La prueba en el delito fiscal

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ÍndicE
p EsEn ación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Edua do Deme io C espo
PRiMERA PAR E
la Esponsabilidad pEnal dElasEso iscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Mónica de la Cue da Ma ín
1. In oducción .............................................. 21
2. El aseso iscal: una posición compleja ca en e de egulación ........ 22
3. Eje cicio p o esional de la aseso ía iscal: ¿una p o esión de iesgo? ... 25
4. Responsabilidad penal del aseso iscal: el deli o de de audación
ibu a ia ................................................. 28
4.1. El deli o de de audación ibu a ia: ¿Ilíci o común o especial? .... 28
4.2. Au o ía y pa icipación en el deli o de aude iscal: la especial
posición del aseso ibu a io .............................. 31
4.2.1. Ap oximación gene al: Suje os ac i os del debe ibu a io ... 31
4.2.2. El aseso iscal como au o ; ¿Es necesa ia la aplicación de
la cláusula del a .31 CP? ........................... 33
4.2.3. El aseso iscal como pa ícipe del deli o de de audación
ibu a ia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
5. Re lexión inal............................................. 38
Bibliog a ía ................................................. 39
la supE a Enuación po « Egula ización a dÍa» y lacomp a
dE la impunidad. mo i ospa a una dE ogación . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Jacobo Dopico Gómez-Alle
1. Plan eamien o. La supe a enuación po egula ización a día en
el con ex o no ma i o e his ó ico de la e o ma de 2012 .......... 43
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Índice
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1.1. San os Inocen es de 2012 ................................. 43
1.2. Con ex o no ma i o: un o denamien o puni i o de meno incisi idad
que la de o os o denamien os de la Unión Eu opea ............ 45
2. La supe a enuación del a ículo 305.6 pa a el «obligado ibu a io
o el au o del deli o» ...................................... 48
2.1. In oducción ........................................... 48
2.2. Una supe a enuación acul a i a con más dudas que ce ezas ..... 50
2.3. Cuasi-impunidad ....................................... 52
2.4. También disponible en casos de c imen o ganizado............. 55
2.5. Comp a la p ác ica impunidad: una a enuación con igu ada
de modo que pone en manos del au o los p esupues os de
un p ác ico aciamien o de la pena ......................... 56
3. O os a gumen os sob e la jus i icabilidad de la cláusula de
supe a enuación ........................................... 58
3.1. Más a gumen os sob e cos es y bene icios .................... 58
3.2. ¿Es la cláusula de supe a enuación la simple plasmación legal
de un caso de «dos o más a enuan es o una muy cuali icada»? .... 60
3.3. A gumen os de subsidia iedad penal y de esolución al e na i a
de con lic os .......................................... 62
4. Conclusión. La necesidad de de oga un p ecep o dañino pa a los
in e eses gene ales ......................................... 63
sociEdadEs ins umEn alEs ydEli o iscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Pa icia Fa aldo Cabana
1. In oducción .............................................. 65
2. Sociedades ins umen ales, le an amien o del elo y esponsabilidad
penal de las pe sonas ju ídicas en el deli o iscal ................. 67
3. Las ci cula es de la Fiscalía Gene al del Es ado ................... 70
4. La doc ina ju isp udencial sob e la inexigibilidad de esponsabilidad
penal a las sociedades ins umen ales........................... 73
5. El es a u o p ocesal penal de las sociedades ins umen ales.......... 74
6. Conclusiones .............................................. 76
7. Bibliog a ía ............................................... 78
na u alEza ju Ídica y Ex Ensión dEl égimEn dE cuan Ías
En dE Echo pEnal ibu a io . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Juan Ca los Fe é Oli é
1. Ap oximación: la polí ica c iminal en ma e ia penal ibu a ia ........ 83
2. Na u aleza ju ídica de las cuan ías ............................. 85
3. Liquidación adminis a i a y de e minación ju isdiccional ............ 89
4. Las cuan ías en los dis in os deli os con a la Hacienda Pública
y con a la Segu idad Social .................................. 100
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El deli o iscal. Aspec os penales y ibu a ios
9
5. O as consecuencias de i adas de la inco po ación de cuan ías ....... 105
6. Conclusiones .............................................. 106
7. Bibliog a ía ............................................... 106
au o Ía y pa icipación EnEldEli o iscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Ca los Ma ínez-Buján Pé ez
