Die Einkommensteuerreform 1975 unter verteilungspolitischen Aspekten

F ank, Ge nold A icle Die Einkommens eue e o m 1975 un e e eilungspoli ischen Aspek en Zei sch i ü Wi scha s- und Sozialwissenscha en (ZWS) - Vie eljah essch i de Gesellscha ü Wi scha s- und Sozialwissenscha en, Ve ein ü Socialpoli ik P o ided in Coope a ion wi h: Duncke & Humblo , Be lin Sugges ed Ci a ion: F ank, Ge nold (1978) : Die Einkommens eue e o m 1975 un e e eilungspoli ischen Aspek en, Zei sch i ü Wi scha s- und Sozialwissenscha en (ZWS) - Vie eljah essch i de Gesellscha ü Wi scha s- und Sozialwissenscha en, Ve ein ü Socialpoli ik, ISSN 0342-1783, Duncke & Humblo , Be lin, Vol. 98, Iss. 2, pp. 233-258, h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 This Ve sion is a ailable a : h ps://hdl.handle.ne /10419/291408 S anda d-Nu zungsbedingungen: Die Dokumen e au EconS o dü en zu eigenen wissenscha lichen Zwecken und zum P i a geb auch gespeiche und kopie we den. Sie dü en die Dokumen e nich ü ö en liche ode komme zielle Zwecke e iel äl igen, ö en lich auss ellen, ö en lich zugänglich machen, e eiben ode ande wei ig nu zen. So e n die Ve asse die Dokumen e un e Open-Con en -Lizenzen (insbesonde e CC-Lizenzen) zu Ve ügung ges ell haben soll en, gel en abweichend on diesen Nu zungsbedingungen die in de do genann en Lizenz gewäh en Nu zungs ech e. Te ms o use: Documen s in EconS o may be sa ed and copied o you pe sonal and schola ly pu poses. You a e no o copy documen s o public o comme cial pu poses, o exhibi he documen s publicly, o make hem publicly a ailable on he in e ne , o o dis ibu e o o he wise use he documen s in public. I he documen s ha e been made a ailable unde an Open Con en Licence (especially C ea i e Commons Licences), you may exe cise u he usage igh s as speci ied in he indica ed licence. h ps://c ea i ecommons.o g/licenses/by/4.0/ Die Einkommens eue e o m 1975 un e e eilungspoli ischen Aspek en Von Ge nold F ank* Die on einem Einkommens eue sys em ausgehenden Auswi kungen au die Einkommens e eilung we den anhand un e schiedliche Meßkonzep e mi Hil e eines Simula ionsmodells quan i izie und analysie . 1. Un e suchungsziel Die Re o m de Einkommens eue zum 1. 1. 1975 in de Bundes epu- blik Deu schland (Halle 1975) s ell e einen wei e en Mosaiks ein ü das We k de G oßen S eue e o m da 1. Mi dem Einkommens eue - gese z 19752 (ES G '75) soll e ein — gegenübe dem ES G '65 — „ein- ache es und sozialge ech e es"3 S eue ech gescha en we den, dessen wesen liche Ände ungen neben de Ein üh ung und E höhung einige F eibe äge, die — aus Ve wal ungs e ein achungsg ünden — neu ge- scha ene p opo ionale Vo so gepauschale ( ü unselbs ändig Beschä - ig e) (Laux 1974), die Ve schä ung des p og essi en S eue a i s ( gl. G aphik 1) und die Re o m des Familienlas enausgleichs sind. Bei de Re o m des Familienlas enausgleichs wu de die bishe ige Kinde ei- * Dipl. Volksw. Ge nold F ank, Johann Wol gang Goe he-Uni e si ä , Me - ons aße, D-6000 F ank u a. M. Diese Un e suchung wu de im Rahmen des SPES-P ojek es F ank u / Mannheim du chge üh . De Dank gil dabei sowohl de Deu schen Fo - schungsgemeinscha ü ih e inanzielle Un e s ü zung als auch den Mi a - bei e n des Hochschul echenzen ums de Johann Wo gang Goe he-Uni e si- ä F ank u a. M. ü ih eundliches En gegenkommen bei den echen- in ensi en Simula ionen. 1 Im Rahmen dieses D i en S eue e o mgese zes wu de jedoch au die zunächs o gesehene Neukonzep ion de Kö pe scha s eue o läu ig e - zich e (Dziadkowski 1974). Bei eine his o ischen Be ach ung kann man eigen lich nich meh on eine , sonde n nu on de pe manen en Re o m sp echen, zumal dann, wenn man die lau enden E gänzungen und Ände ungen mi einbezieh . Fü ühe e Zei abschni e wi d das seh deu lich gezeig on F. K. Mann (1937). 2 BGBl. I, S. 3636 und Bundesminis e ium d. Finanzen (H sg.), „Einkom- mens eue gese z 1975" Bonn 1975. 3 Vgl. BT-D ucksache N . 7/1470, „En wu eines D i en S eue e o m- gese zes", S. 1. OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 234 Ge nold F ank G a ik 1 Die S eue belas ung nach dem Einkommens eue a i 1965 und nach Re o m a i 1 a) in % des Einkommenszuwachses (Spi zenbelas ung) b) in% des zu e s eue nden Einkommens (Du chschni sbelas ung) S eue be as ung in % -Un e hei a e e • b) Du chschni sbelas ung ES -Ta i 1965 Re onn a i 1) G und eibe ag 3 000 DM P opo ionals eue sa z 22 % P opo ionalzone bis 16 000/32 000 DM höchs e Spi zens eue sa z 56 % (bei einem zu e s eue nden Eink. on 130 000 DM) Meh belas ung gegenübe ES -Ta i 1965 (ohne E gänzungsabgabe) ab 40 000/ 80 000 DM (•i E gänzungsabgabe) ab 81 000/162 000 DM 7 1ßd2 3 4 5 67Ô 10 | 15 20 130 40 60 ö0 l00 150 | 300 1500 11000 9 12 25 35 50 70 90 200 400 750 zu e s eue ndes Einkommen in Tausend DM Quelle: BMF-Finanzbe ich . OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 Einkommens eue e o m 1975 un e e eilungspoli ischen Aspek en 235 be ags egelung, bei de die S eue en las ung abhängig om indi iduel- len G enzs eue sa z is , zuguns en eines einhei lichen Kinde geldes4 au - gehoben. Im Rahmen diese Un e suchung we den nun au e schiedenen — wei e hin en da ges ell en — Meßkonzep ionen au bauend die om ES G "75 im Ve gleich zum ES G '65 ausgehenden Auswi kungen au die Einkommens e eilung au gezeig . Zugleich wi d dabei eine Maß- zahl e echne , die einen Rückschluß au die Höhe des Um e eilungs- e ek es und zusä zlich au die A des S eue sys ems (i. e. Kop s eue , p opo ionale bzw. p og essi e S eue ) zuläß . 