S eidl, Flo ian
A icle
Tabaks eue : Einnahmepo enziale ausschöp en
Wi scha sdiens
Sugges ed Ci a ion: S eidl, Flo ian (2025) : Tabaks eue : Einnahmepo enziale ausschöp en,
Wi scha sdiens , ISSN 1613-978X, Pa adigm Publishing Se ices, Wa saw, Vol. 105, Iss. 10, pp.
693-,
h ps://doi.o g/10.2478/wd-2025-0179
This Ve sion is a ailable a :
h ps://hdl.handle.ne /10419/330863
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ZBW – Leibniz-In o ma ionszen um Wi scha 693
Kommen a
Tabaks eue
Einnahmepo enziale ausschöp en
Inno a ionen sind ein en scheidende Fak o ü den lang is-
igen E olg on Un e nehmen. Gleichzei ig kann de S aa
nu on e olg eichen Un e nehmen S eue n einnehmen. De
s eue ech liche Rahmen soll e dahe s e s auch echnolo-
gische En wicklungen und Ma k ends sinn oll be ücksich-
igen – insbesonde e in hoch egulie en B anchen wie dem
Tabakma k . De deu sche Tabakma k wa übe Jah zehn e
hinweg on kon en ionellen P oduk en wie Ziga e en, Fein-
schni abak, Ziga en und Ziga illos gep äg . Bedeu ende
Inno a ionen gab es lange Zei keine. Du ch wissenscha -
lichen Fo sch i , e ände e Konsumgewohnhei en und
s a ke Regulie ung sind in den le z en Jah en neue, po enzi-
ell wenige gesundhei sschädliche P oduk e en wickel wo -
den: E-Ziga e en, Tabake hi ze und abak eie Niko inbeu-
el. Sie haben sich zunehmend au dem Ma k e ablie .
Fü diese neuen P oduk e kann e das Tabaks eue ge-
se z zunächs keine eigenen S eue ka ego ien. Wäh end
E-Ziga e en nich de Tabaks eue un e lagen, wu de e -
hi z e Tabak nach dem Ta i ü P ei en abak bes eue .
Spezi ische Ta i e gib es e s sei dem Tabaks eue mo-
de nisie ungsgese z aus dem Jah 2022, und 15 Jah e
nachdem E-Ziga e en au den Ma k gekommen wa en
und ach Jah e nach Ein üh ung de Tabake hi ze . Bei de
Bes eue ung ha es de Gese zgebe zudem e säum ,
das im Ve gleich zu kon en ionellen Tabakwa en po enzi-
ell ge inge e Gesundhei s isiko zu be ücksich igen.
E hi z e Tabak b ach e dem deu schen Fiskus im Jah 2023
zwa und 500Mio. € Einnahmen aus de Tabaks eue (Eu-
opäische Kommission, 2025a). Gleichzei ig wu den jedoch
32 % des in Deu schland konsumie en e hi z en Tabaks
nich hie zulande e s eue (KPMG, 2025). Wenn ce e is
pa ibus ein g öße e Teil des e hi z en Tabaks im Inland e -
s eue wi d, könn en die S eue einnahmen um 238Mio. €
p o Jah s eigen. Um die massi e Ausweichbewegung de
Konsumen en zu e inge n, müss e die Bes eue ung so
ausges al e sein, dass sich de P eisabs and insbesonde-
e zu den Haup impo lände n Polen und Tschechien edu-
zie . Mi diese Logik könn e de deu sche Fiskus auch bei
den sogenann en Liquids, mi denen E-Ziga e en be üll
we den, meh einnehmen. Hie weis Deu schland im EU-
Ve gleich den zwei höchs en Konsum nich im Inland e -
s eue e Liquids au (Eu opäische Kommission, 2025a).
DOI: 10.2478/wd-2025-0179
Wi scha sdiens , 2025, 105(10), 693
JEL: H50, H54, H60
© De /die Au o :in 2025. Open Access: Diese A ikel wi d un e de
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en lich (c ea i ecommons.o g/licenses/by/4.0/deed.de).
Open Access wi d du ch die ZBW – Leibniz-In o ma ionszen um
Wi scha ge ö de .
Ein wei e es, bislang ungenu z es Einnahmepo enzial be-
s eh bei abak eien Niko inbeu eln. Sie gel en hie zulande
als Lebensmi el und dü en nich in den Ve keh geb ach
we den. Auch deshalb we den sie bislang nich bes eue .
Gleichwohl sind abak eie Niko inbeu el übe Impo e und
den Onlinehandel e häl lich. Bei eine Be ücksich igung im
Tabaks eue gese z könn en jäh lich bis zu 100 Mio. € Tabak-
s eue zusä zlich e einnahm we den.
Au eu opäische Ebene um ass die sei 2011 gel ende
EU-Tabaks eue ich linie nu kon en ionelle P oduk e. De
ak uelle Rich linien o schlag zu Mode nisie ung und wei-
e en Ha monisie ung de Tabakwa enbes eue ung de EU-
Kommission (Eu opäische Kommission, 2025b) sieh nich
nu eine deu liche Anhebung de Mindes s eue sä ze ü Ta-
bakwa en und eine ge inge e Di e enzie ung zwischen den
einzelnen P oduk ka ego ien o . Auch neua ige P oduk e
sollen mi einbezogen we den. Bleib es beim gesundhei s-
poli ischen Lenkungsziel de EU-Kommission, den Tabak-
konsum du ch s eue induzie e P eise höhungen deu lich zu
eduzie en, sind Ausweich eak ionen absehba . Zu e wa en
is , dass ein höhe e An eil nich im Inland e s eue e ode
ga nich e s eue e Tabakwa en konsumie wi d. Das
wiede um hä e nega i e Folgen ü die S eue einnahmen.
Aus iskalische Sich gil es, ungenu z e Einnahmepo en-
ziale auszuschöp en. Eine inno a ionso ene Regulie ung
kann hie einen Bei ag leis en. Im Tabakma k könn en neu-
a ige P oduk e ühzei ig in die Bes eue ung einbezogen
we den. Das hil S eue einnahmen zu e s e igen, Ma k -
anspa enz zu ö de n und den Ve b auche schu z besse
zu ad essie en. Di e enzie die Bes eue ung zudem nach
Gesundhei s isiken un e schiedliche Tabakp oduk e, wi d
das gesundhei spoli ische Lenkungsziel ehe ge ö de als
du ch pauschale S eue e höhungen. Übe zieh de Fiskus
und b ing das ausbalancie e Tabaks eue sys em aus dem
Gleichgewich , können Ausweich eak ionen die S eue basis
emp indlich schmäle n. De Ball lieg je z bei de Bundes-
egie ung, im Rahmen de Ve handlungen au eu opäische
und na ionale Ebene da au hinzuwi ken, iskalische und ge-
sundhei spoli ische Ziele in Einklang zu b ingen, Ausweich-
eak ionen zu beg enzen und Inno a ionsan eize zu ö de n.
D . Flo ian S eidl
Hochschule RheinMain
Li e a u
Eu opäische Kommission. (2025a, 16. Juli). Execu i e Summa y o he Im-
pac Assessmen Repo accompanying he documen P oposal o a
Council Di ec i e on he s uc u e and a es o excise du y applied o
obacco and obacco ela ed p oduc s.
Eu opäische Kommission. (2025b, 16. Juli). P oposal o a Council Di ec-
i e on he s uc u e and a es o excise du y applied o manu ac u ed
obacco and obacco ela ed p oduc s ( ecas ).
KPMG. (2025). Illici ciga e e consump ion in Eu ope - Resul s o he ca-
lenda yea 2024.
