Tarifanalyse versus Mikrosimulation

Hin e be ge , F.; Mülle , K. A icle Ta i analyse e sus Mik osimula ion Zei sch i ü Wi scha s- und Sozialwissenscha en (ZWS) - Vie eljah essch i de Gesellscha ü Wi scha s- und Sozialwissenscha en, Ve ein ü Socialpoli ik P o ided in Coope a ion wi h: Duncke & Humblo , Be lin Sugges ed Ci a ion: Hin e be ge , F.; Mülle , K. (1990) : Ta i analyse e sus Mik osimula ion, Zei sch i ü Wi scha s- und Sozialwissenscha en (ZWS) - Vie eljah essch i de Gesellscha ü Wi scha s- und Sozialwissenscha en, Ve ein ü Socialpoli ik, ISSN 0342-1783, Duncke & Humblo , Be lin, Vol. 110, Iss. 1, pp. 122-125, h ps://doi.o g/10.3790/schm.110.1.122 This Ve sion is a ailable a : h ps://hdl.handle.ne /10419/291731 S anda d-Nu zungsbedingungen: Die Dokumen e au EconS o dü en zu eigenen wissenscha lichen Zwecken und zum P i a geb auch gespeiche und kopie we den. Sie dü en die Dokumen e nich ü ö en liche ode komme zielle Zwecke e iel äl igen, ö en lich auss ellen, ö en lich zugänglich machen, e eiben ode ande wei ig nu zen. So e n die Ve asse die Dokumen e un e Open-Con en -Lizenzen (insbesonde e CC-Lizenzen) zu Ve ügung ges ell haben soll en, gel en abweichend on diesen Nu zungsbedingungen die in de do genann en Lizenz gewäh en Nu zungs ech e. Te ms o use: Documen s in EconS o may be sa ed and copied o you pe sonal and schola ly pu poses. You a e no o copy documen s o public o comme cial pu poses, o exhibi he documen s publicly, o make hem publicly a ailable on he in e ne , o o dis ibu e o o he wise use he documen s in public. I he documen s ha e been made a ailable unde an Open Con en Licence (especially C ea i e Commons Licences), you may exe cise u he usage igh s as speci ied in he indica ed licence. h ps://c ea i ecommons.o g/licenses/by/4.0/ Zei sch i ü Wi scha s- u. Sozialwissenscha en (ZWS) 110 (1990), S. 122 - 125 Duncke & Humblo , Be lin 41 Ta i analyse e sus Mik osimula ion Eine An wo au die K i ik on an Essen, Kaise und Spahn Von F. Hin e be ge und K. Mülle Die K i ik on U. an Essen, H. Kaise und P. B. Spahn (E - K - S)1 an unse em in diese Zei sch i e schienenen Bei ag zu den Ve eilungswi - kungen de Einkommens eue a i e o m 19902, nach de Ve eilungswi - kungen mi els eine einen Ta i analyse nich sinn oll be ach e we den können, geh ins Lee e! E - K - S sp echen da on, daß Ve eilungswi kun- gen eines Ta i s nich losgelös on de ak uellen Ve eilung de S eue be- messungsg undlage be ach e we den dü en, e mischen dabei abe e - schiedene F ages ellungen, die so g äl ig ge enn we den müssen. Ih e K i- ik e kenn , daß eine Ta i analyse Vo ausse zung und Ausgangspunk jede wei e gehenden Analyse on Ve eilungse ek en au g und on Ein- kommens eue ech sände ungen sein muß. Dies wi d on E - K - S implizi auch ane kann , indem sie es s ellen, „daß das jeweilige Maximum de Dich e auch um die Jah ausendwende noch un e halb jene Ta i zone lieg , in de de Ta i 1990 seine s ä ks e P og ession en al e "3 und somi eben- alls a i analy isch a gumen ie en. Die Analyse des einen Ta i s (wo au sich unse Bei ag bezieh ) muß un e schieden we den on eine Analyse de gesam en S eue e o m inklu- si e de sogenann en „Finanzie ung" de S eue e o m, die zum Zei punk de Ab assung unse es Bei ags noch nich beschlossen wa . E - K - S gehen hie einige Sch i e wei e als wi . Es wi d alle dings nich deu lich, welche Maßnahmen zu Ände ung de Bemessungsg undlage sie in ih e Analyse einbeziehen. Fe ne muß die Analyse de E ek e inne halb de einzelnen S eue klassen (wie wi sie du chge üh haben) un e schieden we den on eine Analyse de S uk u e ek e (Ve eilung zwischen den S eue klassen). Aus de Kombina ion e geben sich ie g undsä zliche Möglichkei en de Analyse, bzw. ach , wenn man neben den „E s e-Runde-E ek en" noch „Zwei e-Runde-E ek e" einbezieh , die sich aus de Be ücksich igung on 1 an Essen / Kaise / Spahn (1989 a). 