2. Me hodische G undlagen 2.1. Simula ion Die bishe igen Analysen de om ES G '75 au die einzelnen Haus- hal e ausgehenden Wi kung de S eue belas ung (Meye 1975) und de da aus esul ie enden Ve eilungswi kungen5 wu den un e s a ischen Aspek en du chge üh , wäh end in diese Un e suchung die Tendenz de S eue belas ungen und Ve eilungswi kungen im Zei ablau da - ges ell wi d. Dazu we den Simula ionen mi dem Haushal sg uppenmodell on K upp (1968, S. 68 - 260, insbes. S. 145 -196) du chge üh . Dieses Mo- dell eku ie au das Zahlenma e ial de Einkommens- und Ve - b auchss ichp obe 19696 und sch eib u. a. die Komponen en des Haus- hal seinkommens un e Beach ung sozioökonomische In e dependenzen (z. B. Zugehö igkei zu sozialen G uppen) und gese zliche Regelungen (z. B. S eue - und Sozial e siche ungs ech ) — die jeweils du ch Un e - p og amme im Simula ionsablau (eine Simula ionspe iode en sp ich einem Jah ) Eingang inden — o , wobei zusä zlich exogene Va iable (z. B. P eiss eige ungs a en ü Konsumgü e ) be ücksich ig we den7. 4 Sowohl Kinde eibe ag (KF) als auch Kinde geld (KG) sind alle dings on de Kinde zahl abhängig: KF— 1. Kind DM 1200,— KG— 1. Kind DM 600,— 2. Kind DM 1680,— 2. Kind DM 800,— 3. u. jedes wei e e DM 1 800,— 3. u. jedes wei e e DM 1 440,— Um Ve gleiche zwischen beiden S eue gese zen du ch üh en zu können, wu - de das Kinde geld mi de S eue zahlung saldie , so daß man auch e s mals on eine Nega i s eue (wenn das zu e s eue nde Einkommen un e den F eibe ägen lieg und somi keine S eue zu zahlen is ) sp echen kann. 6 Au de Basis eine den Einkommens eue s a is iken en nommenen Ein- kommens e eilung wu de dies on Heilmann (1976) du chge üh . 6 Mi le weile is im SPES-P ojek F ank u /Mannheim nich nu die Da- enbasis wesen lich e besse , sonde n auch das Simula ionskonzep in Rich- ung au ein Indi idualmodell e wei e wo den. Au sä ze übe das SPES- P ojek inden sich in K upp und Zap (1977). OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 236 Ge nold F ank Bei den Ve eilungsanalysen wi d dabei au zwei G ößen Bezug ge- nommen: a) Basiseinkommen (Y) — diese G öße um aß — im Gegensa z zum B u oeinkommen de Volkswi scha lichen Gesam echnungen — wede die Bei äge de A bei gebe zu Sozial e siche ung noch de en eiwillige (mone ä e) Sozialleis ungen. b) Sekundä einkommen8 — wi d hie de inie als Basiseinkommen abzüg- lich Einkommens eue . Zusä zlich wi d die Ve eilung de S eue schuld übe die Haushal e da ges ell (Zei el [1959] und Pechmann und Okne [1974] S. 48 - 65). Die B auchba kei des benu z en Simula ionsmodells zu Ve eilungs- analyse im Hinblick au die s eue liche Beein lussung des Sekundä ein- kommens wu de be ei s gezeig 9. 2.2. Meßkonzep e Die Cha ak e isie ung de Ve eilungswi kungen e olg neben dem — ech globalen — Konzen a ionsmaß nach Gini (Sen 1973, S. 29 - 46) mi olgenden Ve ah en: 1 * Konzep des e eilungsneu alen S eue sa zes, 9* Bes immung on Belas ungsindices und 3: Bes immung eines Indika o s ü den Um e eilungse ek . 2.2.1. Konzep des e eilungsneu alen S eue sa zes Wenn U den Du chschni ss eue sa z und Y* das zu e s eue nde Ein- kommen de i- en G uppe angib , so e gib sich ü die jeweilige S eue - schuld (Ti) ( gl. Albe s 1974, S. 69 - 87): (1) Ti = Yi; i, i = l n. 7 Die We e diese Va iablen en sp echen bei den hie du chge üh en Simu- la ionen de jeweiligen wi scha lichen En wicklung; sie sind den Volks- wi scha lichen Gesam echnungen en nommen. 8 Das Sekundä einkommen soll bewuß om Ne oeinkommen — im Sinne de Volkswi scha lichen Gesam echnungen — abgeg enz we den, da eine - sei s das Kinde geld (T ans e ) be ücksich ig , ande e sei s jedoch au die Abgaben zu Sozial e siche ung e zich e wi d; ohne diese Abg enzung wü - de eine ein s eue ech liche Ve eilungsanalyse e ze we den. 9 Zugleich we den hie bei auch die Hypo hesens uk u und das Simula- ionskonzep e deu lich ; gl. Klanbe g und F ank (1973) und F ank und Klanbe g (1976). OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 Einkommens eue e o m 1975 un e e eilungspoli ischen Aspek en 237 Fü die Agg ega e gil dann: (2a) T = 2 Ts und i=i (2b) Y = 2 Y, ¿=l Die Um e eilung des S eue sys ems kann man nun e mi eln, indem man au den e eilungsneu alen S eue sa z * au bau : T (3) * = ~y . Fü die Bes immungen de Be- und En las ungen (Me ze 1974, S. 78 - 91) du ch den zu un e suchenden S eue a i gib nun B* den Absolu be ag de de G uppe i au e leg en ode e spa en S eue n an: (4a) B| = T — * • Y{ = ( i- *)-Yi . Somi gil ü Bi: Bi > 0 — S eue au kommen is höhe als bei Ve eilungsneu ali ä : Ve - schlech e ung de ela i en Posi ion de G uppe i. Bi = 0 — S eue au kommen is e eilungsneu al. Bj < 0 — S eue au kommen is ge inge gegenübe eine e eilungsneu- alen Abgabe: Ve besse ung de ela i en Ve eilungsposi ion de G uppe i. Du ch Addi ion alle Be äge on B» e häl man die Um e eilungs- masse U: (4b) U=2Bi. =i Wei e hin kann man aus (4a) di ek die S eue sa zdi e enz bi en neh- men, die den Un e schied zwischen dem a sächlichen und dem e ei- lungsneu alen S eue sa z angib (Folge ungen in Analogie zu Bi): (4c) bi = i- * . 