FACULTAD DE TURISMO Y FINANZAS
GRADO EN FINANZAS Y CONTABILIDAD
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE LAS CUENTAS ANUALES:
TRANSPORTES HUELVA S.L.
T abajo Fin de G ado p esen ado po Ignacio Sánchez Mo o e, siendo el u o del
mismo el p o eso D. Manuel O a Pé ez.
Vº. Bº. Manuel O a Pé ez: Ignacio Sánchez Mo o e
D. Manuel O a Pé ez D. Ignacio Sánchez Mo o e
Se illa. Mayo de 2016
1
GRADO EN FINANZAS Y CONTABILIDAD
FACULTAD DE TURISMO Y FINANZAS
TRABAJO FIN DE GRADO
CURSO ACADÉMICO [2015-2016]
TÍTULO:
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE LAS CUENTAS ANUALES: TRANSPORTES
HUELVA S.L.
AUTOR:
IGNACIO SÁNCHEZ MOROTE
TUTOR:
D. MANUEL ORTA PÉREZ
DEPARTAMENTO:
CONTABILIDAD Y ECONOMÍA FINANCIERA
ÁREA DE CONOCIMIENTO:
ECONOMÍA FINANCIERA Y CONTABILIDAD
RESUMEN:
La plani icación de una audi o ía es la ase más impo an e del abajo del audi o .
Basándonos en las NIA-ES de e mina emos el iesgo de audi o ía, la ex ensión y
alcance del abajo de audi o ía a ealiza .
G acias a la plani icación soluciona emos e o es po enciales, de e mina emos las
á eas más signi ica i as y o ganiza emos el abajo en el iempo de mane a e icaz y
e icien e.
Con odo ello, pod emos ob ene esul ados que nos se i án en un u u o pa a
exp esa nues a opinión como audi o es en un in o me de audi o ía.
Debido a es o, hemos decidido desa olla en es e abajo la plani icación de
audi o ía de T anspo es Huel a S.L. al se una ase cla e en odo el p oceso.
PALABRAS CLAVE:
Plani icación; independencia; NIA-ES; audi o ía inicial; con ol in e no.
TFG-FICO. Plani icación de audi o ía de las Cuen as Anuales: T anspo es Huel a S.L.
i
Índice
CAPÍTULO 1 ............................................................................................................ - 1 -
1.1. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO .............................................................. - 1 -
1.2. METODOLOGÍA ........................................................................................ - 1 -
1.3. OBJETIVOS ............................................................................................... - 2 -
CAPÍTULO 2 ............................................................................................................ - 3 -
2.1. DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD .................................................... - 3 -
2.2. INFORMACIÓN DE AUDITORÍAS ANTERIORES. .................................... - 4 -
2.3. PLAN DE COLABORACIÓN...................................................................... - 5 -
2.4. ESTADOS FINANCIEROS DE PARTIDA .................................................. - 6 -
CAPÍTULO 3 ............................................................................................................ - 9 -
3.1. ACTIVIDADES PRELIMINARES ................................................................ - 9 -
3.1.1. Con ol de calidad y é ica aplicable ........................................................ - 9 -
3.1.2. ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA ........ - 11 -
3.2. CONOCIMIENTO DEL SECTOR .............................................................. - 11 -
3.2.1. Legislación igen e .......................................................................................... - 12 -
3.2.2. In o mación inicial del sec o . ......................................................................... - 14 -
3.2.3. Ámbi o in e nacional. ...................................................................................... - 15 -
3.2.4. E olución del sec o en España. ...................................................................... - 16 -
3.3. ANÁLISIS FINANCIERO .......................................................................... - 21 -
3.3.1. Análisis es uc u al. ......................................................................................... - 21 -
3.3.2. Análisis de en abilidad ................................................................................... - 24 -
3.3.3. Análisis de liquidez. ......................................................................................... - 24 -
3.3.4. Análisis de sol encia. ....................................................................................... - 25 -
3.4. DETERMINACIÓN DE LAS ÁREAS. ....................................................... - 25 -
3.5. CONTROL INTERNO ............................................................................... - 26 -
3.5.1. En o no de con ol. ......................................................................................... - 26 -
3.5.2. P oceso de alo ación del iesgo de la en idad............................................... - 27 -
3.5.3. P uebas de cumplimien o y sus an i as. ......................................................... - 27 -
3.6. IMPORTANCIA RELATIVA ...................................................................... - 28 -
3.6.1. Impo ancia ela i a pa a los EEFF .................................................................. - 28 -
3.7. RIESGO DE AUDITORÍA ......................................................................... - 29 -
3.7.1. Riesgo inhe en e ............................................................................................. - 29 -
3.7.2. Riesgo de con ol ............................................................................................. - 30 -

Sánchez Mo o e, Ignacio
ii
3.7.3. Riesgo de audi o ía .......................................................................................... - 30 -
3.8. ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO. .......................................................... - 30 -
3.8.1. Plani icación y epa o de a eas. .................................................................... - 30 -
3.8.2. P esupues o..................................................................................................... - 31 -
CAPÍTULO 4 .......................................................................................................... - 33 -
4.1. COMPROBACIÓN DE LA CORRECTA REALIZACIÓN DE LAS CUENTAS
ANUALES. .......................................................................................................... - 33 -
4.1.1. Á ea Inmo ilizado Ma e ial. ............................................................................ - 33 -
4.1.2. Á ea de in e siones inancie as. ..................................................................... - 34 -
4.1.3. Á ea de e ec i o y o os ac i os líquidos equi alen es. .................................. - 35 -
4.1.4. Á ea de cuen as a cob a y en as. ................................................................. - 36 -
4.1.5. Á ea de impues os y segu idad social. ............................................................ - 36 -
4.1.6. Á ea de cuen as a paga , comp as y o os gas os de explo ación. ................. - 37 -
4.1.7. Á ea pa imonio ne o. ..................................................................................... - 38 -
CAPÍTULO 5 .......................................................................................................... - 41 -
TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 1 -
CAPÍTULO 1
INTRODUCCIÓN
1.1. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO
La audi o ía inancie a pe sigue la e isión, e i icación y con i mación de la
in o mación inancie a de las cuen as anuales de una emp esa. Los esul ados de la
audi o ía inancie a se egis a án en un In o me de Audi o ía en el que el Audi o
exp esa su opinión a o able o modi icada. Es e in o me de audi o ía pe mi e a la
emp esa demos a que sus cuen as anuales mues an la imagen iel de las
ac i idades inancie as de la sociedad.
Pa a log a el obje i o inal de la audi o ía es equisi o indispensable e ec ua una
adecuada Plani icación de la Audi o ía, es deci es ablece una es a egia adecuada
sob e los pasos a segui . Como p ime a ase de la audi o ía, la plani icación se debe á
ealiza de mane a e ec i a y e icien e an o en lo ela i o a ob ención de los da os
como en lo ela i o al conocimien o po pa e del audi o de la na u aleza y alcance de
la plani icación. Debe emos plani ica el abajo a pa i de un Plan Global de audi o ía
en el que el audi o aza á una isión global de la sociedad, y de su en o no gene al y
especí ico.
El Plan Global de Audi o ía pe mi e al audi o iden i ica los po enciales p oblemas
del examen a pa i de un análisis inancie o y de e mina cuáles son las á eas más
impo an es a e alua . También nos pe mi e e alua el ni el de iesgo de la en idad y
de la audi o ía y p og ama la ob ención de la e idencia necesa ia pa a examina los
di e en es componen es de la en idad audi ada.
1.2. METODOLOGÍA
Pa a la ealización de la Plani icación de Audi o ía segui emos la No ma
In e nacionales de Audi o ía NIA-ES 300 “Plani icación de la audi o ía de es ados
inancie os”, donde se ecogen las nociones básicas de la Plani icación de Audi o ía,
como pueden se las Ac i idades P elimina es del Enca go a ealiza .
Como el caso que nos ocupa es un enca go inicial, ambién nos hemos
e e enciado a la NIA-ES 510 “Enca gos iniciales de Audi o ía-Saldos de ape u a”
donde se sub aya la esponsabilidad del audi o en elación a la necesa ia
comp obación de los saldos de ape u a en la audi o ía de enca go inicial. Los saldos
de ape u a son abie os p e ia a la asis encia del audi o y pueden es án elacionados
con con ingencias y comp omisos cuyo conocimien o el audi o debe eclama .
Como es ob io pa a la no ma i a con able nos hemos e e enciado en el Plan
Gene al Con able (Real Dec e o 1514/2007, modi icado po el Real Dec e o
1159/2010).
También se u iliza án las Cuen as Anuales de la sociedad:
 Balance de Si uación a 31 de diciemb e de 2014
 Cuen a de Pé didas y ganancias del eje cicio 2014
 Es ado o al de cambio de pa imonio ne o
 Memo ia Ab e iada
A es e espec o señala que se u ilizó la in o mación ela i a a las Cuen as Anuales
p opo cionada po la emp esa. Pos e io men e, el audi o de campo con as ó la
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 2 -
in o mación acili ada po la emp esa con las Cuen as Anuales deposi adas en el
Regis o Me can il de Huel a que adqui imos median e ges iones o dina ias en la sede
que en Se illa iene es a ins i ución.
Nos hemos e e enciado a la Ley de Audi o ía de Cuen as pa a es ablece la
calidad de la Plani icación de la Audi o ía espec o de su é ica aplicable, es deci , que
la audi o ía no puede es a iciada po inculaciones de los audi o es con la emp esa.
1.3. OBJETIVOS
El documen o de Plani icación de Audi o ía encie a la es a egia a segui en la
audi o ía y su con enido es de e minan e en la e ec i idad y e iciencia de la misma.
Nues os obje i os en la con ección de la Plani icación de audi o ía son:
 De e mina la documen ación necesa ia a ob ene pa a la con ección de la
audi o ía an o la elacionadas con la emp esa como con su sec o de ac i idad.
