Elaboración de cuentas anuales consolidadas

MÁSTER EN AUDITORIA Y CONTABILIDAD SUPERIOR I EDICIÓN Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas Trabajo Fin de Máster, presentado por Rocío Benítez Párraga, siendo la tutora del mismo la Doctora Amalia Carrasco Gallego. Vº Bº Tutora: Alumna: Dña. Amalia Carrasco Gallego Dña. Rocío Benítez Párraga Sevilla, noviembre 2017 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -2- TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -3- MASTER EN AUDITORIA Y CONTABILIDAD SUPERIOR FACULTAD DE ECONÓMICAS Y CIENCIAS EMPRESARIALES TRABAJO FIN DE MÁSTER CURSO ACADÉMICO [2016-2017] TÍTULO: ELABORACIÓN CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS AUTOR: ROCÍO BENÍTEZ PÁRRAGA TUTOR: AMALIA CARRASCO GALLEGO DEPARTAMENTO: DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y ECONOMÍA FINANCIERA ÁREA DE CONOCIMIENTO: CONTABILIDAD RESUMEN: La consolidación contable cada vez está más presente. En este trabajo se ha llevado a cabo todo el proceso de consolidación del Grupo Fausto. Partiendo de las cuentas anuales individuales, se han eliminado las transacciones entre las empresas del grupo, se ha hecho la eliminación inversión – patrimonio neto y posteriormente se han elaborado las cuentas anuales consolidadas del grupo. Dado que ninguna de las sociedades que forman parte cotiza en un mercado de valores, se puede elegir aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o las Normas de Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas (NOFCAC), es este caso se ha optado por aplicar las NOFCAC. PALABRAS CLAVE: Consolidación contable, integración global, integración proporcional, puesta en equivalencia TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -4- ÍNDICE CAPÍTULO 1 MOTIVACIÓN, OBJETIVO Y METODOLOGÍA DEL TRABAJO…………................5 1.1 MOTIVACIÓN Y OBJETIVO……………………………………………………………………5 1.2 METODOLOGÍA DEL TRABAJO……………………………………………………………...5 CAPITULO 2 NORMATIVA DE APLICACIÓN A LA CONSOLIDACIÓN CONTABLE…................6 2.1 INTRODUCCION………………………………………………………………………………..6 2.2 SUJETOS DE LA CONSOLIDACIÓN…………………………………………………………...6 2.2.1 Grupo de sociedades………………………………………………………………….6 2.2.2 Otras sociedades que intervienen en la consolidación………………………………8 2.3 OBLIGACIÓN DE CONSOLIDAR………………………………………………………………8 2.4 MÉTODOS DE CONSOLIDACIÓN…………………………………………………………....9 2.5 PROCEDIMIENTO DE PUESTA EN EQUIVALENCIA…………………………...............10 2.6 PERÍMETRO DE CONSOLIDACIÓN………………………………………………………….10 CAPÍTULO 3 GRUPO FAUSTO……………………………………………………………................11 3.1 INTRODUCCIÓN AL GRUPO FAUSTO…………………………………………................11 3.2 MODIFICACIONES EN EL GRUPO PARA LA ELABORACIÓN DEL TRABAJO....................................................................................................................................11 3.3 CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS DEL GRUPO FAUSTO………………………..12 3.4 HOMOGENEIZACIÓN PREVIA……………………………………………………………...13 3.5 AGREGACIÓN…………………………………………………………………………………15 3.6 ELIMINACIONES………………………………………………………………………………15 3.7 ELIMINACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO…………………………………………..26 3.7.1 Sociedades que se integran por el método de integración global………………..27 3.7.2 Método de integración proporcional………………………………………………….32 3.7.2 Procedimiento de puesta en equivalencia…………………………………….……33 3.8 REPARTO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS……………………………………………..…..33 3.9 RECLASIFICACIÓN DE SUBVENCIONES……………………………………….................34 CAPÍTULO 4 CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS DEL GRUPO FAUSTO………………….35 4.1 INTRODUCCIÓN ……………………………………………………………………………...35 4.2 CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS……………………………………………………36 CAPÍTULO 5 CONCLUSIONES……………………………………………………………………….75 5.1 CONCLUSIONES FINALES………………………………………………………................75 BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………………………….76 ANEXOS…………………………………………………………………………………………………78 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -5- CAPÍTULO 1 MOTIVACIÓN, OBJETIVO Y METODOLOGÍA DEL TRABAJO 1.1 MOTIVACIÓN Y OBJETIVO En la actualidad, cada vez hay una mayor concentración de empresas, lo que hace que haya una mayor complejidad en elaborar la información financiera de las empresas, por lo tanto, es importante tener un buen perfil profesional, que destaque por tener conocimientos sobre consolidación y elaboración de cuentas anuales consolidadas, ya que cada vez es mayor la demanda de estas aptitudes en el mercado laboral. En la formación del máster, hemos realizado distintos casos prácticos, en materia de consolidación contable, en los que había que eliminar operaciones entre empresas del grupo. Estas operaciones consistían en compra – venta de existencias o inmovilizado, operaciones con activos financieros, entre otras. En estas actividades hemos visto como las eliminaciones afectan al balance y a la cuenta de pérdidas y ganancias, sin embargo, no hemos trabajado sobre los efectos en el estado de flujos de efectivo y estado total de cambios. Además, tampoco hemos elaborado cuentas anuales consolidadas. Por ello, el presente trabajo, es una oportunidad no solo para aplicar los conocimientos adquiridos durante el máster, sino también para seguir aprendiendo y elaborar las cuentas anuales consolidadas de un grupo de empresas. Por tanto, el objetivo de este trabajo es elaborar las cuentas anuales de un grupo consolidable, partiendo de las cuentas individuales de 2015, de las empresas que forman parte del perímetro de consolidación. 