2.2.2. Bes immung on Belas ungsindices Um die S eue belas ung eine Einkommens-/Pe soneng uppe au zuzei- gen, benu z man häu ig den e ek i en S eue sa z10, de jedoch keine lei io Ve häl nis de S eue schuld zu Summe de Einkün e in . H. Fü die wei e un en ausgewiesenen S eue sä ze gil alle dings, daß als Bezugsg öße das Basiseinkommen gewähl wu de, da die benu z en Da en keine Angaben OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 238 Ge nold F ank Schlüsse au die ela i e Posi ion diese G uppe in bezug au die ande en Einkommensbeziehe zuläß . Es wi d deshalb ein Belas ungsindex ge- bilde 11, de das Ve häl nis (in . H.) des An eils om S eue au kommen eine G uppe i zum Gesam s eue au kommen in Rela ion se z zum An- eil de Einkün e diese G uppe an den Gesam einkün en bzw. das Ve häl nis (in . H) on E ek i s eue sa z eine G uppe zu olkswi - scha lichen S eue quo e angib : T< T, n i 2 T, Y (5) RBi = — 100 = — 100 Y. A Ti * =l n n 2 Y< 2 Yi i=1 =l Diese so be echne e Belas ungsindex lie e nun eben alls eine Aus- sage übe die Ve ände ung eine G uppe in bezug au de en Ve ei- lungssi ua ion: — RBi < 100 (> 100) : de An eil de G uppe i am S eue au kommen is ge- inge (höhe ) als de An eil de gleichen G uppe am Basiseinkommen, mi hin e gib sich eine ela i e Ve - besse ung (Schlech e s ellung) ü diese G uppe bei de Einkommens e eilung nach S eue n; — RB| = 100 : diese G uppe wi d wede be o eil noch benach eilig (en sp ich somi dem p opo ionalen — e eilungs- neu alen — S eue sys em). 2.2.3 Bes immung eines Indika o s ü den Um e eilungse ek Ein p og essi es Einkommens eue sys em üb au die Ve eilung nach S eue n eine ni ellie ende Tendenz aus (Me ze 1974, S. 79), d. h. daß die bes ehende Ve eilung — da ges ell als Lo enzku e — de Einkom- men o S eue n (VB) mi einem bes imm en Konzen a ions e häl nis nach Gini — GVB — du ch den Ein luß eines S eue sys ems in eine neue Ve eilung VN (mi GVN und GVN < GVB) übe geh . Gleichzei ig gil abe nun (die Zusammenhänge we den in G aphik 2 e anschau- übe A und Höhe de We bungskos en en hal en, die bei einigen Einkun s- a en (z. B. bei nich selbs ändige A bei ) zu o abgezogen we den müß en (§2 Abs. 2, ES G 75). Hie schein im üb igen ein gene elle Ve ze ungs- ak o ü Ve eilungsaussagen zu liegen, de jedoch mi dem o handenen Da enma e ial nich genau quan i izie we den kann. 11 Vgl. Mo gan (1974), S. 219 - 227. Einen ähnlichen Ansa z — alle dings mi höhe agg egie en G ößen — lie e Koch (1975), de diese Rela ion mi ,S eue ni eau' bezeichne und in eine lang is igen Analyse dabei eine Sen- kungs endenz bis 1965 es s ell . OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 Einkommens eue e o m 1975 un e e eilungspoli ischen Aspek en 239 lich ), daß die Fläche un e halb de Ve eilungsku e ü die Einkom- men nach S eue n (F (VN) ) lächenmäßig g öße is als (F (Vb)12. Wei e - hin exis ie eine on de Ausges al ung des S eue ech s und de Ve - eilung VB abhängige S eue las e eilung; diese Lo enzku e soll mi V$ und das Konzen a ions e häl nis mi GVs bezeichne we den. Un e s ell man nun als ein sozialpoli isches Ziel die Ve schiebung de Lo enzku e de Einkommens e eilung in Rich ung au die 45°-Linie13, so könn e man den Um e eilungse ek e schiedene S eue sys eme Sj mi einande e gleichen, indem man die Fläche zwischen VB und VNSJ — hie mi F (Dsj) bezeichne — in Bezug se z zu Fläche un e de jeweiligen S eue las e eilung F (Vsj). Die Fläche un e halb de Ve eilungsku e de S eue zahlungen wu - de deshalb als Bezugsg öße gewähl , weil sie einen di ek en — und ech anschaulichen — Au schluß übe die He anziehung zu S eue - zahlung gib . Zunächs muß nun die Di e enz läche F (Dsj) be echne we den. Fü den Gini-Koe izien en (GV), de die Fläche zwischen 45°-Ge ade und Lo enzku e — diese Fläche soll mi F (A) bezeichne we den — zu Gesam läche un e de 45°-Linie in Beziehung se z und dami zwi- schen 0 und 1 no mie is , gil : (6a) GV = 2 • F (A) . Somi e gib sich ü die Fläche un e eine Lo enzku e F(V)=y-F(A) 1 - GV (6b) F(V)= und ü die Di e enz läche 1 - GVm 1-GVB F (DSj) = (7) F (Dsj) = 2 2 GVB — GVNsj 12 Vgl. die Aus üh ungen zu T ans o ma ion on Ve eilungsku en und die sich da aus e gebenden Rela ionen bei Piesch (1975), S. 65 - 72. 