 De e mina la e icacia del con ol in e no del que dispone la sociedad
 Iden i ica el iesgo inhe en e, de con ol in e no y de audi o ía o de ección.
 De e mina la impo ancia ela i a de los es ados inancie os de la sociedad
ijando una cuan ía según las condiciones de la sociedad.
 Es udia cada á ea ijando unos obje i os y p ocedimien os especí icos.
 Iden i ica qué a eas hay que acome e .
 De e mina los mé odos más ap opiados pa a la ealización de cada una de las
a eas.
 De e mina el esquema de iempo dedicado a cada a ea pa a consegui la
e iciencia y e icacia espe ada.
 Iden i ica qué pe sonas se enca gan de qué a eas.
Dado que el caso de es udio se a a de lo que en la NIA-Es 510 se denomina
enca go inicial de audi o ía uno de los obje i os esenciales de la Plani icación de
Audi o ía se á e i ica los saldos iniciales his ó icos de las pa idas de la sociedad.
Igualmen e se hab á de ene en cuen a en la Plani icación de la audi o ía que es e
enca go inicial demanda á un es ue zo adicional del audi o al no ene documen ación
de base de la que pa i .
Pa a la consecución de los obje i os de la audi o ía es imp escindible ene en odo
momen o p esen e el documen o llamado Plani icación de la Audi o ía pa a e i a
posibles des iaciones ocasionadas po la apa ición de hechos inespe ados.
TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 3 -
CAPÍTULO 2
DATOS DE LA ENTIDAD
2.1. DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD
T anspo es Huel a S.L.
1
es una emp esa amilia que lle a diecisie e años ope ando
en el Su de España, en la p o incia que le da nomb e. Habiendo cons i uido la
emp esa como sociedad limi ada el socio único (F.C.H.) se asegu a que su
esponsabilidad es a á limi ada an solo al capi al apo ado y a los bienes a nomb e de
la emp esa, no pudiéndosele exigi compensación alguna median e o os bienes
pe sonales. O as en ajas po las que se op ó po cons i ui la emp esa bajo la o ma
de sociedad limi ada o sociedad de esponsabilidad limi ada son:
 Reducido cos e de cons i ución espec o a la sociedad anónima.
 Mayo simplicidad de ámi es, an o en la cons i ución como en el
uncionamien o de la sociedad.
 Mayo acilidad pa a accede al c édi o banca io
En la elección de la cons i ución de la sociedad como Sociedad Limi ada, el
emp esa io alo ó que le se ían asumibles algunos de los posibles incon enien es que
pueden de i a se del modelo de es e ipo de sociedades como po ejemplo:
 Su ca ac e ís ica polí ica de ansmisión de las pa icipaciones que, es ando
egulada po la Ley y los es a u os de la sociedad, hacen más di ícil la
in e sión.
 En de e minadas si uaciones, las en idades de c édi o solici an ga an ías
pe sonales, po lo que, una de las en ajas de es e ipo de sociedades se e ía
anulada.
La icha adjun a 1.1. ecoge los da os gene ales de la emp esa. Es os son los da os
que hemos u ilizado pa a con ac a con las pe sonas que se mencionan en es a
Plani icación.
Fecha de audi o ía
09/12/2015
Elabo ación
Audi o
Eje cicio a audi a
2014
Denominación social
T anspo es Huel a S.L.
CIF
B21274000
Domicilio social
Camino del Rocío, S/N
Código Pos al
21000
P o incia
Huel a
Telé ono
959372000
País
España
Fax
959371000
Email
di eccion@ huel a.com
Nomb e
Ca go
D. F ancisco C. H.
Di ec o ejecu i o
D. Manuela M. M.
Adminis ado único
1.1. Da os de con ac o con la en idad.
Fuen e: Elabo ación p opia
1
Nomb e ic icio pa a p o ege la iden idad de la sociedad y de las pe sonas que en ella
abajan.
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 10 -
P egun as o muladas
I.S.M.
M.O.P
¿Ha desempeñado o desempeña ca go de di ec i o o de adminis ado , o
supe isión in e na de la en idad?
NO
NO
¿Tiene in e és inancie o di ec o o indi ec o en la en idad audi ada?
NO
NO
¿Tiene ínculos de ma imonio, de consanguinidad o a inidad de p ime o
segundo g ado con un ca go del á ea económica- inancie a de la sociedad?
NO
NO
¿Lle a o p epa a los es ados inancie os u o os documen os con ables de
la en idad audi ada?
NO
NO
¿P es a a la en idad audi ada se icios de alo ación que conduzcan a la
e aluación de can idades signi ica i as y/o conlle e un g ado signi ica i o de
subje i idad?
NO
NO
¿P es a se icios de audi o ía in e na en la en idad?
NO
NO
¿P es a se icios de abogacía en la en idad?
NO
NO
¿Pe cibe hono a ios po pa e de la en idad po la p es ación de algún
se icio de audi o ía y dis in os del de audi o ía?
NO
NO
¿P es a se icios de diseño y pues a en p ác ica de sis emas de ecnología
de la in o mación inancie a u ilizados pa a gene a los es ados inancie os?
NO
NO
2.1. Cues iona io de é ica.
Fuen e: Ley de Audi o ía de Cuen as
Pa a con i ma lo el equipo econoce á su independencia i mando el siguien e
documen o.
Los abajo i man e con i man que son independien es y no ienen incompa ibilidad en
los é minos ijados en la no ma i a igen e, en conc e o lo es ablecido en la sección
1ª Independencia del Capí ulo III del Tex o e undido de la Ley de Audi o ía de
Cuen as, así como lo es ablecido en las no mas in e nas de la sociedad “T anspo es
Huel a, S.L.”.
Tipo de ac uación: Audi o ía de Cuen as Anuales de T anspo es Huel a, S.L.
Fecha: cie e Cuen as Anuales 2014.
En Se illa a 28 de diciemb e de 2015
Fdº Manuel O a Pé ez Fdº Ignacio Sánchez Mo o e
2.2. Ca a de independencia.
Fuen e: Elabo ación p opia

TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 11 -
3.1.2. ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA
En es e acue do se es ablece án las obligaciones y los bene icios y de echos de odas
las pa es que se in oluc an en un enca go de audi o ía.
Es e apa ado es á ecogido en la NIA-ES 210 “Acue do de los é minos del
enca go de audi o ía”. Es a No ma In e nacional de Audi o ía in en a hace e al
audi o las esponsabilidades que asume al aco da los é minos del enca go de
audi o ía.
El obje i o es que el audi o acep e un enca go de audi o ía únicamen e cuando se
haya aco dado que se a a ealiza median e:
 La de e minación de si concu en las condiciones p e ias a una audi o ía
 La con i mación de que an o el audi o como el adminis ado único, en es e
caso, en ienden lo mismo sob e los é minos del enca go de audi o ía.
El concep o de condiciones p e ias debemos en ende lo de la siguien e mane a:
“Condiciones p e ias a la audi o ía: u ilización po la di ección de un ma co de
in o mación inancie a acep able pa a la p epa ación de los es ados inancie os y
con o midad de la di ección y, cuando p oceda, de los esponsables del gobie no de
la en idad, con la p emisa sob e la que se ealiza una audi o ía.”
Po lo que como audi o es debe emos:
 De e mina si el ma co de in o mación inancie a es acep able.
 Ob ene la con i mación po pa e de la di ección que econoce y en iende su
esponsabilidad en elación con la p epa ación de los es ados inancie os, el
con ol in e no pa a la p epa ación de los es ados inancie os, y la necesidad
de p opo ciona al audi o la in o mación que solici e, así como acceso a la
misma y a la pe sonas que componen la emp esa.
Es po es o que no pod emos acep a el enca go de audi o ía en el caso en que
de e minemos que el ma co de in o mación inancie a no es acep able o si no se ha
acep ado el acue do mencionado con la di ección de la sociedad.
Jun o a la ca a de independencia (imagen 2.2.) ealiza emos una ca a de enca go
que ecoge á:
1. El obje i o y el alcance de la audi o ía de los es ados inancie os.
2. Las esponsabilidades del audi o .
3. Las esponsabilidades de la di ección.
4. La iden i icación del ma co de in o mación inancie a aplicable pa a la
p epa ación de los es ados inancie os.
5. Una e e encia a la es uc u a y con enido que se espe a de cualquie in o me
emi ido po el audi o y una decla ación de que pueden exis i ci cuns ancias en
las que el con enido y la es uc u a del in o me di ie an de lo espe ado.
Hemos adjun ado en el anexo e ce o (Anexo 3) el ejemplo que p opo ciona el ICAC en
la NIA-ES 210 “Acue do de los Té minos del Enca go de Audi o ía” pa a la ealización
de las ca as de enca go.
3.2. CONOCIMIENTO DEL SECTOR
Es necesa io conoce el sec o en el que la en idad ealiza ope aciones al es a in luida
an o po el en o no que le odea como po las acciones in e nas que debemos audi a .
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 12 -
3.2.1. Legislación igen e
An es de in oduci nos en p opo ciona da os del sec o c eemos opo uno sabe po
qué leyes es á egulado el sec o del anspo e po ca e e a, al que pe enece la
sociedad, y más conc e amen e las no mas que ha implan ado la Jun a de Andalucía
en la comunidad au ónoma.
La in o mación sob e la legislación igen e que nos p opo ciona la página web del
Minis e io de Fomen o es la siguien e:
 Ley 16/87 de 30 de julio, de O denación de los T anspo es Te es es. (BOE
31). (Modi icada po : Ley 13/96, de 30 de diciemb e; Ley 66/97, de 30 de
diciemb e; Real Dec e o-Ley 6/1998, de 5 de junio; Real Dec e o Ley 4/2000,
de 23 de junio; Ley 14/00, de 29 de diciemb e; Ley 24/2001, de 27 de
diciemb e; Ley 29/2003, de 8 de oc ub e, Ley 25/2009, de 22 de diciemb e, Ley
2/2011, de 4 de ma zo y ley 9/2013, de 4 de julio). (En elación con el
con enido del í ulo VI debe ene se en cuen a la no ma i a de e oca iles).