1.2 METODOLOGÍA DEL TRABAJO Para la elaboración de este trabajo se ha buscado un grupo de empresas español, con un tamaño adecuado para, a partir de las cuentas anuales individuales, elaborar las cuentas anuales del grupo. Partiendo del grupo seleccionado, se han hecho modificaciones al perímetro de consolidación, que se detallan en el capítulo 3, con el fin de enriquecer el presente trabajo. Además, como consecuencia de las modificaciones al perímetro, resultan de aplicación los tres métodos de consolidación, que se describen en el capítulo 2. Una vez que se ha seleccionado el grupo y modificado el perímetro de consolidación, hemos eliminado las operaciones entre empresas del grupo, en los distintos estados financieros, siguiendo las indicaciones que establece la normativa vigente en el ejercicio 2015. Tras las eliminaciones de los resultados, se procede a la eliminación inversión – patrimonio neto, teniendo en cuenta las modificaciones que se han hecho en el perímetro de consolidación. Por último, se han elaborado las cuentas anuales consolidadas, del ejercicio 2015, del grupo seleccionado. TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -6- CAPITULO 2 NORMATIVA DE APLICACIÓN A LA CONSOLIDACIÓN CONTABLE 2.1 INTRODUCCIÓN Para la elaboración de las cuentas anuales consolidadas hay que tener en cuenta la normativa que resulta de aplicación. En España, aquellas empresas que coticen en mercados de valores tienen la obligación de presentar las cuentas anuales conforme a las normas internacionales de información financiera (NIIF), sin embargo, las empresas no cotizadas pueden escoger entre presentar las cuentas conforme a las normas internacionales o aplicar las Normas de Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas, (NOFCAC, en adelante). El grupo seleccionado, elabora las cuentas anuales consolidadas conforme a las NOFCAC. Otro dato a tener en cuenta es que las cuentas que se van a presentar son las del ejercicio cerrado a 31 de diciembre de 2015, por lo cual se tendrán en cuenta la normativa vigente en esta fecha, por lo que el Real Decreto 602/2016 que modifica algunos preceptos, de la normativa contable vigente hasta el momento. Una de las modificaciones que incorpora este Real Decreto (RD en adelante), es sobre el fondo de comercio. A partir del 1 de enero de 2016, se amortizará y tendrá una vida útil de 10 años, salvo prueba en contrario. Además de lo ya comentado, el RD 602/2016, introduce otras modificaciones, pero no afectan a cuentas anuales consolidadas, sino a las individuales. 2.2 SUJETOS DE LA CONSOLIDACIÓN 2.2.1 Grupo de sociedades El primer paso para la formulación de las cuentas anuales consolidadas, hay que establecer qué sujetos van a participar en la consolidación. El artículo 1 Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, por el que se aprueban las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas, establece: “1. El grupo de sociedades, a los únicos efectos de la consolidación de cuentas, está formado por la sociedad dominante y todas las sociedades dependientes. 2. Sociedad dominante es aquélla que ejerza o pueda ejercer, directa o indirectamente, el control sobre otra u otras, que se calificarán como dependientes o dominadas, cualquiera que sea su forma jurídica y con independencia de su domicilio social. 3. A efectos de esta norma se entiende por control el poder de dirigir las políticas financieras y de explotación de una entidad, con la finalidad de obtener beneficios económicos de sus actividades.” En el caso del presente trabajo, el grupo seleccionado es Grupo Fausto, el cual está formado por las siguientes sociedades: TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -7- Figura 1: Grupo Fausto Fuente: Elaboración propia a partir de las CC.AA. consolidadas de 2015 En la figura 1, se muestra las sociedades que formaban parte del Grupo Fausto a inicios del ejercicio 2015. Como ya se menciona en el capítulo 1, se han introducido modificaciones en el perímetro de consolidación real. Se ha considerado que éstas tienen efecto a inicios de 2015. En figura 2, se muestra las sociedades que formarán parte del perímetro, una vez aplicadas las modificaciones. Figura 2: Grupo fausto modificado Fuente: Elaboración propia a partir de las CC.AA. de 2015 Teniendo en cuenta estas modificaciones, las sociedades consideradas como dependientes son:  Roler España, SLU  Roler Extremadura, SLU  La Panera del Pa, SLU  Dosmos, SLU.  Fic5 Shop, SLU  Espelette Invest, SLU. TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -8- Más adelante, en el capítulo 3, se explicará los cambios que se han hecho al grupo original. 2.2.2 Otras sociedades que intervienen en la consolidación  Sociedades multigrupo y asociadas Según los artículos 4 y 5 d el RD 1159/2010 se consideran sociedades multigrupo y asociadas las siguientes: “Artículo 4. Sociedades multigrupo. 1. Son sociedades multigrupo, a los únicos efectos de la consolidación de cuentas, aquellas sociedades, no incluidas como sociedades dependientes, que son gestionadas por una o varias sociedades del grupo con otra u otras personas ajenas al mismo, ejerciendo el control conjunto. 2. Se entiende que existe control conjunto sobre otra sociedad cuando, además de participar en el capital, existe un acuerdo estatutario o contractual en virtud del cual las decisiones estratégicas, tanto financieras como de explotación, relativas a la actividad requieran el consentimiento unánime de todos los que ejercen el control conjunto de la sociedad.” “Artículo 5. Sociedades asociadas. 1. Tendrán la consideración de sociedades asociadas, a los únicos efectos de la consolidación de cuentas, aquéllas en las que alguna o varias sociedades del grupo ejerzan una influencia significativa en su gestión. 