13 Die on Paglin (1975) eingeb ach en Einwände gegen die 45°-Linie (als sinn olle Gleich e eilungsge ade), die in noch s ä ke em Maß wegen de un e schiedlichen F eibe äge und de di e enzie en Einkommense assung ü den Ve lau de Ku e de S eue las e eilung gel en, sollen hie unbe- ücksich ig bleiben, zumal de on ihm o geschlagene Weg zu Ve besse ung noch un olls ändig und hie nu beding anwendba e schein . OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 240 Ge nold F ank G a ik 2 Lo enzku endiag amm Be ag kumulie No mände ung BRD Ve eilung des B u oeinkommens zu Simula ionsbeginn (V^) Ve eilung des Ne oeinkommens zu Simula ionsbeginn (VN) Ve eilung de E ek i s eue zu Simula ionsbeginn (Vs ) Im nächs en Sch i wi d nun die sich aus (7) e gebende Di e enz- läche, die an sich schon eine Aussage übe die Um e eilungswi kung des Einkommens eue sys ems zuläß , zu Fläche un e de S eue las - e eilung OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 Einkommens eue e o m 1975 un e e eilungspoli ischen Aspek en 247 Tabelle 5 S eue elas izi ä en e *) ü das ES G '65 und ES G '75 S eue ech ES G '65 ES G '75 £ soz. S ellg. 1970 1976 1970 1976 e ges. .58 .54 .74 .66 Landwi e .77 .66 1.58 .97 Selbs ändige .57 .45 .62 .57 Beam e .71 .58 1.03 .73 Anges ell e .66 .57 .88 .70 A bei e .70 .69 1.63 .90 Nich e we bs ä ige 1.36 1.13 1.85 1.05 a) Die S eue sa zelas izi ä » is de inie als Ve ände ung des du chschni lichen S eue sa zes = Du chschni ss eue sa z * Ve ände ung de S eue bemessungsg undlage S eue bemessungsg undlage De E klä ungsansa z on is somi isolie au den S eue a i ausge ich e , d. h. man e such , die P og essi i ä eines Ta i s anhand de Ve ände ung de Du chschni s- s eue sä ze in Abhängigkei on eine Ve ände ung de S eue bemessungsg undlage da zus ellen. 3.2.2. In e p e a ion de E gebnisse Aus de Tabelle 2 wi d sowohl die p og essi e Ausges al ung de S eue a i e e sich lich — ge ade im un e en Be eich übe p opo ional s eigende An eile am S eue au kommen bei gleichzei igem Rückgang de Rela i zahlen ü das obe s e Dezil — als auch die om ES G'75 ausgehenden Be- und En las ungswi kungen. Die beim ES G'75 eil- weise k ä ig angehobenen F eibe äge und Pauschalen üh en bei de S eue las e eilung ü das e s e Dezil nich nu zu einem nega i en 15 Ausgehend on de Um e eilungsmasse U können nun noch a) die Um e eilungsin ensi ä Iu = ~ und U b) de e eilungswi ksame An eil am S eue au kommen u = — £ i e echne we den, die du ch die Rela i ie ung au Y bzw. T auch Ve gleiche zwischen un e schiedlichen Zei punk en und S eue sys emen zulassen {Alb e s 1974, S. 72). OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 248 Ge nold F ank We (Nega i s eue e ek ), sonde n auch dazu, daß diese G uppe im Zei ablau nich zu S eue zahlung he angezogen wi d16. Ande s dagegen das ES G'65, bei dem im Zei ablau alle Haushal e zu S eue he angezogen we den und dabei de gesam e mi le e Be- eich deu lich s ä ke belas e wi d als beim ES G'75. Wie sich die Rela- ionen un e einande e schieben, wi d beim Ve gleich de Belas ungs- indices deu lich: So ha das obe s e Dezil 1976 beim ES G'65 den absolu höchs en E ek i s eue sa z, o zdem abe is sein An eil am S eue - au kommen deu lich gegenübe dem ES G'75 gesunken. Somi zeigen diese Zahlen ech eind ucks oll, daß die Masse alle S eue zahle be ei s im P og essionsbe eich angesiedel is (ein A gu- men ü die No wendigkei de S eue e o m 1975). Dies is auch den en sp echenden S eue sa zelas izi ä en zu en nehmen, de en Ni eau 1970 ü das ES G'65 ge inge gegenübe dem ES G'75 is . Dami e - deu lichen diese We e die These de e s ä k en P og essi i ä des ES G'75, zeigen jedoch zugleich — e hebliches Absinken de S eue sa z- elas izi ä en ü das ES G'75 im Ve lau de Simula ionspe ioden — des- sen G enzen au . Beme kenswe is noch, daß sich die E gebnisse ü 1970 (ES G'65) und 1976 (ES G'75) as angenähe haben. Fü die Bes immung de We e de Tabelle 4 lieg das Konzep des e eilungsneu alen S eue sa zes ( gl. Punk 2.2.1.) zug unde. Mi Hil e de so e mi el en Zahlen kann man au zeigen, welche Haushal sg up- pen gegenübe einem e eilungsneu alen P opo ionals eue sys em p o i ie en (nega i es Vo zeichen) bzw. welche G uppen die Um e ei- lungslas agen. Die S eue sa zdi e enz b* zeig ü das ES G'75 im un e- en und obe en Be eich gegenübe dem ES G'65 ein s ä ke es Anwachsen, wäh end de absolu e We on B*—beding du ch das höhe e S eue au - kommen des ES G'65 — bis zum 5. Dezil da übe lieg und somi eigen - lich eine höhe e Um e eilungse ek i i ä e wa en läß . Deshalb sind zusä zlich die Globalg ößen de Um e eilungsin ensi ä — Us — und des e eilungswi ksamen An eils — u — zu be ach en: — bei beiden S eue gese zen s eig die Um e eilungsin ensi ä , ela i s ä ke jedoch beim ES G'75 und — bei beiden sink de e eilungswi ksame An eil am S eue au kom- men (jedoch ausgehend on deu lich un e schiedlichen Ni eaus). Diese gegenläu ige E ek kann mi els de S eue au kommenselas