 Ley O gánica 5/87, de 30 de julio, de delegación de acul ades del Es ado en
las Comunidades Au ónomas en elación con los anspo es po ca e e a y
po cable. (BOE 31). (Modi icada po la Ley O gánica 5/2013, de 4 de julio).
 Real Dec e o 1211/90, de 28 de sep iemb e, po el que se ap ueba el
Reglamen o de la Ley de O denación de los T anspo es Te es es. (BOE 8-
10). (Modi icado po Real Dec e o 858/1994, de 29 de ab il, po Real Dec e o
1136/97, de 11 de julio, po Real Dec e o 927/98, de 14 de mayo, po Real
Dec e o 1830/99, de 3 de diciemb e, po Real Dec e o 1225/2006, de 27 de
oc ub e, po el a ículo 21 de la Ley 25/2009, de 22 de diciemb e, y po el Real
Dec e o 919/2010, de 16 de julio y Ley 9/2013, de 4 de julio. Pa cialmen e
de ogado po Ley 13/96, de 30 de diciemb e. Los í ulos VII y VIII han sido
a ec ados sus ancialmen e po la Ley 39/2003, de 17 de no iemb e, del Sec o
Fe o ia io y sus no mas de desa ollo).
 O den FOM
2
/1996/2014 de 24 de oc ub e, po la que se modi ica la O den
FOM/734/2007, de 20 de ma zo, po la que se desa olla el Reglamen o de la
Ley de O denación de los T anspo es Te es es en ma e ia de au o izaciones
de anspo e de me cancías po ca e e a. (BOE 31)
 Ley 9/2013 de 4 de julio, po la que se modi ica la Ley 16/1987, de 30 de julio,
de O denación de los T anspo es Te es es y la Ley 21/2003, de 7 de julio, de
Segu idad Aé ea. (BOE 05)
 Ley O gánica 5/2013 de 4 de julio, po la que se modi ica la Ley O gánica
5/1987, de 30 de julio, de Delegación de Facul ades del Es ado en las
Comunidades Au ónomas en elación con los anspo es po ca e e a y po
cable.(BOE 05)
 Real Dec e o 128/2013 de 22 de eb e o, sob e o denación del iempo de
abajo pa a los abajado es au ónomos que ealizan ac i idades mó iles de
anspo e po ca e e a (BOE 23)
 O den FOM/1882/2012 de 1 de agos o, po la que se ap ueban las condiciones
gene ales de con a ación de los anspo es de me cancías po ca e e a (BOE
05-09)
 Real Dec e o 662/2012, de 13 de ab il, po el que se es ablece el ma co pa a la
implan ación de los sis emas in eligen es de anspo e (SIT) en el sec o del
anspo e po ca e e a y pa a las in e aces con o os modos de anspo e.
(BOE 14)
 O den FOM/3203/2011 de 18 de no iemb e, po la que se modi ica la O den
FOM/36/2008, de 9 de ene o, po la que se desa olla la sección segunda del
2
O den del Minis e io de Fomen o.
TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 13 -
capí ulo IV del í ulo V, en ma e ia de a endamien o de ehículos con
conduc o , del Reglamen o de la Ley de O denación de los T anspo es
Te es es, ap obado po el Real Dec e o 1211/1990, de 28 de sep iemb e.
(BOE 24)
 Real Dec e o 1387/2011 de 14 de oc ub e, po el que se modi ica el
Reglamen o de la Ley de O denación de los T anspo es Te es es, ap obado
po el Real Dec e o 1211/1990, de 28 de sep iemb e. (BOE 29)
 Ley 15/2009 de 11 de no iemb e, del Con a o de T anspo e Te es e de
Me cancías. (BOE 12 y co ección de e o es 16-02-10)
 O den FOM/2185/2008 de 23 de julio, po la que se modi ica la O den
FOM/734/2007, de 20 de ma zo, en ma e ia de au o izaciones de anspo e de
me cancías po ca e e a. (BOE 25)
 Ley 29/2003 de 8 de oc ub e, sob e mejo a de las condiciones de compe encia
y segu idad en el me cado de anspo e po ca e e a, po la que se modi ica,
pa cialmen e, la Ley 16/1987, de 30 de julio, de O denación de los T anspo es
Te es es.(BOE 09)
 O den de 28 eb e o de 2000, po la que se modi ica pa cialmen e la O den de
24 de agos o de 1999 po la que se desa olla el Reglamen o de la Ley de
O denación de los T anspo es Te es es en ma e ia de au o izaciones de
anspo e de me cancías po ca e e a. (BOE 09-03). (Modi icada po O den
de 26 de junio de 2001)
 O den de 18 de sep iemb e de 1998, po la que se dic an no mas
complemen a ias en ma e ia de au o izaciones de anspo e po ca e e a.
(BOE 01-10). (Modi icada po O den de 26 de junio de 2001)
 O den de 30 de sep iemb e de 1993, po la que se es ablecen no mas
especiales pa a de e minados anspo es combinados de me cancías en e
Es ados miemb os de la CEE. (BOE 14-10)
 Real Dec e o 1211/90 de 28 de sep iemb e, po el que se ap ueba el
Reglamen o de la Ley de O denación de los T anspo es Te es es. (BOE 08-
10). (Modi icado po Real Dec e o 858/1994, de 29 de ab il; po Real Dec e o
1136/97, de 11 de julio; po Real Dec e o 927/98, de 14 de mayo; po Real
Dec e o 1830/99, de 3 de diciemb e; po Real Dec e o 1225/2006, de 27 de
oc ub e; po el a ículo 21 de la Ley 25/2009, de 22 de diciemb e; po el Real
Dec e o 919/2010, de 16 de julio ; Sen encia T ibunal Sup emo, de 14 de
eb e o de 2012 y Ley 9/2013, de 4 de julio. Pa cialmen e de ogado po Ley
13/96, de 30 de diciemb e. Los í ulos VII y VIII han sido a ec ados
sus ancialmen e po la Ley 39/2003, de 17 de no iemb e, del Sec o Fe o ia io
y sus no mas de desa ollo)
 Ley 16/87 de 30 de julio, de O denación de los T anspo es Te es es. (BOE
31). (Modi icada po : Ley 13/96, de 30 de diciemb e; Ley 66/97, de 30 de
diciemb e; Real Dec e o-Ley 6/1998, de 5 de junio; Real Dec e o Ley 4/2000,
de 23 de junio; Ley 14/00, de 29 de diciemb e; Ley 24/2001, de 27 de
diciemb e; Ley 29/2003, de 8 de oc ub e, Ley 25/2009, de 22 de diciemb e, Ley
2/2011, de 4 de ma zo y ley 9/2013, de 4 de julio). (En elación con el
con enido del í ulo VI debe ene se en cuen a la no ma i a de e oca iles)
Como podemos ap ecia , es un sec o muy egulado. Es e sec o mues a una
signi ica i a in e ención del Es ado. La no malización del sec o es debido a que las
au o idades compe en es deben e i a sinies os. Es o llega al pun o de que se
imponen es icciones a los ho a ios de ci culación con el in de p o ege a los
abajado es y a la ciudadanía. Es a egulación ambién gene a una iscalidad
especí ica den o del sec o donde podemos des aca dos impues os especí icos: el
impues o de ci culación (IVTM) y el impues o de ma iculación (IEDMT). La iscalidad
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 14 -
especí ica p o oca que sea la modalidad de anspo e con mayo apo ación,
alcanzando los 22.000 millones de eu os al año.
3.2.2. In o mación inicial del sec o .
Pa a habla sob e el sec o del anspo e po ca e e a debemos conoce cie a
in o mación de an emano.
El sec o del anspo e de me cancías po ca e e a es aquel que: “es á dedicado a
ealiza desplazamien os de me cancías, en ehículos cons uidos y acondicionados
pa a al in”. Exis e una cla a elación en e el desa ollo económico de un país, su
ac i idad come cial y la ac i idad del anspo e.
De en e los p incipales sec o es de ac i idad que componen el anking nacional de
emp esas
3
el sec o de ac i idad de anspo e de me cancías po ca e e a (núme o
de iden i icación 4941) ocupa el no eno pues o en el año 2014 po en as, ya que es e
anking es ac ualizado dia iamen e con la in o mación deposi ada en el egis o
me can il en e o os, con unas en as o ales de 21 millones.
La azón po las que muchas emp esas deciden dedica se a es e sec o y po lo
que o as an as deciden anspo a sus me cancías po es a ía es debido a las
en ajas que o ece en e a o o ipo de anspo e:
1. Es más ba a o.
2. Se icio pue a a pue a, es deci , accede con mayo acilidad a los luga es que
se le indiquen.
3. Documen ación sencilla.
4. Mayo posibilidad de negocia an o ho a ios como p ecios
5. Es lexible, es deci , se adap a a odas las demandas y eque imien os del
clien e. Es o p o oca a su ez que mejo e la es imación del iempo de llegada.
6. Mejo azabilidad, es deci , exis e una mejo a en los p ocesos que pe mi en
conoce el his ó ico, la ubicación y la ayec o ia de los p oduc os a lo la go de
la cadena de suminis o, g acias a las nue as ecnologías.
