas dependen del mul iplicado iscal, que mide los
e ec os de la polí ica iscal adop ada sob e el PIB. Si es muy ele ado, los e ec os
posi i os en las inanzas públicas de la consolidación iscal pueden se in e io es a los
e ec os nega i os. Y es e mul iplicado a ía en unción de las ca ac e ís icas de cada

48
país: la ape u a ex e na, la polí ica mone a ia, la si uación de las cuen as públicas, el
endeudamien o p i ado, la disponibilidad de c édi o banca io o el endeudamien o
ex e no. Po lo an o, la es a egia dic ada po la Unión Eu opea puede se álida pa a
unos países y pe judicial pa a o os. De hecho, un es udio de Blancha d y Leigh pa a
el FMI sob e es e mul iplicado sugie e que la polí ica de aus e idad iscal que es án
lle ado algunos países deba de ene se y e isa se p o undamen e (Ja ie And és y
Ra ael Doménech).
Solo median e el c ecimien o económico y la c eación de empleo se consegui á un
aumen o sos enido de los ing esos públicos. Pe o los comp omisos adqui idos con la
Unión Eu opea han p o ocado los p esupues os aus e os de los úl imos años de en la
línea de la consolidación iscal. El obje i o p io i a io es la educción del dé ici ,
desplazando a los obje i os de c ecimien o. Po o o lado, se ha lle ado a cabo una
e o ma labo al, que ha p o ocado la pé dida de de echos po pa e de los
abajado es y que no ha p oducido e ec o, ya que la des ucción de empleo ha
con inuado, aumen ando la pasa de pa o de nue o has a ni eles eco d. Además se
ha eco ado ambién la pa ida de gas o desinada a las polí icas de empleo o
inno ación e in es igación.
En de ini i a, la caída en la ac i idad supuso un impo an e descenso de los ing esos
imposi i os (g acias, en pa e, a la desapa ición de los ing esos cíclicos asociados al
dinamismo del sec o inmobilia io en los años an e io es a la c isis y que ue on
conside ados como es uc u ales), poniendo de elie e el mal es ado de las cuen as
del sec o público español. El descenso de los ing esos se ma e ializó en un ele ado
dé ici público y en el aumen o de nues a deuda. La polí ica iscal y p esupues a ia ha
quedado en manos de la Uniñon Eu opea, con la co espondien e cesión de sobe anía
p oducida con la e o ma cons i ucional, que limi a el dé ici y la deuda de nues o país
a lo es ablecido po la UE. El Gobie no se ha is o obligado a la adopción de
nume osas e o mas, po lo que la epe cusión de la c isis en la población se ha
ag a ado, con subidas de impues os y eco es de gas os en aspec os básicos como
la sanidad o la educacion.
Y pese a odo, los ing esos oda ía no han ecupe ado su ni el an e io a la c isis. Los
ing esos ibu a ios han caído 32.109 millones de € desde su inicio, un 16,3% menos
que en el año 2007, lo equi alen e 3,13 pun os del PIB, a pesa de odas las medidas
adop adas. El dé ici público sigue siendo muy ele ado y la salida de la c isis pa ece
es a aún muy lejos.
49
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