i- zi ä ET e klä we den, die ü das gesam e S eue au kommen (LS + 16 Das dem S eue sys em in endie e Exis enzni eau wi d also be äch lich e höh und e häl du ch die p opo ionale Vo so gepauschale ü A bei - nehme soga e s mals einen Dynamisie ungse ek . OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 Einkommens eue e o m 1975 un e e eilungspoli ischen Aspek en 249 ES )17 einen We g öße als Eins annimm ; deshalb wächs die S eue - summe schnelle als die Bezugsg öße ü die Um e eilungsin ensi ä , das B u oeinkommen (hie : Basiseinkommen). In de Tabelle 3 wu de die Auswe ung nach de sozialen S ellung o genommen, um die un e schiedliche Belas ung nach sozialen Schich- en au zuzeigen. Auch bei diese Abg enzung we den die Un e schiede zwischen den beiden S eue sys emen o ensich lich. So liegen zunächs bis au die G uppe de Selbs ändigen alle Belas ungsindices ü das ES G'75 deu lich un e denen des Ve gleichssys ems; mi de le z en Simula ionspe iode haben sich jedoch beide Sys eme — sieh man on den Selbs ändigen (noch imme deu lich höhe ) und den Nich e we bs- ä igen (wesen lich nied ige ) ab — seh s a k angenähe . 3.3. Übe gang om ,al en' zum »neuen* S eue ech (1974/75) 3.3.1. Simula ionse gebnisse In diesem le z en E gebnis eil sollen die konk e en Ve ände ungen au gezeig we den, die bei de S eue ech sände ung zum 1.1. 75 ein- ge e en sind. Dazu we den zunächs in Tabelle 6 die S eue las e ei- lung, die E ek i s eue sä ze, die Belas ungsindices und die E gebnisse eine Schich ung de S eue zahlung nach de Höhe des Basiseinkom- mens18 au gezeig . ~Au de Basis on sechs sozialen S ellungen wi d in de nach olgen- den Tabelle 7 de Belas ungsindex ü das jeweilige S eue gese z an- gegeben. 3.3.2. In e p e a ion de E gebnisse Die E gebnisse de Tabelle 6 zeigen die En las ungswi kungen de S eue e o m. So we den beispielsweise die un e s en 20 . H. alle Haushal e gänzlich on de S eue zahlung be ei und die obe s e G uppe — o z eben alls leich sinkendem E ek i s eue sa z — ela i s ä ke belas e . Im gesam en mi le en Be eich hingegen e läu die En las ung nahezu p opo ional übe alle Dezile. Man kann e mu en, daß ein Teilbe eich des bishe igen Ta i s nu pa allel e schoben wu de (dies en sp ich e wa dem Be eich zwischen 15 000/30 000 und 40 000/ 80 000 DM [Ledige/Ve hei a e e], gl. auch G aphik 1); demen sp e- 17 Lohns eue (LS ) und Einkommens eue (ES ). 18 Im olgendem wi d diese Quo ien mi S eue bei ags ela ion bezeich- ne : Diese We e sollen eine Aussage da übe e möglichen, welchen An eil jeweils -P ozen (hie : 10*/o) des Basiseinkommens zum Gesam s eue au - kommen bei agen. De Tabelle 6 is beispielsweise zu en nehmen, daß die un e s en 40 . H. des Basiseinkommens 1974 einen Bei ag on ca. 20 . H. und 1975 on ca. 17 . H. zum Gesam s eue au kommen leis en. OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 250 Ge nold F ank Tabelle 6 S eue las c eilunga), E ek i s eue sä zea), Belas ungsindices") und S eue bei ags ela ion^) S eue las - e eilung E ek i - s eue sä ze Belas ungs- indices S eue - bei ags- ela ion Dezil ES G »65 ES G '75 ES G ES G '65 '75 ES G ES G '65 '75 ES G ES G '65 75 1974 1975 1974 1975 1974 1975 1974 1975 1. .1 .0 1.6 .0 8.0 .0 1.8 .4 2. .5 .0 3.4 .0 16.6 .0 4.4 4.3 3. 1.3 .7 5.5 2.5 27.3 14.1 6.4 5.8 4. 3.1 2.9 9.6 7.7 47.2 44.1 7.3 6.4 5. 4.5 4.1 11.6 9.3 57.3 53.3 8.3 7.1 6. 6.0 5.3 13.5 10.4 66.7 59.6 9.6 8.5 7. 7.6 6.5 14.9 11.0 73.6 62.7 11.0 10.1 8. 10.9 9.3 17.7 13.3 87.6 76.0 12.6 12.4 9. 15.6 14.2 21.4 16.8 105.6 96.0 15.5 16.8 10. 50.4 57.0 34.7 33.5 171.2 191.7 23.2 28.3 Konzen a ions- e häl nis .65 .70 / / / / .32 .39 Gesam / / 20.3 17.5 100.0 100.0 / / a) Diese Dezilenangaben en sp echen de Schich ung nach den Haushal en. b) Hie be uhen die Dezilenangaben au eine Schich ung nach dem Basiseinkommen. Tabelle 7 Bclas ungsindices nach soziale S ellung in Abhängigkei om S eue gese z soz. S ellg—• Jah Gese z I Land- wi e Selb- s ändige Beam e Ange- s ell e A bei e Nich - e we bs- ä ige 1974 ES G '65 1.06 1.77 1.03 1.08 .80 | .24 1975 ES G '75 .96 2.05 .96 1.02 .71 .16 OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 Einkommens eue e o m 1975 un e e eilungspoli ischen Aspek en 251 chend wü de das Schwe gewich de Ta i ums uk u ie ung im un e - s en und obe s en Be eich liegen. Um dies geziel e au zeigen zu kön- nen, wu den die S eue bei ags ela ionen hinzugenommen. Hie e - kenn man, daß zwa die un e s en 10 . H. des Basiseinkommens in s a kem Maße on de S eue zahlung be ei we den, die beiden näch- s en Dezile jedoch schon as un e ände bleiben. Nu die obe s en 20 . H. we den s ä ke belas e , wäh end im mi le en Be eich ü einige Dezile eine e hebliche En las ung es zus ellen is . Diese e was undi e enzie en En - und Belas ungen scheinen ein Cha ak e is ikum des ES G'75 zu sein19 und sind m. E. auch da ü e an wo lich, daß die globalen Ve eilungsmaße nu in ge ingem Ausmaß e ände we den. Um die F age zu bean wo en, wie sich die Belas ung ku z is ig e - ände , we den in Tabelle 8 die S eue au kommenselas izi ä en au de Basis des Jah es 1975 ü beide S eue gese ze da ges ell . Tabelle 8 S eue au kommenselas izi ä en 1975 — Haushal e nach Dezilen — Dezil—* Gese z 1 1. 