2. Existe influencia significativa en la gestión de otra sociedad, cuando se cumplan los dos requisitos siguientes: a) Una o varias sociedades del grupo participen en la sociedad. b) Se tenga el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de explotación de la participada, sin llegar a tener el control, ni el control conjunto de la misma. 3. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que existe influencia significativa cuando una o varias sociedades del grupo posean, al menos, el 20 por 100 de los derechos de voto de una sociedad que no pertenezca al grupo […]”. En el caso del grupo seleccionado, ninguna de las sociedades se puede clasificar como multigrupo o asociada, no obstante, debido a las modificaciones hechas al grupo, a efectos del presente trabajo, pasan a considerarse como multigrupo la sociedad Ibericus NL, BV y como asociada la sociedad Tocineras San José Torras, S.L. 2.3 OBLIGACIÓN DE CONSOLIDAR Según el artículo 6: “1. Toda sociedad dominante de un grupo de sociedades estará obligada a formular las cuentas anuales consolidadas de acuerdo con las siguientes normas: a) Si, a la fecha de cierre del ejercicio alguna de las sociedades del grupo ha emitido valores admitidos a cotización en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la Unión Europea, aplicará las normas internacionales de información financiera adoptadas por los Reglamentos de la Unión Europea. No obstante, también les será de aplicación el artículo 42, el artículo 43 y las indicaciones 1.ª a 9.ª del artículo 48 del Código de Comercio, así como el desarrollo reglamentario de estos preceptos. Las cuentas anuales consolidadas que se formulen de acuerdo con las normas internacionales de información financiera adoptadas por los Reglamentos de la Unión TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -9- Europea deberán depositarse en el Registro Mercantil utilizando los modelos que se aprueben mediante Orden del Ministerio de Justicia. b) Si, a la fecha de cierre del ejercicio ninguna de las sociedades del grupo ha emitido valores admitidos a cotización en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por la aplicación de lo establecido en el Código de Comercio, en el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, en la demás legislación que sea específicamente aplicable y en esta disposición; o por las normas internacionales de información financiera adoptadas por los Reglamentos de la Unión Europea. Si opta por estas últimas, las cuentas anuales consolidadas deberán elaborarse de manera continuada de acuerdo con las citadas normas, siéndoles igualmente de aplicación lo dispuesto en los dos últimos párrafos de la letra a) de este artículo. 2. Las sociedades dependientes que a su vez sean dominantes tienen la obligación de formular las cuentas anuales consolidadas, en la forma prevista en el número 1 anterior. 3. La obligación de formular las cuentas anuales consolidadas no exime a las sociedades integrantes del grupo, de formular sus propias cuentas anuales, conforme a su régimen específico.” Teniendo en cuenta que el grupo no cumple con los requisitos para la dispensa de consolidación establecidos en los artículos 7 y 8, tiene obligación de presentar cuentas anuales consolidadas. 2.4 MÉTODOS DE CONSOLIDACIÓN Existen tres métodos de consolidación, que se aplicarán atendiendo a cómo se clasifiquen las distintas sociedades que conformen el perímetro de consolidación. El artículo 10, nos dice: “1. Los métodos de consolidación aplicables son los siguientes: a) Integración global. b) Integración proporcional. 2. El método de integración global se aplicará a las sociedades dependientes […] 3. El método de integración proporcional se podrá aplicar a las sociedades multigrupo. En caso de no aplicarse este método, estas sociedades se incluirán en las cuentas consolidadas aplicando el procedimiento de puesta en equivalencia establecido en el artículo 12 de estas normas. La opción de aplicar este método se ejercerá de manera uniforme respecto a todas las sociedades multigrupo.” En este ámbito existe una gran controversia, ya que el IASB, con la aprobación de la NIIF 11 “Acuerdos conjunto”, desestima la aplicación del método de integración proporcional, ya que considera que no refleja la imagen fiel. Sobre este debate acerca de la aplicación de un método u otro, podemos encontrar distintos artículos y estudios que abarcan este tema. Gregorio Labatut, en su artículo “El IASB abandona definitivamente el método de integración proporcional” (2011), expone los distintos métodos y se pregunta si realmente la puesta en equivalencia muestra una imagen más real de la situación patrimonial del grupo. Por otro lado, Espinosa, Mónica; Iñiguez, Raúl y Poveda, Francisco en su estudio sobre “Integración proporcional vs método de la participación: análisis de valoración y capacidad predictiva” (2015) analizan qué procedimiento refleja mejor la imagen fiel y lleva a una mayor relevancia de la información contable y logra mejores predicciones de TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -16- 1. Roler España se dedica a la elaboración de productos cárnicos tales como brochetas, hamburguesas, bistecs, entre otros. Su principal proveedor de materias primas es su filial, Roler Extremadura. A lo largo del ejercicio 2015, Roler España ha realizado diferentes operaciones de compra a su filial, las cuales han sido: Tabla3: Detalle de materias primas compradas Fuente: Elaboración propia Los precios llevan incorporado un margen del 20%. A cierre del ejercicio Roler España no había vendido a terceros parte de los productos comprados, por lo tanto, queda pendiente de realizar 3.339.092,08 euros. En el siguiente cuadro, podemos ver el beneficio no realizado, teniendo en cuenta el porcentaje que queda en los almacenes, de cada materia prima: Tabla 4: Detalle de materias