Los condicionan es que limi an el c ecimien o del sec o son:
1. El con ol de las educciones de emisiones.
2. La si uación del medio o ien e p o oca oscilaciones en el p ecio del c udo.
3. Los p o eedo es a anzados de se icios logís icos mues an una cla a
endencia a una in eg ación e ical hacia a ás o eciendo se icios
complemen a ios como alo añadido. El me o anspo e e es e es á siendo
sus i uido po una es a egia de mayo alcance como es la “cadena logís ica
in eg al”. Nue as endencias de la ges ión de la cadena de suminis os.
4. La po enciación del anspo e po e oca il po pa e del Es ado.
Pa a el es udio del sec o nos basa emos p incipalmen e en los da os ecogidos po
el Minis e io de Fomen o del Gobie no de España en el “Obse a o io de la Ac i idad
del T anspo e de Me cancías po Ca e e a en Vehículos Pesados Ma zo 2016”. Su
obje i o es conoce de mane a iable la e olución y endencia de la ac i idad del
anspo e de me cancías po ca e e a. Los da os de ac i idad ecogidos en es e
Obse a o io han sido ob enidos po la Encues a Pe manen e de T anspo e de
Me cancías po Ca e e a (EPTMC).
Du an e es e es udio di e encia emos dos ipos de anspo es, que es necesa io
ecalca su signi icado pa a una mejo comp ensión. Es a in o mación es
3
Ranking c eado po la Base de Da os de INFORMA D&B, la cual ob iene la in o mación a
a és de dis in as uen es como puede se el Bole ín O icial del Regis o Me can il, el Deposi o
de Cuen as O iciales o el Bole ín O icial del Es ado.
TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 15 -
p opo cionada po la EPTMC que es á ealizada po la Di ección Gene al de
P og amación Económica y la Subdi ección Gene al de Es adís icas y Es udios del
Minis e io de Fomen o.
 Se icio p i ado (po cuen a p opia): es cuando el ehículo se u iliza, única y
exclusi amen e, pa a el anspo e p opio sin pago po el se icio. Es deci , el
ehículo pe enece al poseedo de la au o ización y se u iliza pa a el anspo e
de sus p opias me cancías.
 Se icio público (po cuen a ajena): en es e caso, el ehículo se u iliza,
exclusi amen e, pa a el anspo e de me cancías po ca e e a a í ulo one oso
y po cuen a de o o.
El minis e io de Fomen o ambién nos p opo ciona las de iniciones de ehículo
lige o y pesado:
 Vehículo lige o: Vehículo au omó il especialmen e acondicionado pa a el
anspo e de me cancías cuyo peso máximo au o izado no exceda de 6
oneladas, o que, aun sob epasando dicho peso, enga una capacidad de ca ga
ú il no supe io a 3,5 oneladas.
 Vehículo pesado: Vehículo au omó il especialmen e acondicionado pa a el
anspo e de me cancías cuyo peso máximo au o izado sea supe io a 6
oneladas y cuya capacidad de ca ga exceda de 3,5 oneladas. Las cabezas
ac o as end án la conside ación de ehículos pesados cuando engan una
capacidad de a as e de más de 3,5 oneladas de ca ga.
Es as de iniciones nos si en no solo pa a en ende mejo los da os si no pa a si ua
a la sociedad que a a se audi ada. T anspo es Huel a S.L. ealiza po es an o de
sus p opias me cancías (se icio p i ado), ob enidas de su ac i idad secunda ia, como
de e ce os (se icio público). Además podemos ca aloga la lo a de la sociedad
conociendo que posee 35 camiones de los cuales odos son pesados, al se cabezas
ac o as con un emolque igo í ico de al o onelaje.
3.2.3. Ámbi o in e nacional.
El anspo e po ca e e a es el segundo medio de anspo e más u ilizado po las
emp esas españolas pa a expo a sus p oduc os al ex anje o. Como mues a la
g á ica de la imagen 2.3., desde el año 2000 has a el año 2010 se ha ace cado mucho
al anspo e ma í imo, aun así, es e ha seguido en p ime luga po un mayo
c ecimien o en e al anspo e po ca e e a que se man u o en la misma dinámica.
De es a p oducción expo ada, la mayo ía es a países eu opeos. España se
encuen a en la quin a posición de países de la Unión Eu opea (UE) que más
oneladas anspo an po ca e e a, si uándose Alemania en p ime luga en el anking
con una abul ada di e encia espec o del segundo. Es os da os son p opo cionados
po el Minis e io de Fomen o y los ecogemos en la imagen 2.4.
Pa a España el anspo e in e nacional supone menos del 10% del o al de
oneladas anspo adas si uándose en es e caso en una posición más alejada del
p ime pues o. Es o es debido a que países con una ex ensión más educida como
Luxembu go expo an más oneladas en é minos po cen uales que España o
Alemania.

Sánchez Mo o e, Ignacio
- 16 -
2.3. Medios de anspo es u ilizados pa a la expo ación en España.
Fuen e: Minis e io de Fomen o
2.4. T anspo e o al po ca e e a ealizado po los ehículos pesados de dis in os
países de la UE.
Fuen e: Minis e io de Fomen o
3.2.4. E olución del sec o en España.
A con inuación es udia emos el compo amien o del sec o du an e la c isis económica.
La apo ación al P oduc o In e io B u o con base del año 2008 es la que mues a la
siguien e imagen:
TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 17 -
2.7. Apo ación al PIB español de los dis in os ipos de anspo e.
Fuen e: Minis e io de Fomen o
Se mues a un le e dec emen o desde el inicio de siglo, aunque no disponemos de la
in o mación su icien e de los úl imos cinco años pa a e la e olución du an e la c isis
económica.
En la siguien e abla se mues a la a iación po cen ual de las oneladas
anspo adas, en elación con el año an e io , po los ehículos pesados de
nacionalidad española au o izados po su gobie no.
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Se icio público (%)
-9,4%
-14,8%
-5,8%
-2,1%
-12,5%
-6,0%
3,4%
8,5%
Se icio p i ado (%)
-18,9%
-25,1%
-10,4%
-8,6%
-17,5%
-13,1%
1,0%
4,9%
2.8. E olución de las oneladas anspo adas.
Fuen e: Minis e io de Fomen o
Si nos si uamos en el se icio p i ado, la a iación desde el año 1999 al año 2015 es
de -36,8%, en con aposición, la a iación espec o a es os mismos años en el se icio
público es de un 47,4%. Sin emba go la ac i idad había c ecido un 67,3% y un
124,6% espec i amen e has a 2007. Es a in o mación jun o a la abla con i man el
descenso de la ac i idad consecuencia de la c isis económica siendo muy p onunciada
en los p ime os años (2008 y 2009).
Respec o al año an e io de es udio pa a la audi o ía (2013), se ap ecia un le e
c ecimien o del 3,4% en oneladas anspo adas en el se icio público y de solo un 1%
en el se icio p i ado. G acias a es a in o mación hemos c eado una g á ica donde,
c eemos, se e á mejo la e olución del sec o .
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 18 -
2.9. G á ica sob e la e olución de las oneladas anspo adas.
Fuen e: elabo ación p opia a pa i del Minis e io de Fomen o
La g á ica mues a cla amen e cómo la e olución del se icio público ha sido más
a o able. Así como la posible ecupe ación del sec o desde el p incipio del segundo
semes e del año 2014. Aunque los po cen ajes son educidos, lejos queda la
educción del 25% de ac i idad su ida po el se icio p i ado en el año 2009.
Si nos compa amos con nues os ecinos eu opeos, como mues a la imagen
siguien e, ap eciamos como la c isis a ec ó en mayo medida en España. Sin emba go,
si nos ijamos en los p ime os años, España ue el país que más c eció en oneladas
anspo adas, siendo la única que i ió ese c ecimien o.
2.10. E olución del anspo e in e io de dis in os países de la UE.
Fuen e: Minis e io de Fomen o
TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 19 -
T as e la e olución de las oneladas anspo adas debemos comp oba cuán as
emp esas han sob e i ido, y conoce así, la compe encia de la en idad.
1998
2006
2008
2015
To al 2015
Se . público camiones lige os
70.290
58.117
60.001
48.386
100.339
Se . público camiones pesados
71.020
73.833
75.965
60.918
Se . p i ado camiones lige os
299.000
42.287*
42.863
20.500
63.151
Se . p i ado camiones pesados
46.612
65.263*
61.479
48.641
2.11. Núme o de emp esas egis adas y el se icio que o ecen.
Fuen e: Elabo ación p opia a pa i del Minis e io de Fomen o
La imagen an e io mues a el núme o de emp esas de se icio público y p i ado, con
camiones de al o o bajo onelaje pe mi idos po las au o idades, al p incipio del año
señalado, excep uando a los ma cados con un as e isco que son a inales de año. Se
ap ecia una educción muy p onunciada de las emp esas que p es aban se icio
p i ado con camiones lige os desde el año 1998. Es a educción se da a inales de
2006, pasando de casi 380.000 emp esas a menos de 50.000 emp esas. El descenso
de emp esas es p o ocado po un cambio de legislación. El Real Dec e o 1225/2006,
en su a ículo 20, modi ica al a ículo 41 del Reglamen o de la Ley de O denación de
los T anspo es Te es es. Po lo que a pa i de ese momen o es necesa io una
au o ización o í ulo adminis a i o habili an e.
A inicios de 2015 las emp esas au o izadas, en el ámbi o nacional, se epa en de la
siguien e mane a:
 Las emp esas de se icio público con ehículos pesados se dis ibuyen de la
siguien e mane a:
 Pe sonas ísicas en un 62,9%.
 Sociedades me can iles en un 35,7%.
 Coope a i as en un 0,8%.
 O o ipo de sociedades en un 0,6%.
 Las emp esas de se icio público con ehículos lige os se dis ibuyen de la
siguien e mane a:
 Pe sonas ísicas en un 72,3%.
 Sociedades me can iles en un 26,7%.
 Coope a i as en un 0,7%.
 O o ipo de sociedades en un 0,3%.