2. 3. i 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Ge- sam ES G '65 4.15 2.01 2.01 1.80 1 1.85 2.23 1.88 1.77 1.68 1.32 1.58 ES G 75 .0 .0 3.09 1.94 1.78 1.69 2.16 2.09 1.93 1.44 1.71 Zu e kennen is in beiden Zahlen eihen de jeweilige We esp ung (ES G'65: 6. Dezil und ES G'75: 7. Dezil), de den Übe gang om P o- po ional- zum P og essionsbe eich au zeig , ebenso wie sich im le z en Dezil de »umged eh e4 Be eichsübe gang du ch deu lich nied ige e — und auch nich s a k oneinande abweichende — We e kennzeichne . Insgesam liegen die Elas izi ä skoe izien en ( as ) alle Haushal sg up- pen ü das S eue e o mgese z übe denen des ES G'65, so daß sich das bishe ige beschleunig e Hineinwachsen de S eue zahle in den P og es- sionsbe eich noch e s ä ken wi d. 19 Meye (1975), S. 27, äuße sich bei de Wü digung de En - und Be- las ungswi kungen des Kinde geldes und des Vo so gesys ems olgende - maßen: „Es is zu e mu en, daß de a ige Ve ze ungen in den belas ungs- mäßigen Auswi kungen nich in de di ek en Absich des Gese zgebe s gele- gen haben...". OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 252 Ge nold F ank 3.4. Beu eilung de S eue e o m 1975 3.4.1. P oblem de S eue minde einnahmen Bei de Ein üh ung des S eue e o mgese zes wu de au die en s e- henden S eue minde einnahmen e wiesen20. Aus den Simula ionse - gebnissen e geben sich ü 1975 beim Kinde geld 11.1 M d. DM und als Ta i en las ung 4.1 M d. DM. Von diesem Be ag on d. 15,2 M d. DM müssen jedoch die bishe i- gen Zahlungen im Rahmen des Familienlas enausgleichs in Höhe on ca. 3,3 M d. DM21 und die — bei de Re o m eben alls ges ichenen — Kinde zuschläge im ö en lichen Diens in Höhe on d. 4,2 M d. DM22 abgese z we den, so daß ein S eue en las ungspo en ial on höchs ens 8 M d. DM e bleib 23. Diese En las ungsbe ag, de eilweise au die in de Zwischenzei s a k anges iegenen heimlichen S eue e höhungen ange echne we den muß (Sach e s ändigen a 1975, S. 67/68), wi d jedoch schon bald on den zukün igen S eue einnahmen übe kompensie we den, wie die e echne en S eue au kommens- und S eue sa zelas izi ä en e deu - lichen. Plausibel wi d diese Zukun spe spek i e abe auch übe die Höchs abzugsbe äge und das Kinde geld: die Höchs be äge bei den Vo so geau wendungen wu den so ge ing bemessen, daß — beding du ch die S eige ungs a en de Sozial e siche ungsbei äge — schon in mi le en Einkommensbe eichen kein Pla z ü eigene Vo so gemaßnah- men e bleib und das Kinde geld sich be ei s bei nied igen G enz- s eue sä zen als nach eilig gegenübe dem Kinde eibe ag e weis 24. 20 Bundesminis e ium de Finanzen (H sg.), Finanzbe ich 1976, Bonn 1975; au S. 83 wi d dabei on ca. 15 M d. DM gesp ochen. Die Au wendungen ü das Kinde geld we den mi 10.7 M d. DM bezi e ; gl. BT-D ucksache N . 7/1970, a.a.O., Ein üh ung. 21 Bundesminis e ü A bei und Sozialo dnung (H sg.), "Übe sich übe die Soziale Siche ung, 9. Au lage 1974, Bonn 1975, S. 200; es wu de nu de We on 1973 eingese z . 22 De s., S. 201, eben alls au de Basis on 1973. 23 Fü die ö en lichen Haushal e hingegen is diese Be ag um die zu- sä zlichen Lohnsummen zu e gänzen, die du ch die Übe nahme de Kinde - geldzahlung bei den A bei säm e n an allen; in diese T ennung on S eue - zahlung (Finanzam ) und Kinde geld (A bei sam ) schein m. E. auch ein wesen liche G und ü die p imä schlech e Beu eilung de S eue e o m du ch die S eue p lich igen zu liegen. 24 Fü ein Kind e häl man DM 600,— Kinde geld p.a.; wä e de F ei- be ag on DM 1 200,— au DM 1 800,— angehoben wo den, wie es beispiels- weise de wiss. Bei a schon 1968 in seinem Gu ach en ge o de ha e, so wü de bei einem G enzs eue sa z on 30 . H. bezüglich de En las ungswi - kung Iden i ä on Kinde geld und - eibe ag e eich sein. Diese G enz- s eue sa z on 30 . H. lieg jedoch noch o dem Eingangsg enzs eue sa z on 30,8 . H. des P og essionsbe eichs! OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 Einkommens eue e o m 1975 un e e eilungspoli ischen Aspek en 253 Beides üh abe zu P og essions e schä ung und somi zu höhe en S eue zahlungen, speziell ü die abhängig Beschä ig en, da diese G uppe auch in den We bungskos en (im Gegensa z zu den Möglich- kei en bei Be iebsausgaben) nu wenig a iie en kann und eilweise soga es gesch ieben is (km-Pauschale). 