primas pendientes en almacén Fuente: Elaboración propia Producto Pendiente Pendiente € Carne de vacuno para guiso 10% 60.000,00 Entrecot de ternera 15% 289.687,50 Costillas de vacuno 5% 41.400,00 Carne picada de vacuno 13% 290.290,00 Carne picada de pollo 20% 420.094,94 Pechuga de pollo 0% 0,00 Alas de pollo cortadas 10% 43.168,79 Cintas de pollo 9% 88.312,50 Pollo entero 10% 79.800,00 Carne picada de cerdo 6% 99.750,00 Chuleta de aguja de cerdo 8% 79.218,75 Cinta de lomo fileteada 4% 47.092,50 Chuleta de lomo de cerdo ibérico 2% 57.575,00 Presa ibérica 0% 0,00 Carner picada de pavo 5% 34.125,00 Pechuga de pavo fileteada 15% 210.637,50 Cintas de pavo 4% 41.000,00 Pechuga de pavo entera 8% 152.400,00 2.034.552,48 Bº no reliazado 339.092,08 Producto Precio Cantidad (kg) Importe total € Carne de vacuno para guiso 6,00 100.000,00 600.000,00 Entrecot de ternera 15,45 125.000,00 1.931.250,00 Costillas de vacuno 6,90 120.000,00 828.000,00 Carne picada de vacuno 7,25 308.000,00 2.233.000,00 Carne picada de pollo 5,85 359.055,50 2.100.474,68 Pechuga de pollo 4,85 206.000,00 999.100,00 Alas de pollo cortadas 4,25 100.500,00 427.125,00 Cintas de pollo 7,85 125.000,00 981.250,00 Pollo entero 2,80 285.000,00 798.000,00 Carne picada de cerdo 4,75 350.000,00 1.662.500,00 Chuleta de aguja de cerdo 3,25 325.000,00 1.056.250,00 Cinta de lomo fileteada 5,85 230.000,00 1.345.500,00 Chuleta de lomo de cerdo ibérico 12,25 235.000,00 2.878.750,00 Presa ibérica 18,50 180.000,00 3.330.000,00 Carner picada de pavo 6,50 105.000,00 682.500,00 Pechuga de pavo fileteada 6,85 205.000,00 1.404.250,00 Cintas de pavo 10,25 100.000,00 1.025.000,00 Pechuga de pavo entera 6,35 300.000,00 1.905.000,00 26.187.949,68 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -17- Además, Roler Extremadura ha prestado el servicio de envasado, para las materias primas ya vendidas a terceros. El importe total de este servicio ha ascendido a 7.263.880,21 euros. A cierre del ejercicio. quedan pendientes de pago, 4.375.925,36 euros. Una vez identificadas las compras, y cuantificado el resultado no realizado, procedemos a eliminar esta operación, que en las siguientes tablas podemos ver los efectos en las cuentas anuales:  Efectos en balance. Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 5. Efecto en balance eliminación 1. Fuente: Elaboración propia Tal y como indica el ya citado artículo 41, debemos eliminar las partidas intragrupo que queden pendiente, por lo que, como vemos en la tabla 5, eliminamos el saldo pendiente de las cuentas de clientes y proveedores. Por otro lado, atendiendo al artículo 43, el resultado por operaciones internas con existencias se entenderá realizado cuando se hayan enajenado a terceros, por lo que en balance se ha de minorar el valor de las existencias, por la parte del resultado no realizado, así como el resultado neto de impuestos. El servicio de etiquetado se entiende como realizado por completo, ya que está relacionado con las materias primas vendidas a terceros, por lo que la eliminación de esta operación no tiene efecto en balance.  Efectos en pérdidas y ganancias. Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 6: Efectos en PyG eliminación 1. Fuente: Elaboración propia En pérdidas y ganancias, al igual que en balance, hay que eliminar las partidas intragrupo, que en este caso son las cuentas de ingresos (ventas y prestación de servicios) y de gastos (compras y trabajos realizados por otras empresas). Por otro lado, habrá que minorar la variación de existencias por la parte del beneficio no realizado. El saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias de Roler Extremadura, disminuirá por el resultado no realizado, neto de impuesto. Activo por impuesto diferido 94.945,78 Materias primas -339.092,08 Clientes, empresas del grupo -4.375.925,36 Proveedores, empresas del grupo -4.375.925,36 PyG Roler Extremadura -244.146,30 Ventas -26.187.949,68 Aprovisionamientos (b)Consumo de materias primas y otros (1+2) 25.848.857,60 1. Compras 26.187.949,68 2.Variación de existencias de materias primas -339.092,08 Prestación de servicios -7.263.880,21 Trabajos realizado por otras empresas 7.263.880,21 Impuesto sobre beneficios 94.945,78 Saldo de PyG Roler Extremadura -244.146,30 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -18-  Efectos en el Estado de Flujos de efectivo (EFE). Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 7: Efectos en el EFE eliminación 1 Fuente: Elaboración propia En el EFE, afecta al resultado antes de impuestos, que disminuye por el importe de beneficio no realizado. Dentro de los cambios del capital corriente, afectará a las existencias, por el importe de beneficio no realizado, y a deudores y acreedores por el importe pendiente de cobro/pago. El importe a pagar por impuesto no se ve afectado.  Efectos en el Estado de Cambios de Patrimonio Neto. a) Estado de Ingresos y gastos reconocidos (EIGR) Tabla 8: Efectos en el EIGR Fuente: Elaboración propia En el EIGR habrá que disminuir el Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias, por el importe de beneficios no realizado, neto de impuesto, lo que supone que el total de ingresos y gastos reconocidos disminuya por este mismo importe. b) Estado Total de Cambios de Patrimonio Neto (ETCPN). Se eliminará el resultado no realizado, neto de impuesto en el epígrafe “I. Total ingresos y gastos reconocidos”, en la columna del resultado. En la hoja de trabajo anexa, se puede ver esta eliminación. 