 Las emp esas de se icio p i ado con ehículos pesados se dis ibuyen de la
siguien e mane a:
 Pe sonas ísicas en un 27,1%.
 Sociedades me can iles en un 67,1%.
 Coope a i as en un 2,4%.
 O o ipo de sociedades en un 3,4%.
 Las emp esas de se icio p i ado con ehículos lige os se dis ibuyen de la
siguien e mane a:
 Pe sonas ísicas en un 44,5%.
 Sociedades me can iles en un 51,6%.
 Coope a i as en un 1,4%.
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 26 -
Re e encia
Á eas
Saldo
IM
Inmo ilizado ma e ial
1.679.945,49
IF
In e siones inancie as
612.772,20
T
E ec i o y o os ac i os líquidos
- 229.611,28
CCob a
Cuen as a cob a y en as
7.460.292,91
CPaga
Cuen as a paga , comp as y o os gas os de expl.
2.338.635,60
Imp o
Impues os y Segu idad Social
388.336,14
PN
Pa imonio ne o
1.274.677,46
2.22. Á eas a audi a .
Fuen e: Elabo ación p opia a a és de la NIA-ES 315
3.5. CONTROL INTERNO
Pa a ealiza el con ol in e no debe emos segui las egulaciones ecogidas en la NIA-
ES 315 “Iden i icación y alo ación de los iesgos de inco ecciones ma e ial median e
el conocimien o de la en idad y de su en o no”. Es po ello que en la plani icación
inclui emos los mismos pun os en los que se di ide es a NIA.
Nues o obje i o en es e apa ado se á, como se menciona en la NIA: “iden i ica y
alo a los iesgos de inco ección ma e ial, debida a aude o e o , median e el
conocimien o de la en idad y de su en o no, incluido su con ol in e no, con la inalidad
de p opo ciona una base pa a el diseño y la implemen ación de espues as a los
iesgos alo ados de inco ección ma e ial”. Como ya hemos es udiado la sociedad en
el capí ulo 1 así como su en o no (apa ado 3.1.), nos cen a emos en es udia el
con ol in e no aplicado sob e las pa idas de las cuen as anuales seleccionadas.
Como es lógico, si la sociedad no dispone de un con ol in e no adecuado el abajo
del audi o se á mayo al pode exis i inco ecciones en odas las pa idas en las que
no se ealice un con ol in e no adecuado.
3.5.1. En o no de con ol.
Remi iendo de nue o a la legislación igen e, la NIA-ES 315, en es e apa ado el
audi o debe comp oba la hones idad y el compo amien o é ico de la di ección, así
como que “los elemen os del en o no de con ol p opo cionan colec i amen e una base
adecuada pa a los demás componen es del con ol in e no”.
Pa a e alua lo hemos ealizado el siguien e cues iona io:
P egun a
Respues a
Comunicación y la igilancia de la in eg idad y de los alo es é icos
Exis en en la p ác ica
Sí
Exis e un Código de É ica ap obado po la En idad
No
Comp omiso con la compe encia
Poseen los abajado es la cuali icación necesa ia
Sí
Se conc e an las cuali icaciones y conocimien os eque idos
Sí
Pa icipación de los esponsables del gobie no de la en idad
Fo man pa e de la di ección
Sí

TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 27 -
Conocen sus esponsabilidades
Sí
Filoso ía y el es ilo ope a i o de la di ección
Tiene c i e ios pa a iden i ica y e alua los iesgos
Sí
Man iene una ac i ud co ec a en e a la in o mación inancie a
Sí
Es uc u a o ganiza i a
Es adecuada pa a la sociedad
Sí
Se plani ican, ejecu an, con olan y e isan las ac i idades
Sí
Asignación de au o idad y de esponsabilidad
El modo en que se asignan es co ec o
Sí
Polí icas y p ác icas de ecu sos humanos
Se posibili a la p omoción y compensación al pe sonal
No
Igualdad de opo unidad
No
Ro ación de pe sonal
Sí
2.23. Cues iona io del en o no de con ol.
Fuen e: Elabo ación p opia a pa i de la NIA-ES 315
3.5.2. P oceso de alo ación del iesgo de la en idad.
Como audi o , debe emos ob ene conocimien o de si la iden i icación de los iesgos
más signi ica i os es adecuada, así como la es imación de su signi ica i idad y su
p obabilidad. La oma de decisiones an e es os iesgos ambién se á obje o de es udio.
Los iesgos pa icula es más signi ica i os de es a sociedad son:
 La ince idumb e de la ac i idad ag ícola.
 Riesgos de sinies o de su lo a de camiones.
 Riesgo de que los abajado es con a ados no posean la licencia de anspo e
de me cancías.
 Riesgo de de e io o del inmo ilizado ma e ial.
 Ges ión del día a día de la eso e ía po a iables como el combus ible.
 Riesgo de e io o de la me cancía.
 Riesgo de con abilidad c ea i a.
Al no a a se la ag icul u a de su ac i idad p incipal, aunque queda ecogida en el
obje o social, no la hemos conside ado signi ica i a pa a la plani icación de la
audi o ía.
En el caso del iesgo de sinies o de los camiones que componen la lo a hemos
de e minado que el segu o que iene con a ada la emp esa cub e odos los posibles
gas os en caso de que se p oduzca el iesgo. Además, la lo a se e isa
pe iódicamen e, epa ando posibles despe ec os y cumpliendo con la no ma i a
igen e.
3.5.3. P uebas de cumplimien o y sus an i as.
Es as p uebas que o man la clasi icación de ipos de p uebas de audi o ía son la
o ma de ob ene la e idencia necesa ia y su icien e de audi o ía. Las p uebas de
cumplimien o son aquellas cuyo obje i o es ob ene e idencia del co ec o
uncionamien o del con ol in e no. Las p uebas sus an i as son aquellas cuyo obje i o
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 28 -
es es ablece la azonabilidad de los saldos de las cuen as incluidas en las cuen as
anuales sob e los cuales se exp esa una opinión.
Es as p uebas debe án ealiza se pa a ob ene e idencia de que el con ol exis e;
que es á uncionando con e icacia, es deci , cumpliendo el obje i o; y e i ica su
con inuidad du an e odo el pe iodo.
3.6. IMPORTANCIA RELATIVA
Pa a de e mina la impo ancia ela i a segui emos la no ma i a igen e, la NIA-ES
320 “Impo ancia ela i a o ma e ialidad en la plani icación y ejecución de la audi o ía”.
La de inición p opues a po el ICAC es: “La magni ud o na u aleza de un e o
(incluyendo una omisión) en la in o mación inancie a que, bien indi idualmen e o en
su conjun o, y a la luz de las ci cuns ancias que le odean, hace p obable que el juicio
de una pe sona azonable, que con ía en la in o mación, se hubie a is o in luenciado
o su decisión a ec ada como consecuencia del e o u omisión”.
Su es imación in luye en la plani icación de audi o ía, siendo undamen al en la
e aluación de sus esul ados pa a de e mina si las cuen as anuales es án
p esen adas azonablemen e. Es po ello que se debe á e isa du an e el p oceso de
audi o ía si la can idad calculada es la idónea pa a la sociedad
Aunque exis e una NIA especí ica pa a la impo ancia ela i a, en es a no se dan
indicaciones pa a de e mina la, sino que debe se el p opio audi o “aplicando su juicio
p o esional” el que la de e mine.
3.6.1. Impo ancia ela i a pa a los EEFF
Pa a la de e minación de la cuan ía de la impo ancia ela i a hemos decidido
ealiza lo sob e el o al del ac i o po la impo ancia que iene pa a la ac i idad de la
emp esa.
Como podemos e en el siguien e cuad o, el mo imien o del ac i o se e e lejado
en el mo imien o de los ing esos de explo ación, que suponen p ác icamen e el 100%
de los ing esos. Es deci , cuando el ac i o se inc emen a los ing esos ambién se en
inc emen ado aunque no en la misma medida.
Año
2014
2013
2012
2011
2010
To al ac i o
3.373.975,54
3.054.847,01
4.214.804,32
3.584.572,04
2.848.202,33
Ing esos de
explo ación
6.458.223,91
6.326.776,06
6.443.695,59
5.654.283,70
4.551.981,92
2.24. E olución del Ac i o e ing esos de explo ación.
Fuen e: Elabo ación p opia a pa i de SABI
Según el es udio ealizado po Leslie (1985), podemos de e mina la impo ancia
ela i a po sie e en oques di e en es:
1. 5-10% del bene icio an es de impues os.
2. Un po cen aje a iable del bene icio b u o dependiendo de su elación con el
eje cicio an e io .
3. Un po cen aje de los ac i os.
4. 1% del capi al.
5. 1,5% de las en as.
6. La media de los concep os an e io es.
TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 29 -
7. Un po cen aje a iable de las en as.
Noso os hemos seleccionado la e ce a posibilidad, escogiendo un 3% sob e el
ac i o o al lo que p o oca que la impo ancia ela i a sea un o al de 94.000 eu os que
ap oxima emos a la ci a de cien mil eu os.
Ac i o o al
Po cen aje IR
Impo e IR
Impo e IR inal
3.144.364,26
3%
94.330,93
100.000 €
2.25. Cálculo de la Impo ancia Rela i a.
Fuen e: Elabo ación p opia
3.7. RIESGO DE AUDITORÍA
Podemos de ini dos g upos de iesgos: el iesgo de p esen aciones e óneas que se
subdi ide en iesgo inhe en e y de con ol, y el iesgo de de ección o de audi o ía que
es án inculados al audi o .
3.7.1. Riesgo inhe en e
El iesgo inhe en e, según la de inición p opues a po el ICAC, es:
“La suscep ibilidad de una a i mación sob e un ipo de ansacción, saldo
con able u o a e elación de in o mación a una inco ección que pudie a se
ma e ial, ya sea indi idualmen e o de o ma ag egada con o as inco ecciones,
an es de ene en cuen a los posibles con oles co espondien es”.