3.4.2. Ve eilungsimplika ionen Die o liegenden E gebnisse zeigen, daß ein Teil de mi de Ein üh- ung de S eue e o m angesp ochenen Ziele — wie beispielsweise eine b ei e En las ungswi kung — ealisie wi d. Auch en sp ich die s ä - ke e Belas ung de Höchs einkommen den angekündig en E ek en, wäh end jedoch die ech undi e enzie wi kenden En las ungen im mi le en und obe en Be eich nich zu den e klä en Absich en passen. T o zdem kann man es s ellen, daß das ES G'75 einen s ä ke en Ein- luß au die Ve eilung de Sekundä einkommen — wenn auch nu ku z- is ig — ausüb als das ES G'65. Genau diesen Sach e hal gib nun de oben ( gl. Punk 2.2.3.) de inie e Indika o ü den Um e eilungs- e ek und die A de Bes eue ung wiede : Tabelle 9 Indika o ü den Um e eilungse ek Gese z —• Jah 1 ES G '65 ES G '75 ES G '65 + '75 1970 .167 .211 .167 1976 .184 .216 .215 Diese Indika o we e zeigen — den deu lich g öße en Um e eilungse ek und den höhe en P o- g essionsg ad des ES G'75 gegenübe dem ES G'65, — eine nu ge ing ügige Zunahme ü das ES G'75 im Zei ablau , was au eine sich abschwächende Um e eilungswi kung hindeu e , und — die seh gu e — im Sinne des E eichens des höchs en Indika o en- we es ü 1976 — Ve bindung on ES G'65 und ES G'75. Wei e hin äll beim Ve gleich de ü 1976 mi de Kombina ion ES G'65 + '75 e mi el en Maßzahlen mi denen ü das ES G'65 ü 1970 au , daß sich — mi Ausnahme de beiden un e s en Dezile — häu ig eine (Nahezu-) Iden i ä e gib . Man könn e deshalb e mu en, OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 254 Ge nold F ank daß de S eue gese zgebe mi de Ein üh ung de S eue e o m die s eue lichen Ta bes ände um ein halbes Jah zehn zu ück e se z ha . Dadu ch wu den eine sei s die ge ade in diese Zei spanne du ch hohe In la ions a en imme i ulen e zu age ge e enen heimlichen S eue - e höhungen eliminie ; ande e sei s ha man jedoch einen solchen Ta i gescha en, de ku z is ig — auch bei ge ingen In la ions a en — die gesch ump en S eue einnahmen wiede au den al en S and heb , ohne dabei die un e s en Einkommensklassen in de Be ölke ung zu Bes eu- e ung he anzuziehen25. Ge ade un e dem Ansp uch de Sozialge ech igkei e schein es je- doch p oblema isch, wenn die — nich zule z wegen de e wei e en Eingangsp opo ionalzone — e s ä k e P og essi i ä die S eue en la- s ungen mi el is ig wiede ausgleich , so daß sich nich nu de posi- i e Kinde gelde ek (auch) ü die un e en Einkommensklassen de Be ölke ung au heb , sonde n das P oblem de heimlichen S eue e hö- hungen — und dami die übe p opo ionale Nu znieße scha des S aa- es an jede Lohne höhung — wiede ak uell wi d. 4. Au gaben eine zukün igen S eue e o m Um die E izienz26 eines S eue sys ems hinsich lich seine e eilungs- poli ischen B auchba kei zu e s ä ken, kann man zwa eine d as ische Anhebung des Spi zens eue sa zes27 — und dami auch des obe en P o- g essionsbe eiches — o de n, muß dann abe u. U. beach liche Neben- wi kungen au die A bei swilligkei (Engelha d 1968), den e s ä k en Einsa z olkswi scha liche Ressou cen zu Ve meidung on S eue - zahlungen und Auswi kungen au die S eue mo al (S ümpel 1966 und Seidl 1974) in Kau nehmen. Sinn olle e schein es, den kün igen Schwe punk s eue liche Re o men28 au die Bes immungssei e de 25 Vielleich is es auch un e dem Aspek zu sehen, daß be ei s 1978 ohne- hin ein neue du chgehend p og essi e Ta i ins S eue ech implemen ie bzw. o geschlagen we den soll. Ein solche Ta i wü de m. E. auch dem Gedanken de kon inuie lich s eigenden Leis ungs ähigkei , mi dem de p og essi e Ta i seh o beg ünde wi d (Häuse 1963), en sp echen; die Auswei ung de P opo ionalzone und die Ein üh ung des Kinde geldes s ell m. E. eine Aushöhlung dieses Gedankens da . 26 Das K i e ium de »E izienz' e o de jedoch die „No wendigkei eines subjek i en We u eils" (B. S. F ey 1975) und is somi nu Ausd uck eine ganz bes imm en Vo s ellung. Fü S eue ech s e gleiche (bzw. S eue e o - men) soll e abe m. E. die En wicklung gewisse no ma i e G undaussagen zu De ini ion de .E izienz1 o ange ieben we den, die mi Hil e e schiede- ne — hie auch eilweise gezeig e — Konzep e in meßba e G ößen umge- se z we den können und objek i e Aussagen zu Ve gleichszwecken e mög- lichen. 27 Zu ge ingen Bedeu ung des Spi zens eue sa zes gl. Albe s (1974), S. 76. 28 Einen Übe blick übe die Re o mziele, Ziel e lech ungen und konk e e Re o m o schläge gib beispielsweise R. L. F ey (1973). OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 Einkommens eue e a m 1975 un e e eilungspoli ischen Aspek en 255 Einkün e in s eue ech liche Hinsich zu legen. Ge ade die Diskussion um die Fes legung, was zu den s eue p lich igen Einkün en zu zählen is , soll e un e dem Aspek eine um assenden De ini ion alle Ein- kun s ak o en29 s ä ke beach e we den. Eine solch um assende Be- s eue ungsg undlage wü de die Bes eue ung un e Gleichhei sgesich s- punk en ge ech e und die a i liche S uk u ie ung bzw. die Ausges al- ung des S eue sys ems an sich (Tipke 1970) ein ache machen. Fü das deu sche Einkommens eue ech wi d dabei haup sächlich an die man- nig al igen S eue e güns igungen30 e inne , die un e dem Aspek eine Pe sonals eue auch eilweise be ech ig , jedoch in ih e Wi kung — au g und mangelnde Kenn nis de indi iduellen Inansp uchnahme — kaum noch quan i izie ba sind (zumindes nich , um Ve eilungsaus- sagen au de Mik