2. Dosmos, dedicada a la promoción inmobiliaria, ha vendido a Roler Extremadura una nave, para que esta desarrolle parte de su proceso productivo. Esta está valorada en 400.000 euros en la contabilidad de Dosmos, y la vende con un beneficio del 25%. Dosmos tenía registrada la misma dentro de sus existencias, sin embargo, para Roler Extremadura es parte de su inmovilizado, concretamente, forma parte de sus construcciones. La venta se hizo el 9 de enero de 2015, y la vida útil estimada de la nave es de 50 años. No quedan saldos pendientes de esta operación. Tabla 9: Datos de la operación de venta de nave de Dosmos a Roler Extremadura Fuente: Elaboración propia En este caso nos encontramos con un cambio de afectación, ya que para una sociedad (Dosmos) el activo es una existencia y para otra es un elemento de su inmovilizado (Roler Extremadura). En este caso hay que aplicar el artículo 44. A)RESULTADO DE LA CUENTA DE PYG -244.146,30 TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) -244.146,30 Valor de la nave 400.000,00 Precio de venta 500.000,00 Beneficio operación 100.000,00 Vida útil (años) 50 Amortización 2.000,00 Beneficio no realizado 98.000,00 Resultado del ejercicio antes de impuestos -339.092,08 Cambios en el capital corriente (a)Existencias 339.092,08 (b)Deudores y otras cuentas para cobrar 4.375.925,36 (d)Acreedores y otras cuentas para pagar -4.375.925,36 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -19- Atendiendo a este artículo, el beneficio podrá realizarse en caso de transferirse a terceros o mediante la amortización del mismo. Si la venta de este activo hubiera dado lugar a pérdidas, también podría realizarse si hubiese deterioro de la nave, aunque este no ha sido el caso. Teniente en cuenta lo comentado, los efectos en los distintos estados financieros serán los siguientes:  Efectos en Balance. Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 10: Efecto en Balance eliminación 2 Fuente: Elaboración propia Dado que en balance se presenta el inmovilizado por su valor neto (precio de adquisición – amortización acumulada), la disminución de la construcción por el beneficio no realizado se presenta de la misma forma, por lo tanto, los 98.000 comprenden por un lado la disminución del precio de adquisición y por otro la amortización acumulada asociada. El resultado del ejercicio de Dosmos (PyG Dosmos), disminuirá por el importe de beneficio no realizado neto de impuesto, surgiendo un activo por impuesto diferido.  Efectos en Pérdidas y Ganancias. Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 11: Efectos en pérdidas y ganancias eliminación 2 Fuente: Elaboración propia En la cuenta de pérdidas y ganancias habrá que eliminar los 500.000 euros de la venta y, por otro lado, dado que es un cambio de afectación como hemos comentado anteriormente, llevaremos los 400.000 euros del valor original de la nave, a “Trabajos realizados por el grupo para su activo”. El gasto por amortización disminuye en 2.000 euros. El resultado se ajustará por la parte del beneficio no realizado, neto de impuesto.  Efectos en el Estado de Flujos de Efectivo(EFE). Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 12: Efectos en EFE eliminación 2 Fuente: Elaboración propia En la tabla 12, vemos cómo afectará al EFE la eliminación de esta operación. Terrenos y construcciones -98.000,00 Activos por impuesto diferido 27.440,00 PyG Dosmos -70.560,00 Ventas -500.000,00 Amortización del ejercicio 2.000,00 Trabajos realizados por el grupo para su activo 400.000,00 Impuesto sobre beneficios 27.440,00 Saldo de PyG Dosmos -70.560,00 Resultado del ejercicio antes de impuestos -98.000,00 Amortización del Inmovilizado -2.000,00 Trabajo realizados para el activo -400.000,00 FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN -500.000,00 Pago por inversiones c)Inmovilizado material 500.000 FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 500.000 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -20-  Efectos en el Estado de Cambios de Patrimonio Neto. a) Estado de Ingresos y gastos reconocidos Tabla 13: Efectos en el EIGR eliminación 2 Fuente: Elaboración propia b) Estado Total de Cambios de Patrimonio Neto (ETCPN). Se eliminará el resultado no realizado, neto de impuesto en el epígrafe “I. Total ingresos y gastos reconocidos”, en la columna del resultado. En la hoja de trabajo anexa, se puede ver esta eliminación. 3. La sociedad Espelette, presta servicios de alquiler a distintas empresas del grupo. En el siguiente cuadro, podemos ver los distintos alquileres que presta. Las rentas se pagan de forma anticipada, el primer día del mes, por lo que no quedan saldos pendientes. En la siguiente tabla podemos ver las empresas a las que les presta este servicio y el importe al que ascienden los arrendamientos. Tabla 14: Detalle de arrendamientos Fuente: Elaboración propia Asociadas a estos alquileres, las sociedades entregaron una fianza a Espelette. Los importes de las fianzas fueron los siguientes: Tabla 15: Detalle de fianzas de los arrendamientos Fuente: Elaboración propia  Efectos en Balance. Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 16: Efectos en balance eliminación 3 Fuente: Elaboración propia Al igual que otras operaciones, se ha de eliminar las cuentas recíprocas de activo y pasivo, que en este caso serán las fianzas constituidas/recibidas. A)RESULTADO DE LA CUENTA DE PYG -98.000,00 TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) -98.000,00 A. ACTIVO NO CORRIENTE V.Inversiones financieras a largo plazo Otros activos financieros (l/p) -60.900,00 B. PASIVO NO CORRIENTE II. Deudas a larco plazo Otras deudas a largo plazo -60.900,00 Sociedad Tipo de inmueble Importe (€) Roler España Nave para proceso productivo y oficinas 265.446,00 Fausto San José (matriz) Edificio de oficinas 8.860,92 La panera del Pa Locales 6.328,32 Fic5 Shop Locales y oficinas 69.928,32 Dosmos Oficina 1.898,76 Total 352.462,32 Sociedad Importe (€) Roler España 46.600,00 Fausto San José 1.400,00 La Panera del Pa 1.000,00 Fic5 Shop 11.600,00 Dosmos 300,00 60.900,00 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -21-  Efectos en Pérdidas y Ganancias. Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 17: Efectos en PyG eliminación 3 Fuente: Elaboración propia En este caso, nos encontramos ante una prestación de servicios de acuerdo a lo definido en el artículo 45. En las prestaciones de servicios se entiende que el resultado ha sido realizado. En caso de que el servicio se incorporase como coste de un activo, habría que diferir el resultado, pero no es nuestro caso. Si el coste de este servicio se hubiese incorporado al inmovilizado, este tendría que registrar en la partida “Trabajos realizados por el grupo para su activo”. Una vez que tenemos en cuenta lo citado, procedemos a eliminar esta operación en la cuenta de pérdidas y ganancias cuyo efecto neto es 0 dado que por un lado eliminaremos el ingreso por prestación de servicios y por otro el gasto por el arrendamiento. 4. En el ejercicio en enero de 2014 Roler España vendió a Roler Extremadura una máquina para cortar la carne. La misma la adquirió por un precio de 80.500 euros y tenía una amortización acumulada de 20.500 euros, por lo que el valor neto contable en el momento de la compra era de 60.000 euros. Roler España la vendió a su filial por 70.000 euros, lo que supuso un beneficio de 10.000 euros. La venta se realizó a inicios de 2014, y le restaban 4 años de vida útil. Tabla 18: Datos de la venta de máquina Fuente: Elaboración propia  Efecto en Balance. Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 19: Efectos en balance eliminación 4 Fuente: Elaboración propia Al igual que en el caso de la operación 2, en esta tendremos que aplicar el artículo 44. Por un lado, habrá que disminuir el valor de la maquinaria por el importe del resultado no realizado. Por otro, como se puede ver en la tabla 19, las reservas disminuirán en 5.400 euros. Esta disminución de reservas se debe a la eliminación del beneficio no realizado de 7.500 euros a inicios de 2015, que netos de impuestos suponen una disminución de 5.400 euros. A “PyG” llevamos la parte realizada en este ejercicio (2.500 euros menos impuestos). Precio de adquisición maquinaria 80.500 Amortización acumulada 20.500 Valor neto contable 60.000 Precio de venta 70.000 Beneficio 10.000 Vida útil pendiente en el momento de la venta 4 años Amortización anual 2.500 Maquinaria -5.000,00 Reservas Roler España -5.400,00 Activo por impuesto diferido 1.400,00 PyG Roler España 1.800,00 Prestación de servicios -352.462,32 Servicios exteriores 352.462,32 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -22-  Efecto de Pérdidas y Ganancias. Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 20: Efectos en PyG eliminación 4 Fuente: Elaboración propia Siguiendo el artículo 44, imputaremos en la cuenta de pérdidas el resultado realizado, por lo que ajustaremos la amortización en 2.500, lo que supone un ajuste de 1.800 euros en el resultado de Roler España.  Efecto en Estado de Flujos de Efectivo (EFE). Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 21: Efectos en el EFE eliminación 4 Fuente: Elaboración propia En la tabla 21, vemos cómo afecta al EFE, la eliminación de esta operación.  Efecto en el Estado de Cambios de Patrimonio Neto a) Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos La imputación al resultad, supone un incremento de 1.800 euros del epígrafe “A) Resultado de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias”. En la hoja de trabajo anexa, se puede ver este efecto. b) Estado Total de Cambios del Patrimonio Neto. Tabla 22: Efectos en el ETCPN eliminación 4. Fuente: Elaboración propia Dado que la operación se realizó en el ejercicio anterior, el resultado de la misma se encuentra en las reservas de Roler España, por ello hay que ajustarlas por el importe no realizado a inicios de 2015, así como el resultado de este ejercicio, que se ajustará por el importe realizado. Todos estos ajustes irán netos de impuestos. 5. En 2015, Roler España vendió a su filial, Roler Extremadura los siguientes productos: Tabla 23: Detalle de ventas de Roler España a Roler Extremadura Fuente: Elaboración Propia 2. Otras variaciones -5.400,00 1.800,00 -3.600,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -5.400,00 1.800,00 -3.600,00 Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Reservas Resultado del ejercicio Resultado del ejercicio antes de impuestos 2.500,00 Amortización del inmovilizado -2.500,00 Amortización del inmovilizado 2.500,00 Impuesto -700,00 Saldo de PyG Roler España 1.800,00 Producto Cantidad (kgs) Precio (€/kg) Importe Preparado para caldo 65.000,00 2,95 191.750,00 Hamburguesa 100% vacuno 200gr 48.250,00 9,50 458.375,00 Hamburguesa de pollo 100 gr 65.250,00 6,45 420.862,50 Carne de cerdo preparada para pincho 47.250,00 10,5 496.125,00 Longaniza 36.750,00 4,35 159.862,50 1.726.975,00 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -23- El precio lleva incorporado un margen del 15%. A cierre del ejercicio, parte de los productos siguen en el almacén de Roler Extremadura: Tabla 24: Detalle de materias primas que siguen en el almacén de Roler Extremadura Fuente: Elaboración propia De esta operación quedan pendiente de pago 191.942,06 euros.  Efecto en cuentas anuales Esta operación se trata de una compra-venta de materias primas, al igual que la que se comenta en el apartado 1 de las operaciones. Por lo tanto, afectará de igual modo a las cuentas anuales, sólo que este caso se verán afectas las pérdidas y ganancias de Roler España en lugar de Roler Extremadura. Más adelante, en la hoja de trabajo del anexo, se puede ver cómo afecta cada una de las operaciones a los estados financieros (Columna 5) 6. Roler España, ha prestado servicios de gestión de compras y tesorería, a La Panera del Pa y a Fic5 Shop, por lo que cobra una cuota mensual de 1.125 y 4.550 euros más IVA, respectivamente. Tabla 25: Detalle de cuotas de servicios Fuente: Elaboración propia No quedan saldos pendientes de esta operación.  