2 Hin e be ge / Mülle (1988). 3 an Essen / Kaise / Spahn (1989 a), S. 118. ZWS 110 (1990) 1 OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.110.1.122 | Gene a ed on 2023-04-04 12:13:28 Ta i analyse e sus Mik osimula ion 123 Anpassungs eak ionen de S eue p lich igen e geben4. In de Übe sich 1 sind diese Möglichkei en zusammenges ell : Übe sich 1 Analyse de Analyse de Ta i ände ung gesam en Re o m E s e-Runde- Zwei e-Runde-E s e-Runde- Zwei e-Runde- E ek e E ek e E ek e E ek e Analyse inne - halb eine a b c d S eue klasse Analyse de Ve eilung e g h au die S eue klassen Au jede de ach Ebenen (a bis h) können Ve eilungswi kungen un e - such we den5. De Ti el unse e A bei „Ve eilungsWi kungen de Ein- kommens eue a i e o m" e weis au den Fall a diese Übe sich . Da ü is die Ve eilung de zu e s eue nden Einkommen au die S eue p lich i- gen eine S eue klasse nich en scheidend ( ela i e Gewinne - und Ve lie- e g uppen können anhand de gewähl en Maße eindeu ig iden i izie we - den). Ve eilungswi kungen zwischen den S eue klassen (z.B. zwischen Ve hei a e en und Un e hei a e en) woll en und konn en wi in diesem Rahmen nich un e suchen. De Vo eil diese Vo gehensweise lieg da in, daß keine lei Annahmen ge o en we den müssen. Ebensowenig soll e au globale P og essionsmaße und länge is ige Aus- wi kungen eingegangen we den, wie E - K - S dies o schlagen. Dabei wi d aus ih en Aus üh ungen (S. 116 .) nich deu lich, wie sie die globale Ela- s izi ä be echnen. In de angegebenen Li e a u 6 wi d diese als Mak o- Elas izi ä und nich e wa als Summe gewich e e Mik o-Elas izi ä en e mi el . Eine globale Mak oelas izi ä lieg abe au eine öllig ande en Ebene und kann bes en alls de Besch eibung on Au kommense ek en7, nich abe de Ve eilungsanalyse dienen. 4 Vgl. Nakamu a / Nakamu a (1989). 5 Diese g obe Un e scheidung kann noch wei e un e gliede we den, zum einen hinsich lich de be ach e en S uk u e ek e, zum ande en, je nachdem welche Maß- nahmen de „Finanzie ung" de Ta i e o m in die Analyse einbezogen we den. 6 Vgl. Spahn (1973). 7 Vgl. Albe s (1967). ZWS 110 (1990) 1 OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.110.1.122 | Gene a ed on 2023-04-04 12:13:28 124 F. Hin e be ge und K. Mülle Selbs e s ändlich sind zu mik oanaly ischen Au deckung on S uk u - e ek en (e - h) sowie ü eine da au au bauende Analyse au Basis eine Gesam schich ung In o ma ionen bzw. Annahmen übe die Einkommens- e eilung e o de lich, die übe diejenigen eine einen Ta i analyse (a und b) hinausgehen. Alle dings is es ü eine länge is ige Be ach ung nich aus eichend, eine gegebene Einkommens e eilung o zusch eiben, wie dies bei E - K - S de Fall is 8; ielmeh müssen auch Ve ände ungen in de Be ölke ungss uk u , die sich u. a. in de Ve eilung de S eue p lich igen au die e schiedenen S eue klassen niede schlagen, einbezogen we den9; da au wi d jedoch on E - K - S e zich e . Unse e Un e suchung soll e und soll lediglich Ausgangspunk ü wei e e Ve eilungsanalysen zu Einkommens eue e o m 1990 sein; aus diesem G unde wu de de Un e - suchungsgegens and au eine Ta i analyse besch änk . Im Gegensa z zu E - K - S e zich e en wi au die Be ach ung on S uk u e ek en, zu de en Ablei ung eine Reihe spekula i e Annahmen e o de lich sind; wobei zu ih en E gebnissen anzume ken is , daß sie ü die G uppe de ge enn e anlag en S eue p lich igen nich übe unse e Resul a e hinausgehen und ü die üb igen G uppen on Ve schiebungen zwischen den S eue klassen ebenso abs ahie en, wie on möglichen