I. El deli o iscal como deli o especial p opio ...................... 109
II. El deli o iscal como deli o mix o: de ealización ípica (o de dominio)
y de in acción de debe .................................... 111
III. Consecuencias en ma e ia de au o ía y de pa icipación............. 117
3.1. La posibilidad de aplica la egla de las ac uaciones en nomb e
de o o. Lími es ........................................ 117
3.2. Imposibilidad de admi i la au o ía media a del ex aneus.
Consecuencias en ma e ia de pa icipación .................... 122
3.3. La solución del cas igo de la pa icipación (el ex aneus
ins umen alizado como induc o o coope ado necesa io e
n la conduc a del obligado ibu a io que ac úa sin dolo) ....... 128
3.4. La a enuación de la esponsabilidad del ex aneus induc o
o coope ado necesa io: la aplicación del a . 65-3 CP .......... 130
3.5. La cues ión del cas igo de la me a complicidad (o coope ación
no necesa ia) .......................................... 132
IV. Conclusiones ............................................. 133
SEGuNDA PAR E
la p uEba En El dEli o iscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Claudio Ga cía Díez
In oducción................................................. 137
I. La Adminis ación ibu a ia an e el deli o iscal.................. 137
II. Con igu ación del deli o iscal ............................... 139
III. El deli o iscal desde la óp ica p oba o ia....................... 144
IV. La ca ga de la p ueba en De echo ibu a io .................... 148
V. Medios de p ueba ibu a ios que deben ajus a se al De echo
p ocesal penal............................................ 152
VI. El deli o iscal como ipo penal abie o ........................ 160
VII. Deli o iscal y p ueba ilíci a ................................. 172
ac u as alsas y dEli o iscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Césa Ga cía No oa
I. El deli o de de audación ibu a ia. In oducción ................. 181
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Índice
10
II. Ca ac e ís icas y singula idades del deli o con a la Hacienda
Pública ................................................. 183
III. El debe de ac u ación como exigencia gene al en ma e ia
ibu a ia ................................................ 189
IV. La ac u a y la comisión de deli os con a la Hacienda Pública ...... 197
V. La ac u a como medio de p ueba de los gas os deducibles en
ac i idades económicas de pe sonas ísicas y sociedades y los
deli os con a la Hacienda Pública ........................... 201
VI. Re e encia especial a las singula idades del IVA y, en conc e o,
a las condiciones de deducibilidad del IVA sopo ado ............. 205
VII. Conclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
VIII. Bibliog a ía .............................................. 210
las liquidacionEs inculadas adEli o con a la haciEnda pública:
aspEc os Ecauda o ios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
An onio Mon e o Domínguez
1. P ocedimien o ecauda o io: eglas gene ales ..................... 216
1.1. Suspensión del p ocedimien o ecauda o io ................... 219
1.2. Medidas cau ela es ...................................... 223
2. Responsables.............................................. 224
ac uación dE la adminis ación ibu a ia En supuEs os dE
dEli o iscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Au o a Ribes Ribes
1. An eceden es no ma i os y conside aciones p elimina es sob e
el Tí ulo VI de la Ley Gene al T ibu a ia ........................ 231
2. Consecuencias de la ap eciación de indicios de deli o en los
p ocedimien os ibu a ios.................................... 233
2.1. Relación en e el p ocedimien o inspec o y el p oceso penal
po deli o iscal ........................................ 234
2.1.1. La simul aneidad p ocedimen al........................ 234
2.1.2. La doble liquidación ................................ 237
2.1.3. La i ecu ibilidad en ía adminis a i a y judicial de la
liquidación inculada al deli o......................... 242
2.1.4. La i ualidad del de echo a no decla a con a sí mismo
an e la no pa alización de la ase p e-p ocesal............ 245
2.2. E ec os sob e el p ocedimien o de ecaudación: la p osecución
de las acciones de cob o ................................. 248
2.3. El p ocedimien o sancionado ibu a io y el p oceso penal
a la luz del p incipio ne bis in idem ........................ 251
3. Conclusión ............................................... 253
Bibliog a ía ................................................. 255
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El deli o iscal. Aspec os penales y ibu a ios
11
Egula ización dE dEudas ibu a ias y Esponsabilidad ci il
po dEli o iscal: in E EsEs mo a o ios E in E EsEs p ocEsalEs . . . . . 259
José Albe o Sanz Díaz-Palacios
1. In oducción no ma i a ...................................... 259
2. C i e ios doc inales sob e la esponsabilidad ci il po deli o iscal .... 263
2.1. La inmu abilidad del í ulo (la deuda ibu a ia no pie de su
na u aleza de al) ....................................... 263
2.2. La ans o mación de la deuda ibu a ia en esponsabilidad
ci il ex delic o ......................................... 266
3. Responsabilidad ci il po deli o iscal, in e eses mo a o ios
(o de demo a) e in e eses p ocesales (o de mo a p ocesal).......... 269
4. La egula ización del «quin o año» como an icipo de esponsabilidad
ci il po deli o iscal........................................ 278
Bibliog a ía ................................................. 281
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