Es deci , la posibilidad de que se incu a en e o es o audes po el me o hecho de
la exis encia de la emp esa, independien emen e de los con oles in e nos de la
emp esa. El papel del audi o en e a es e iesgo es c ea p ocedimien os adecuados
pa a la emp esa en cues ión, con el in de minimiza es e iesgo.
Las pa idas que debemos esal a de es e iesgo son dos de las seleccionadas
pa a igila de mane a más p o unda en el con ol in e no: el inmo ilizado ma e ial y la
eso e ía.
Inmo ilizado ma e ial
En es e caso hemos seleccionado el inmo ilizado ma e ial po la acilidad con la que
se puede de e io a la lo a de camiones, ya sea po el uso con inuado o po un
sinies o. La emp esa es conscien e del iesgo que supone pa a su ac i idad pe de
pa e de la lo a. Es po ello, que la sociedad iene asegu ada ha con a ado un segu o
a odo iesgo pa a los camiones pesados con los que eje ce su ac i idad p incipal y
ealiza e isiones pe iódicas de odos los camiones. Es en especial es o úl imo lo que
educe la p obabilidad de que se gene e un de e io o en es a pa ida. La p obabilidad
de un sinies o escapa de las manos de los di igen es y del audi o , únicamen e se
pod ía palia impa iendo cu sos de segu idad ial a los conduc o es, abajado es de
la emp esa.
Teso e ía
La cuen a de eso e ía lle a implíci o un iesgo en odas las emp esas. Al a a se de
una p ime a audi o ía debe emos comp oba que odo es á con abilizado de mane a
co ec a. Pa a mayo di icul ad, nues a sociedad iene con abilizado la cuen a de
ac i o de eso e ía en nega i o. Aunque es o se debe a una póliza de c édi o que
posee la sociedad debe á se ec i icado y lle a un seguimien o po pa e del audi o .
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 30 -
3.7.2. Riesgo de con ol
Es e iesgo lo de ine el ICAC como el “ iesgo de que el sis ema de con oles in e nos
no sea capaz de e i a de ec a opo unamen e e o es impo an es”.
Al no dispone de in o mes de audi o ías an e io es no podemos asegu a a ciencia
cie a que los con oles in e nos uncionan, sin emba go, enemos la e idencia del
buen uncionamien o de la emp esa así como del cumplimien o de la é ica p o esional
de sus in eg an es. Es o nos indica que en caso de que hubiese allos en los con oles
in e nos no se ían signi ica i os.
3.7.3. Riesgo de audi o ía
Es el iesgo que co e el audi o al emi i su opinión sob e unas cuen as anuales y de
que sea inadecuada al con ene inco ecciones ma e iales que pudie an, de o a
o ma, modi ica su opinión.
Como es e iden e que el audi o no se equi oca á a p opósi o, ya que ha ealizado
el cues iona io de é ica aplicable, no podemos es ima es e iesgo si no siguiendo el
modelo eó ico del AICPA (Ame ican Ins i u e o Ce i ied Public Accoun an s) o el
“ iesgo inal” según lo denomina el ICAC.
𝑅𝐴 =𝑅𝐼 𝑥 𝑅𝐶 𝑥 𝑅𝐷
 El iesgo de audi o ía (RA) se á un alo bajo con espec o a los demás, pa a
es a emp esa lo ijamos en un 5%, al se p ime a audi o ía.
 El iesgo inhe en e (RI) se de ine po el conocimien o de la en idad y su
en o no, ijado en un 80%.
 El iego de con ol (RC) queda ijado en un 30% po el con ol in e no.
 El iesgo de de ección (RD) se á el esul ado de la ope ación del modelo.
Lo an e io , no implica que el audi o deba asigna alo es numé icos si no que es o
es una p opues a pa a de e mina los aspec os ele an es en su es udio de iesgo.
3.8. ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO.
En es e apa ado abo da emos cues iones, como po ejemplo, si la emp esa iene
audi o es in e nos y algunos p ocesos inmedia os a la ealización de la audi o ía como
la elabo ación del p esupues o.
3.8.1. Plani icación y epa o de a eas.
Pa a la plani icación y epa o de a eas de los audi o es hemos decidido ealiza un
diag ama de Gan donde se pod á segui de o ma cómoda y isual las ac i idades a
ealiza y ya ealizadas así como el iempo eal u ilizado. G acias a es e diag ama con
una simple abla alcanza emos cua o de los obje i os ijados pa a es a Plani icación
de Audi o ía al inicio del abajo:
 Iden i ica qué a eas hay que acome e .
 De e mina los mé odos más ap opiados pa a la ealización de cada una de las
a eas.
 De e mina el esquema de iempo dedicado a cada a ea pa a consegui la
e iciencia y e icacia espe ada.
 Iden i ica qué pe sonas se enca gan de qué a eas.
TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 31 -
Mes
Ene o
Feb e o
Ma zo
Semana
1
2
3
4
1
2
3
4
1
2
3
4
Ho as
es imadas
Plani icación de
audi o ía
COMUNICACIÓN DE INCIDENCIAS
10
Ta eas p elimina es
5
Á. Inmo ilizado
Ma e ial
15
Á. Impues os y
Segu idad Social
6
Á. Cuen as a cob a y
en as
6
Á. In e siones
inancie as
6
Á. e ec i o y o os
líquidos equi alen es
15
Á. cuen as a paga ,
comp as y o os
gas os de explo ación
6
Á. Pa imonio Ne o
6
Re isión y emisión de
in o me de opinión
5
Leyenda:
Ambos audi o es
Audi o : D. Manuel O a Pé ez
Audi o de campo: Ignacio Sánchez Mo o e
2.26. Repa o de a eas de audi o ía.
Fuen e: Elabo ación p opia
Todas las ac i idades se án ealizadas en el luga de abajo de los audi o es.
Excep uando el abajo de comp obación ísica pe inen e, como es el caso del con eo
de la lo a de camiones.
También debe emos coo dina nos con la sociedad pa a la ecogida de
documen ación y ija los días en los que el audi o de campo acudi á a las
ins alaciones a ealiza las comp obaciones ísicas.
3.8.2. P esupues o.
Con o me a lo dispues o en el a ículo 24.1 de la Ley de Audi o ía de Cuen as
debemos ija los hono a ios que cob a emos po nues o abajo an es de comenza lo.
“Los hono a ios co espondien es a los se icios de audi o ía se ija án, en odo
caso, an es de que comience el desempeño de sus unciones y pa a odo el
pe iodo en que deban desempeña las.”
Según la es imación ealizada de las a eas que ealiza emos en la sociedad
du an e la audi o ía el iempo es imado es de 80 ho as e ec i as de abajo en e
ambos audi o es. El p ecio, acep ado po la sociedad, se á de 100€/ho a pa a D.
Manuel O a Pé ez y de 45€/ho a pa a Ignacio Sánchez Mo o e. Po lo que el o al
se ía:

Sánchez Mo o e, Ignacio
- 32 -
Ho as
P ecio
IVA
To al
M.O.P.
10 ho as
100,00 €
21%
1.210,00 €
I.S.M.
70 ho as
45,00 €
21%
3.811,50 €
To al
80 ho as
21%
5.021,50 €
2.27 Remune ación de los audi o es con a ados.
Fuen e: Elabo ación p opia
La o ma de pago se ealiza á an icipando un 20% del o al, que supone 1.004,30€, en
el momen o de comienzo del abajo. La can idad es an e se abona á en es pagos
mensuales en el pe iodo de es meses.
TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 33 -
CAPÍTULO 4
PLAN DE AUDITORÍA
4.1. COMPROBACIÓN DE LA CORRECTA REALIZACIÓN DE LAS CUENTAS
ANUALES.
An es de empeza a analiza á ea po á ea el abajo que debemos ealiza en cada
una de ellas debemos comp oba la co ec a ealización de las cuen as anuales. Es o
se debe a que du an e el abajo de plani icación hemos encon ado algunas
inco ecciones, como cuad os mal sumados (po ejemplo el ecogido en el anexo 2).
Es os e o es debe án se comunicados a la emp esa pa a ajus a los y e i a
u u os allos que pueden llega a ene epe cusiones nega i as, en o ma de
sanciones, pa a la emp esa además de no mos a la imagen iel de la sociedad. Las
consecuencias de no mos a la imagen iel de la emp esa son que en el caso de una
inspección po pa e de la Agencia T ibu a ia se pueda conside a que es os e o es
son p emedi ados lo que aca ea una sanción económica.
No obs an e en cada á ea ecalca emos la impo ancia de comp oba su co ec a
p esen ación en las cuen as anuales.
4.1.1. Á ea Inmo ilizado Ma e ial.
El á ea de inmo ilizado ma e ial supone un 70% del o al del ac i o. Y como se
mues a en la abla siguien e es á compues o po elemen os de anspo e,
cons ucciones, e enos, y u illajes en e o os. Siendo los elemen os de anspo e la
mayo pa e de la cuan ía o al.
Á ea
RI
RC
RA
SALDO
Inmo ilizado Ma e ial
Al o
Al o
Al o
5.873.887,05
E. T anspo e
5.008.834,07
Te enos y bienes na u ales
256.875,69
Cons ucciones
519.969,83
O o inmo ilizado
40.512,60
U illaje
1.639,45
O as ins alaciones
37.246,54
Mobilia io
1.683,87
Equipos P oceso In o mación
7.125,00
3.1. Á ea de inmo ilizado ma e ial.
Fuen e: Elabo ación p opia
Pa a es a á ea hemos conside ado un al o iesgo po la impo ancia que iene pa a la
emp esa en especial la pa ida de “elemen os de anspo e”. Aunque pa a o as
emp esas podamos de e mina un iesgo inhe en e (RI) bajo en es a á ea, hemos
conside ado opo uno ija es e g ado po las ca ac e ís icas de es a sociedad.