Anpassungs eak ionen de S eue - p lich igen („Zwei e-Runde-E ek e"). Dagegen lassen sich - bei Kenn nis de jeweiligen Regelungen - „E s e-Runde-E ek e" auch ü ande e S eue - klassen analy isch be echnen (Fall c in Übe sich 1). Bei eine e ikalen Ve eilungsanalyse is es zudem auch nich besonde s sinn oll, un e schied- liche soziale G uppen (z.B. Allein- und Doppel e diene ) gemeinsam zu be ach en. Lediglich ü die Be echnung on Gesam e ek en ( ü g öße e G uppen bzw. alle S eue p lich igen) sowie on Globalmaßen (auch ü ein- zelne S eue klassen) is eine Einbeziehung de Ve eilung - und dami eine Mik osimula ion - nö ig. Ve eilungspoli ische In e p e a ionen sind da aus abe seh schwie ig ode nu in bes imm en Fällen abzulei en. Im Ke n we en E - K- S uns also o , nich diejenige F age behandel zu haben, mi de sie sich an ande e S elle selbs auseinande se zen10. Welche abe die wich ige e (und ielleich soga „ ich ige e") F age is , e mögen wi nich so ein ach zu bean wo en, wie E - K - S dies un. Vielmeh s ehen beide Sich weisen u.E. gleichwe ig nebeneinande und bedingen sich soga , wenn es da um geh , die ge undenen E gebnisse wechselsei ig zu bewe en. Ob unse e Analyse übe die BMF-Un e suchung11 hinausgehende E kenn nisse lie e , sei de Beu eilung des Lese s übe lassen; u.E. kann 8 E - K - S gehen abe in ih em Gliede ungspunk IV. selbs da on wiede ab und un e s ellen eine gegebene Ve eilung de S eue p lich igen. 9 So kann ge ade eine Ve ände ung des Hei a s e hal ens on dem im Rahmen de Re o m 1990 s a k sinkenden Spli ing o eil ( gl. Pe e sen (1988)) induzie sein. 10 Vgl. an Essen / Kaise / Spahn (1989b). 11 Vgl. Lie meye (1988). ZWS 110 (1990) 1 OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.110.1.122 | Gene a ed on 2023-04-04 12:13:28 Ta i analyse e sus Mik osimula ion 125 eine Übe p ü ung o handene o izielle Un e suchungen du ch unabhän- gige Wissenscha le be ei s eine eigens ändige E kenn nis da s ellen12. Es bleib es zuhal en: Die on E - K - S gewähl e Vo gehensweise is de unse- en nich übe legen - sie lie e lediglich e gänzende In o ma ionen, weis da ü abe ande e Schwächen au . Li e a u Albe s, W. (1967), Die au oma ische S abilisie ungswi kung de S eue - Möglichkei- en und P oblema ik in de Bundes epublik Deu schland. Jah büche ü Na ional- ökonomie und S a is ik 180, 99 - 131. an Essen, U. / Kaise , H. / Spahn, P. B. (1989a), Einkommens eue a i e o m 1990: Cui bono? - Eine Anme kung -. Zei sch i ü Wi scha s- und Sozialwissen- scha en 109, 115-121. — / — /— (1989b), Ve eilungswi kungen de Einkommens eue e o men 1986 - 1990. Finanza chi , N.F. 46, H. 1, 56 - 84. Hin e he ge , F. / Mülle , K. (1988), Ve eilungswi kungen de Einkommens eue a i - e o m 1990. Zei sch i ü Wi scha s- und Sozialwissenscha en 108,355-369. Lie meye , V. (1988), Re o m des Einkommens eue a i s, in: P esse- und In o ma- ionsam de Bundes egie ung (H sg.), Bulle in N . 46, 423 - 434. Nakamu a, A. / Nakamu a, M. (1989), Modelling Di ec and Indi ec Impac s o Tax and T ans e P og ams on Haushold Beha io , in: B unne , J. K. / Pe e sen, H.-G. (H sg.): P ospec s and Limi s o Simula ion Models in Tax and T ans e Policy. F ank u u. New Yo k. Pe e sen, H.-G. (1988), We äg die Einkommens eue las ? S u ga u.a. Spahn, P. B. (1973), Zu länge is igen En wicklung de Einkommens eue n. Kon- junk u poli ik 19, N . 5, 295 - 314. 12 In diesem Zusammenhang sei auch angeme k , daß unse Bei ag be ei s o de Ve ö en lichung de om Bundesminis e de Finanzen du chge üh en Ta i analyse (Lie meye (1988)) abge aß und zu Ve ö en lichung einge eich wu de. ZWS 110 (1990) 1 OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.110.1.122 | Gene a ed on 2023-04-04 12:13:28