Efectos en las cuentas anuales. Este es otro caso de prestación de servicios al igual que la operación 3, por lo que se aplicará también el artículo 45. Se puede ver los efectos en cuentas anuales, en la hoja de trabajo anexa (Columna 6). Producto Importe Pendiente Importe (€) Preparado para caldo 191.750,00 5,00% 9.587,50 Hamburguesa 100% vacuno 200gr 458.375,00 1,50% 6.875,63 Hamburguesa de pollo 100 gr 420.862,50 3,50% 14.730,19 Carne de cerdo preparada para pincho 496.125,00 8,00% 39.690,00 Longaniza 159.862,50 6,50% 10.391,06 1.726.975,00 81.274,38 Bºno realizado 10.601,01 Sociedad Cuota Nº de cuotas Importe (€) La Panera del Pa 1.125,00 12 13.500,00 Fic5 Shop 4.550,00 12 54.600,00 68.100,00 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -24- 7. A lo largo de 2015, Fic5 Shop ha vendido a Ibericus embutidos. Las cantidades y precios son los siguientes: Tabla 26: Detalle de ventas de Fic5 Shop a Ibericus Fuente: Elaboración propia Fic5 Shop vendió los productos con un beneficio incorporado del 12%. Parte de las existencias siguen en el almacén al cierre del ejercicio. Tabla 27: Detalle de materias primas pendientes en el almacén de Ibericus Fuente: Elaboración propia De esta operación quedan pendiente de pago 125.360,52 euros.  Efectos en las cuentas anuales. Este es otro caso de compra venta de materias primas, sin embargo, hay que tener en cuenta que la sociedad Ibericus se integra por el método de integración proporcional, por tanto, cuando eliminamos la operación en los distintos estados financieros se tendrá en cuenta sólo el 50%. El resto de aspectos no difiere de las dos operaciones de compra venta de materias primas que se han visto anteriormente. Se puede ver los efectos en cuentas anuales, en la hoja de trabajo anexa (Columna 7). 8. Fic5 Shop ha cobrado a Ibericus una cuota mensual de 3.375,50 euros, en concepto de royalty. Tabla 28: Detalle de cuotas de royalties Fuente: Elaboración propia Producto Importe Pendiente Importe Salchichón ibérico 43.945,00 3,00% 1.318,35 Jamón ibérico de bellota 129.807,50 10,00% 12.980,75 Loganiza extra reserva 32.097,50 15,00% 4.814,63 Fuet extra reserva 20.475,00 7,35% 1.504,91 Chorizo cular ibérico 38.062,50 16,25% 6.185,16 Paleta ibérica 67.065,00 6,70% 4.493,36 Salami 20.317,50 12,50% 2.539,69 Lomo ibérico 22.475,00 11,25% 2.528,44 Cecina de vacuno 48.307,50 3,50% 1.690,76 422.552,50 38.056,04 50% 211.276,25 Bº no realizado 2.038,72 Cuota Número Importe (€) 3.375,50 12 40.506,00 50% 20.253,00 Producto Cantidad (Kg) Precio (€/Kg) Importe (€) Salchichón ibérico 1.870,00 23,50 43.945,00 Jamón ibérico de bellota 1.895,00 68,50 129.807,50 Loganiza extra reserva 1.850,00 17,35 32.097,50 Fuet extra reserva 1.950,00 10,50 20.475,00 Chorizo cular ibérico 2.030,00 18,75 38.062,50 Paleta ibérica 2.630,00 25,50 67.065,00 Salami 2.150,00 9,45 20.317,50 Lomo ibérico 1.550,00 14,50 22.475,00 Cecina de vacuno 1.695,00 28,50 48.307,50 Compras totales 422.552,50 50% 50% 211.276,25 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -25- Este es otro caso en el que la eliminación de la operación sólo afecta a la cuenta de pérdidas y ganancias, como por ejemplo la operación número 3. Como hemos comentado en el punto anterior, hay que tener en cuenta que Ibericus se integra solo por el 50%. 9. Entre las inversiones inmobiliarias de Dosmos, se encuentra un pequeño obrador, que alquila a La Panera del Pà. La cuota mensual asciende a 2.000 euros mensuales. No quedan saldos pendientes de esta operación. Este caso es de la misma índole que la operación número 3. Se pueden ver los efectos en la hoja de trabajo anexa (Columna 9). 10. La matriz del grupo, Fausto San José, presta servicios de soporte informático y gestión de políticas estratégicas. Los importes de los servicios son los siguientes: Tabla 29: Detalle de cuotas de servicios de gestión Fuente: Elaboración propia  Efecto en las cuentas anuales. Al igual que otras operaciones de prestación que hemos visto anteriormente, se deberán eliminar las cuentas recíprocas en la cuenta de pérdidas y ganancias. El resto de estados financieros no se ven afectados por otra operación. En la hoja de trabajo anexa, se puede ver esta eliminación (Columna 10) 11. En 2013, Fic5 Shop concedió un crédito a Ibericus por importe de 324.000 euros. A finales de 2015, siguen pendiente 204.000 euros. A inicios de 2015, el importe pendiente era de 244.000 euros. El crédito devenga un interés del 1,50% anual. Tabla 30: Detalle de la operación de crédito Fuente: Elaboración propia  Efectos en Balance. Tabla 31: Efecto en balance eliminación operación 11 Fuente: Elaboración propia En este caso habrá que eliminar por un lado el crédito y por otro lado la deuda. Hay que tener en cuenta que Ibericus tiene el total de la deuda clasificada al largo plazo, mientras que Fic5 Shop tiene registrado parte del crédito en el largo plazo y otra al corto. Sociedad Cuota mensual Nº de cuotas Importe Roler España 16.675,00 12 200.100,00 La Panera del Pa 975,00 12 11.700,00 Roler Extremadura 16.675,00 12 200.100,00 Fic5 Shop 18.750,00 12 225.000,00 Total 636.900,00 50% Importe a 01/01/2015 244.000,00 Importe a 31/12/2015 204.000,00 102.000,00 Tipo de interés anual 1,50% Intereses devengados 3.660,00 1.830,00 Créditos a empresas a l/p -79.687,50 Créditos a empresas a c/p -22.312,50 Deudas con empresas del grupo y asociadas -102.000,00 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -32- En la siguiente tabla, se puede ver la eliminación de Fic5 Shop S.L. Tabla 49: Eliminación inversión – patrimonio neto Fic5 Shop Fuente: Elaboración propia Al igual que en el caso de las sociedades dependientes anteriores, Fic5 Shop S.L. fue creada por la matriz, por lo que las reservas de sociedades consolidadas serán igual a la diferencia entre los fondos propios a eliminar y el valor de la inversión. 