Igualmen e los con oles in e nos debe án se más exhaus i os, pa a palia el iesgo
de con ol (RC), al igual que nues o abajo de comp obación ísica, ma emá ica y
documen al que educi á el iesgo de audi o ía (RA).
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 34 -
Obje i os:
 Comp oba la exis encia y condición de uso de los bienes, así como la
p opiedad sob e es os.
 Comp oba la co ec a alo ación según los p incipios con ables y su
uni o midad en el iempo.
 Ve i ica el alo de las exis encias.
 Ve i ica las amo izaciones y los de e io os ealizados.
 Comp oba la p esen ación adecuada en las cuen as anuales.
P ocedimien os de audi o ía.
1. Inspección ísica pa a comp oba la exis encia ísica y el uso de los bienes.
2. Remon a nos al his ó ico de la alo ación del inmo ilizado pa a comp oba su
co ec a alo ación desde el nacimien o de la sociedad. Ve i icando la ausencia
de con ingencias u o os comp omisos.
3. Comp oba la p opiedad a a és de e idencias documen ales: ce i icados,
ac u as, o cualquie ipo de documen o que jus i ique su p opiedad. En caso de
duda solici a no a al Regis o de la P opiedad.
4. De e mina la alo ación es udiando las e idencias documen ales. Examina la
ac i ación de gas os.
5. Comp oba la polí ica de de e io os. Solici a asación si p ocede.
6. Realiza comp obaciones ma emá icas de que no hay e o es en el cálculo de
la amo ización.
7. Comp obación ma emá ica de los cuad os p esen ados en las CCAA.
8. Examina la cobe u a y igencia de los con a os de segu o.
9. Examina las au o izaciones y con a os de en as.
10. Comp oba la uni o midad de los c i e ios de aplicación de p incipios en e a
años an e io es. Especialmen e en la amo ización.
11. Comp oba su co ec a p esen ación en las cuen as anuales.
4.1.2. Á ea de in e siones inancie as.
En es e caso, es a á ea únicamen e es á compues a po una cuen a, ya que la
emp esa no suele ealiza in e siones de es e ipo. Debe emos p es a especial
a ención a es a cuen a ya que supone casi el 20% del ac i o en el balance de si uación
y se ha is o inc emen ada de ap oximadamen e 22 eu os a 612.772,20 eu os.
Á ea
RI
RC
RA
SALDO
In e siones inancie as
Bajo
Bajo
Medio
661.472,13
In e siones inancie as a la go plazo
48.699,93
In e siones inancie as a co o plazo
612.772,20
3.4. In e siones inancie as a co o plazo.
Fuen e: Elabo ación p opia
Las in e siones inancie as no suponen un al o iesgo po el con ol an exhaus i o que
suele habe con las ansacciones. Sin emba go, hemos ele ado el iesgo de audi o ía
po el aumen o an abul ado de las in e siones a co o plazo que debe emos es udia
du an e la audi o ía.
Obje i os:
 Comp oba la exis encia de las in e siones inancie as.
 Comp oba la p opiedad de la emp esa sob e las in e siones inancie as, así
como su co ec a alo ación.
TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 35 -
 Ve i ica que los p incipios con ables se han aplicado uni o memen e.
 Comp oba su co ec a p esen ación en las cuen as anuales.
P ocedimien os de audi o ía:
1. Examina y con a los í ulos o solici a con i mación a las en idades
deposi a ias de los ac i os inancie os.
2. Comp oba las ansacciones ealizadas con un saldo inicial audi ado de los
í ulos más impo an es.
3. Comp oba las do aciones a de e io o ealizadas pa a asegu a que no hay que
ealiza ningún ajus e.
4.1.3. Á ea de e ec i o y o os ac i os líquidos equi alen es.
En es a á ea se encuen an las disponibilidades de medios líquidos en caja y saldos
co ien es a a o de la emp esa deposi ados en en idades de c édi o. Aunque en es a
sociedad únicamen e nos encon amos con una cuen a de e ec i o es necesa io
desa olla es a á ea po su signo nega i o en el balance de si uación ab e iado de las
cuen as anuales.
Á ea
RI
RC
RA
SALDO
E ec i o y o os ac i os líquidos equi alen es
Al o
Al o
Al o
-229.611,28
Teso e ía
-229.611,28
3.5. Á ea de e ec i o y o os ac i os líquidos.
Fuen e: Elabo ación p opia
Al igual que el á ea de inmo ilizado ma e ial hemos asumido que el á ea de eso e ía
es de al o iesgo en odos los concep os. Es e ni el de iesgo se debe p incipalmen e
al saldo nega i o de la pa ida en el balance de si uación an o del año 2013 como del
2014. No debemos ol ida que el iesgo inhe en e en es a á ea es de po si al o po la
acilidad de manipulación.
Obje i os:
 Comp oba que los saldos exis en, son p opiedad de la emp esa y es án
co ec amen e alo ados.
 Comp oba que se egis an en el iempo adecuado, siendo impo an e el co e
de ope aciones.
 Examina si exis en es icciones a la disponibilidad o emba gos.
 Comp oba su co ec a p esen ación en las cuen as anuales.
P ocedimien os de audi o ía:
1. Es a p esen es y supe isa el co ec o a queo de caja po pa e del
esponsable de la caja. Se ap o echa á el ac o so p esa, y debe á hace se de
o ma in eg al (en odas las cajas de la sociedad).
2. Con ola los mo imien os que se ealicen pos e io es al a queo si se ealizó
an es del cie e de eje cicio.
3. Realiza una conciliación banca ia al cie e del eje cicio pa a comp oba si las
di e encias son no males o es necesa io ealiza ajus es.
4. Con i mación del saldo de las cuen as con los bancos en iándoles ca as pa a
que especi iquen in o mación sob e los saldos, in e eses, e c.
5. Comp oba su co ec a p esen ación en las cuen as anuales.
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 42 -
Bibliog a ía
Encues a Pe manen e de T anspo e de Me cancías po Ca e e a; D. G. de P og amación
Económica y P esupues os; Minis e io de Fomen o, Gobie no de España. “Toneladas
anspo adas según ipo de desplazamien o po ipo de se icio”.
h p://www. omen o.gob.es/BE/?ni el=2&o den=05000000 (consul ado: 18/01/16)
Ma ínez Ga cía, F ancisco Ja ie (edición en línea 2011) “Ma e ialidad y iesgo en audi o ía.”
España.
NIA-ES 210 “Acue do de los é minos del enca go de audi o ía”. (B.O.E. núm. 59, de 10 de
ma zo de 2014 modi icado po el B.O.E. núm. 59, de 10 de ma zo de 2014)
h p://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20210%20p%20de .pd (consul ado: 09/12/2015)
NIA-ES 210 “Obje i os globales del audi o independien e y ealización de la audi o ía de
con o midad con las no mas in e nacionales de audi o ía”.
h p://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20200%20p%20de .pd (consul ado: 09/12/2015)
NIA-ES 300 “Plani icación de la audi o ía de es ados inancie os”. (B.O.E. núm. 59, de 10 de
ma zo de 2014 modi icado po el B.O.E. núm. 59, de 10 de ma zo de 2014)
h p://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20315%20p%20de .pd (consul ado: 09/12/2015)
NIA-ES 315 "Iden i icación y alo ación de los iesgos de inco ección ma e ial median e el
conocimien o de la en idad y de su en o no”. (B.O.E. núm. 59, de 10 de ma zo de 2014
modi icado po el B.O.E. núm. 59, de 10 de ma zo de 2014)
h p://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20315%20p%20de .pd (consul ado: 09/12/2015)
NIA-ES 320 “Impo ancia ela i a o ma e ialidad en la plani icación y ejecución de la audi o ía”.
(B.O.E. núm. 59, de 10 de ma zo de 2014 modi icado po el B.O.E. núm. 59, de 10 de ma zo de
2014) h p://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20320%20p%20de .pd (consul ado: 09/12/2015)
NIA-ES 510 “Enca gos iniciales de audi o ía- saldos de ape u a”. (B.O.E. núm. 59, de 10 de
ma zo de 2014 modi icado po el B.O.E. núm. 59, de 10 de ma zo de 2014)
h p://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20510%20p%20de .pd (consul ado: 09/12/2015)
O a Pé ez, Manuel; Cas illo La a, Luis Ángel; Sánchez-Mejías He e o, Ignacio; J Sie a.
Guille mo. “Fundamen os eó icos de audi o ía inancie a”. Mad id: Ediciones Pi ámide, 2012
Página web del Minis e io de Fomen o, Gobie no de España.
h p://www. omen o.gob.es/MFOM/LANG_CASTELLANO/DIRECCIONES_GENERALES/TRAN
SPORTE_TERRESTRE/_INFORMACION/NORMATIVA/Lis T anseMe .h m
Real Dec e o 1514/2007, de 16 de no iemb e, po el que se ap ueba el Plan Gene al de
Con abilidad. (B.O.E. núm. 278 de 20 de No iemb e de 2007)
Real Dec e o Legisla i o 1/2011, de 1 de julio, po el que se ap ueba el ex o e undido de la
Ley de Audi o ía de Cuen as (Vigen e has a el 17 de Junio de 2016) (B.O.E. núm. 157 de 02 de
Julio de 2011)
Sec e a ía de Es ado de In aes uc u as T anspo e y Vi ienda; Di ección Gene al de
T anspo e Te es e; Minis e io de Fomen o, Gobie no de España (2016): “Obse a o io de la
ac i idad del anspo e de me cancías po ca e e a en ehículos pesados”. España.
Sec e a ía de Es ado de In aes uc u as T anspo e y Vi ienda; Di ección Gene al de
T anspo e Te es e; Minis e io de Fomen o, Gobie no de España (2016): “Obse a o io de
me cado de anspo e de me cancías po ca e e a Nº25”. España.