oebene zu e möglichen) und somi gegen den Gleich- hei sg undsa z e s oßen; abe auch die ielen — eilweise legalen — S eue e meidungsmöglichkei en soll en eingedämm we den. De zu e zielende E ek solche Maßnahmen läge nich nu in eine S eige ung de Quo e des de Finanz e wal ung zu Kenn nis geb ach en Einkom- mens in Rela ion zum Volkseinkommen (ca. 74 . H.) und de des zu e s eue nden Einkommens (ca. 48 . H. [Albe s 1974, S. 89]), sonde n da au au bauend in eine Minde ung de S eue wide s ände du ch Sen- kung des gesam en Ta i s bei gleichen S eue einnahmen31. Wü de man eine S eue e o m un e solchen Aspek en planen, hä e man nich nu die Möglichkei eine ma e iellen und o malen Reo ga- nisa ion dieses zusammenhängenden Sachgebie es — dies wü de zu- gleich die T anspa enz des gesam en Sys ems e höhen —, sonde n man könn e auch die Bindung on Finanzhil en (und S eue e güns igungen) im Rahmen des S eue ech s — beispielsweise in Fo m on ax c edi s — und somi die Gleichbehandlung alle S eue p lich igen32 e eichen. Dies wü de siche lich nich allein S eue o ausschä zungen und e ei- 29 Siehe dazu beispielsweise Bi ke (1967) sowie die Aus üh ungen on Schneide (1976), e wei e um meß echnische P obleme noch Mi schke (1975). 30 Vgl. dazu den aus üh lichen 5. Sub en ionsbe ich des Bundesminis e- iums de Finanzen, Bonn 1975. Ein solche Sub en ionsbe ich soll e je- doch um disagg egie e Analysen — wenn auch ielleich in g öße en zei - lichen Abs änden — e wei e we den, die beispielsweise die global ausge- wiesenen S eue minde einnahmen nach Einkommensklassen au eilen und kompa ibel zu den Lohn- und Einkommens eue s a is iken sein müssen, um geziel e Ve eilungsaussagen machen zu können. Vgl. auch K upp (1975), S. 61 - 74. 31 Da es sich hie bei um einen Be ag on ca. 25 M d. DM ü 1975 (ohne Kinde geld) handel , könn e man mi eine En las ung on meh als 20°/o echnen. 32 Lindne (1972 S. 185) s ell dazu es : „Dagegen weis de Typ des S eu- e p lich igen, de seine s eue lichen Abse zungsmöglichkei en op imal aus- nu z ..., Me kmale au , die au die Zugehö igkei zu Be ölke ungsschich en mi ela i hohem sozialen S a us schließen..lassen. OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33 256 Ge nold F ank lungspoli ische Analysen33 e leich e n, die auch aus dem Gesich spunk eine Nu zen-Kos en-Analyse no wendig e scheinen, sonde n auch posi- i e E ek e au den Ve wal ungsau wand und das Ge ech igkei sge ühl gegenübe dem S aa e zeugen. Zusammen assung Die Analyse de in de Bundes epublik Deu schland 1975 ollzogenen Ein- kommens eue e o m, die mi einem Simula ionsmodell o genommen wu de, zeig anhand un e schiedliche Meßkonzep e eine b ei e En las ungswi kung ü die Beziehe nied ige Einkommen und eine s ä ke e Belas ung de Höchs einkommen. Undi e enzie e En las ungen im mi le en und obe en Einkommensbe eich un e lau en jedoch die zu e wa ende s ä ke e Beein- lussung de Einkommens e eilung nach S eue n. Obend ein üh die e - schä e Ta i p og essi i ä — un e de Annahme eine sich wei e en - wickelnden Wi scha — schon nach ku ze Zei as im gesam en Einkom- mensbe eich zu höhe en S eue zahlungen gegenübe dem al en S eue ech ; dami wi d eine „neue" S eue e o m ge adezu he ausge o de . Summa y An analysis was ca ied ou by means o a simula ion s udy o he dis ibu- ional impac o he income ax e o m enac ed in he Fede al Republic o Ge many in 1975. The esul s show ha he new law lowe s he ax bu den o he low-income popula ion and aises he amoun o axes payable by he highes income class. A a ie y o dis ibu ional measu es applied o he dis ibu ion o be o e- and a e ax income indica e a g ea e impac o he new ax law. A close analysis o he changes in he dis ibu ion in he middle income ange show a much highe deg ee o complexi y o he e ec s o he ax e o m. Mo eo e , he inc eased deg ee o p og ession o he a e-sys em will cause a highe o e all ax-bu den o he mos income ecipien s wi hin a sho pe iod in an e olu iona y economy. The s age o a „new" ax e o m is he e o e al eady se . Li e a u e zeichnis Albe s, W. (1974), Um e eilungswi kungen de Einkommens eue , in Albe s, W. (H sg.) (1974), ö en liche Finanzwi scha und Ve eilung II, Be lin 1974 (Sch i en des Ve eins ü Socialpoli ik, N. F. Bd. 75/11). Bi ke , B. I. (1967), A ,Comp ehensi e Tax Base4 as a Goal o Income Tax Re o m, Ha a d Law Re iew 80 (1967), S. 925 - 985. Dziadkowski, D. (1974), Aus de A bei des S eue gese zgebe s, S eue und Wi scha 51 (1967), S. 289 - 292. 33 Diese Aspek is un e zwei Gesich spunk en zu sehen: a) ü alle sozialen G uppen wä e eine gemeinsame, inhal lich iden ische Be- zugsbasis leich e es zulegen und b) die De ini ion eines Ne o- ode Sekundä einkommensbeg i es wä e um- assende und somi da au basie ende Ve eilungs echnungen noch dis- agg egie e möglich. OPEN ACCESS | Licensed unde CC BY 4.0 | h ps://c ea i ecommons.o g/abou /cclicenses/ DOI h ps://doi.o g/10.3790/schm.98.2.233 | Gene a ed on 2023-04-04 11:55:33