Sec e a ía de Es ado de In aes uc u as T anspo e y Vi ienda; Di ección Gene al de
T anspo e Te es e; Minis e io de Fomen o, Gobie no de España (2016): “El anspo e
in e nacional de me cancías po ca e e a ealizado po los ehículos pesados españoles”.
España.

TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 43 -
Anexos
Anexo 1. Es ado ab e iado o al de cambios en el Pa imonio Ne o.
Esc i u ado No Exigido
724.500,00 373.309,92 -60.542,48 121.820,39 1.159.087,83
0,00
0,00
724.500,00 373.309,92 -60.542,48 121.820,39 1.159.087,83
88.359,38 88.359,38
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
61.277,91 60.542,48 -121.820,39 0,00
724.500,00 434.587,83 88.359,38 1.247.447,21
0,00
0,00
724.500,00 434.587,83 88.359,38 1.247.447,21
27.230,25 27.230,25
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
88.359,38 -88.359,38 0,00
724.500,00 0,00 0,00 522.947,21 0,00 0,00 0,00 27.230,25 0,00 0,00 0,00 0,00 1.274.677,46
B) ESTADO ABREVIADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
II. Ajus es po e o es 2013.
4. ( - ) Dis ibución de di idendos
III. O as a iaciones del pa imonio
ne o
C. SALDO FINAL DEL EJERCICIO
2013
I. Ajus es po cambios de c i e io 2013.
E. SALDO FINAL DEL EJERCICIO
2014
D.SALDO AJUSTADO INICIO
EJERCICIO 2014
I. To al ing esos y gas os econocidos.
II. Ope aciones con socios o
p opie a ios.
1. Aumen o de capi al.
2. ( - ) Reducciones de capi al.
3. O as ope aciones con socios o
p opie a ios
4. ( - ) Dis ibución de di idendos
5. Ope aciones con acciones o
pa icipaciones p opias
6. Inc emen o ( educción) de
pa imonio ne o esul an e de una
combinación de negocios
7. Emisiones y cancelaciones de
o os ins umen os de pa imonio
ne o
III. O as a iaciones del pa imonio
ne o
TOTAL
A.SALDO FINAL DEL EJERCICIO
2011
I. Ajus es cambios de c i e io 2012 y
an e io es.
II. Ajus es po e o es 2012 y
an e io es.
B.SALDO AJUSTADO INICIO
EJERCICIO 2013.
Ajus es po
cambios
de alo
Sub enciones,
donaciones y
legados
ecibidos
(Di idendos
a cuen a)
O os
ins umen os
de
pa imonio
5. Ope aciones con acciones o
pa icipaciones p opias
6. Inc emen o ( educción) de
pa imonio ne o esul an e de una
combinación de negocios
7. Emisiones y cancelaciones de
o os ins umen os de pa imonio
ne o
O as
apo aciones
de socios
Resul ado del
eje cicio
Capi al
P ima de
emisión
Rese as
(Acciones y
pa icipaciones
en pa imonio
p opias)
I. To al ing esos y gas os econocidos.
Resul ado de
eje cicios
an e io es
II. Ope aciones con socios o
p opie a ios.
1. Aumen o de capi al.
2. ( - ) Reducciones de capi al.
3. Con e sión de pasi os
inancie os en pa imonio ne o
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 44 -
Anexo 2. Análisis de mo imien os en el Inmo ilizado Ma e ial.
Inmo ilizado
S. Inicial
En adas
Salidas
S. inal
E. T anspo e
4.981.034,08 €
27.799,99 €
5,00 €
5.008.834,07 €
T y bienes na u ales
256.875,69 €
- €
- €
256.875,69 €
Cons ucciones
519.969,83 €
- €
- €
519.969,83 €
O o inmo ilizado
40.512,60 €
- €
- €
40.512,60 €
U illaje
1.639,45 €
- €
- €
1.639,45 €
O as ins alaciones
37.246,54 €
- €
- €
37.246,54 €
Mobilia io
1.683,87 €
- €
- €
1.683,87 €
Equipos P oceso in o.
7.125,00 €
- €
- €
7.125,00 €
TOTAL
5.846.087,06 €
27.799,99 €
547.445,00 €
5.818.287,07 €
Anexo 3. Ejemplo de ca a de enca go.
Di igida al ep esen an e adecuado de la di ección o de los esponsables del gobie no
de la sociedad ABC:
[Obje i o y alcance de la audi o ía]
Han solici ado us edes que audi emos los es ados inancie os de la sociedad ABC, que
comp enden el balance de si uación a 31 de diciemb e de 20X1, el es ado de
esul ados, el es ado de cambios en el pa imonio ne o y el es ado de lujos de e ec i o
co espondien es al eje cicio e minado en dicha echa, y un esumen de las polí icas
con ables signi ica i as y o a in o mación explica i a. Nos complace con i ma les
median e es a ca a que acep amos el enca go de audi o ía y comp endemos su
con enido. Realiza emos nues a audi o ía con el obje i o de exp esa una opinión
sob e los es ados inancie os.
[Responsabilidades del audi o ]
Lle a emos a cabo nues a audi o ía de con o midad con las No mas In e nacionales
de Audi o ía (NIA). Dichas no mas exigen que cumplamos los eque imien os de é ica
así como que plani iquemos y ejecu emos la audi o ía con el in de ob ene una
segu idad azonable de que los es ados inancie os es án lib es de inco ección
ma e ial. Una audi o ía conlle a la aplicación de p ocedimien os pa a ob ene
e idencia de audi o ía sob e los impo es y la in o mación e elada en los es ados
inancie os. Los p ocedimien os seleccionados dependen del juicio del audi o , incluida
la alo ación de los iesgos de inco ección ma e ial en los es ados inancie os, debida
a aude o e o . Una audi o ía ambién incluye la e aluación de la adecuación de las
polí icas con ables aplicadas y de la azonabilidad de las es imaciones con ables
ealizadas po la di ección, así como la e aluación de la p esen ación global de los
es ados inancie os.
Debido a las limi aciones inhe en es a la audi o ía, jun o con las limi aciones
inhe en es al con ol in e no, exis e un iesgo ine i able de que puedan no de ec a se
algunas inco ecciones ma e iales, aun cuando la audi o ía se plani ique y ejecu e
adecuadamen e de con o midad con las NIA.
TFG-FICO. Plani icación de la audi o ía de las cuen as anuales: T anspo es Huel a S.L.
- 45 -
Al e ec ua nues as alo aciones del iesgo, enemos en cuen a el con ol in e no
ele an e pa a la p epa ación de los es ados inancie os po pa e de la en idad con el
in de diseña p ocedimien os de audi o ía que sean adecuados en unción de las
ci cuns ancias, y no con la inalidad de exp esa una opinión sob e la e icacia del
con ol in e no de la en idad. No obs an e, les comunica emos po esc i o cualquie
de iciencia signi ica i a en el con ol in e no ele an e pa a la audi o ía de los es ados
inancie os que iden i iquemos du an e la ealización de la audi o ía.
[Responsabilidades de la di ección e iden i icación del ma co de in o mación inancie a
aplicable (a los e ec os de es e ejemplo, se supone que el audi o no ha de e minado
que las disposiciones legales o eglamen a ias p esc iban dichas esponsabilidades en
é minos adecuados; se emplean, po an o, las desc ipciones del apa ado 6(b) de
es a NIA).]
Realiza emos la audi o ía pa iendo de la p emisa de que [la di ección y, cuando
p oceda, los esponsables del gobie no de la en idad econocen y comp enden que
son esponsables de:
(a) la p epa ación y p esen ación iel de los es ados inancie os de con o midad
con las No mas In e nacionales de In o mación Financie a;
(b) el con ol in e no que [la di ección] conside e necesa io pa a pe mi i la
p epa ación de es ados inancie os lib es de inco ección ma e ial, debida a
aude o e o ; y
(c) p opo ciona nos:
(i) acceso a oda la in o mación de la que enga conocimien o [la
di ección] y que sea ele an e pa a la p epa ación de los es ados
inancie os, al como egis os, documen ación y o o ma e ial;
(ii) in o mación adicional que podamos solici a a [la di ección] pa a los
ines de la audi o ía; y
(iii) acceso ilimi ado a las pe sonas de la en idad de las cuales
conside emos necesa io ob ene e idencia de audi o ía.
Como pa e de nues o p oceso de audi o ía, solici a emos a [la di ección, y, cuando
p oceda, a los esponsables del gobie no de la en idad] con i mación esc i a de las
mani es aciones ealizadas a nues a a ención en elación con la audi o ía.
Espe amos con a con la plena colabo ación de sus empleados du an e nues a
audi o ía.
[O a in o mación ele an e]
[Inse a o a in o mación, como acue dos sob e hono a ios, ac u ación y o as
condiciones especí icas, según el caso].
[In o mes]
[Inse a e e encia adecuada espec o a la es uc u a y con enido espe ados del
in o me de audi o ía.]
Sánchez Mo o e, Ignacio
- 46 -
Es posible que la es uc u a y el con enido de nues o in o me engan que se
modi icados en unción de los hallazgos de nues a audi o ía.
Les ogamos que i men y de uel an la copia adjun a de es a ca a pa a indica que
conocen y acep an los acue dos ela i os a nues a audi o ía de los es ados
inancie os, incluidas nues as espec i as esponsabilidades.
XYZ y Cía.
Recibido y con o me, en nomb e de la sociedad ABC po
(Fi mado)
......................
Nomb e y ca go
Fecha
Anexo 4. Ven as e ing esos. Memo ia ab e iada.
Ven as
Ven as de me cade ías
521.344,59
P es ación de se icios
5.936.879,32
TOTAL
6.458.223,91