3.7.2 Método de integración proporcional Como ya se comenta en los supuestos previos, Fic5 Shop vendió parte de su participación en Ibericus NL, BV por lo que pierde el control y resulta de aplicación el artículo 31. Dado que la operación tiene lugar a inicios de 2015, no será preciso ajustar los ingresos y gastos generados hasta la fecha de la venta de las participaciones, pero habrá que reclasificar el resultado obtenido por la venta de las participaciones. En la tabla 50 se muestran los datos de la venta de las participaciones: Tabla 50: Detalle de la operación de venta de participaciones Fuente: Elaboración propia A continuación, tal y como indica 31.a.1 se reclasifica este beneficio a reservas de la sociedad matriz, ya que se ha considerado que los beneficios obtenidos tienen su origen en las reservas de sociedades consolidadas generadas desde la fecha de adquisición: Tabla 51: Ajuste del resultado de la venta de participaciones de Ibericus en balance Fuente: Elaboración propia Tras la venta de estas participaciones, Ibericus NL, BV pasa a clasificarse como sociedad multigrupo ya que se conserva el 50% de las participaciones de ésta, por lo que seguirá formando parte del perímetro de consolidación. Como se cita en el capítulo 2, se ha optado por el método de integración proporcional, en este caso la integración será por el 50%. Tabla 52: Eliminación I-PN Ibericus Fuente: Elaboración propia Tras la pérdida de control, al aplicarse por primera vez el método de integración proporcional, habrá que calcular de nuevo el valor razonable de los activos y pasivos de la sociedad multigrupo, tal y como nos indica el artículo 31.b. En este caso se ha considerado que el valor razonable no difiere del valor contable. La diferencia entre el valor de la inversión y los fondos propios de Ibericus NL,BV, también se ha considerado que tiene su origen en la reservas consolidadas generadas desde la fecha de adquisición. Debe Haber Inversión 663.006,00 Reservas 2.210.045,85 Capital 663.006,00 Reservas SC 2.210.045,85 VC de las participaciones vendidas 1.020,00 Precio de venta 1.575,00 Resultado 555,00 PyG Fausto San José -555 Reservas Fausto San José 555 Debe Haber Capital 50.000,00 Reservas 58.870,61 Inversión 51.000,00 Reservas Fausto San José 57.870,61 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -33- 3.7.3 Procedimiento de puesta en equivalencia A inicios de 2015 la matriz incrementa su inversión en Tocineras San José Torras, SL, por lo que su participación en la misma aumenta hasta el 25%, clasificándose esta a partir de ese momento como entidad asociada, por lo que aplicaremos el procedimiento de puesta en equivalencia. En esta ocasión, ya que no se ha podido tener información acerca del valor razonable del patrimonio neto de Tocineras San José Torras, SL, se ha tomado uno ficticio a fines del presente trabajo. En la siguiente tabla podemos ver los datos tenido en cuenta: Tabla 53: Datos puesta en equivalencia Tocineras Fuente: Elaboración propia Atendiendo al artículo 54, de aplicación por primera vez del método de puesta en equivalencia, el valor en el balance consolidado de la participación en esta asociada se deberá corresponder con el importe resultante de aplicar el porcentaje de participación, al valor razonable del patrimonio neto, en este caso, el 25% de 220.565,23 (55.141,31). Si la diferencia entre el valor contable y el valor a efectos de consolidación es positiva, como en este caso, el fondo de comercio manifiesto se incluirá en balance, dentro de “Participaciones puestas en equivalencia”, y se informará de él en la memoria. Teniendo en cuenta lo citado, se procede a la puesta en equivalencia de la participación en Tocineras. Tabla 54: Puesta en equivalencia de Tocineras Fuente: Elaboración propia En el ejercicio 2015, la asociada ha obtenido un beneficio de 35.000 por lo que, atendiendo al apartado 3 del artículo 54, se incrementará el valor de la participación puesta en equivalencia por el 25% de los beneficios, 8.750 euros, con abono al resultado de pérdidas y ganancias de la matriz. En las hojas de trabajo anexas, podemos ver los efectos en las distintas cuentas anuales. 3.8 REPARTO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS El último paso, antes de la elaboración de las cuentas, es el reparto de las pérdidas y ganancias de las dependientes. En la siguiente tabla, se muestran las pérdidas y ganancias de cada sociedad, después de ajustes, así como la parte que le corresponde a la matriz. Tabla 55: Detalle de pérdidas y ganancias Fuente: Elaboración propia Patrimonio Neto Tocineras 220.565,23 25% 55.141,31 VC de la participación 102.773,00 Fondo de comercio implícito 47.631,69 Debe Haber Participación puesta en equivalencia 102.773,00 Inversión en sociedad asociada 102.773,00 PyG antes de ajustes Ajustes PyG a integrar Dominante Socios Externos Roler España 125.368,43 -5.832,73 119.535,70 119.535,70 0,00 Roler Extremadura 180.767,48 -244.146,30 -63.378,82 -63.378,82 0,00 La Panera del Pà -116.848,91 0,00 -116.848,91 -87.636,68 -29.212,23 Dosmos -19.417,55 -70.560,00 -89.977,55 -89.977,55 0,00 Espelett Invest 123.339,87 0,00 123.339,87 123.339,87 0,00 Fic5 Shop 306.143,82 -1.467,88 304.675,94 304.675,94 0,00 Ibericus 9.715,02 0,00 9.715,02 9.715,02 0,00 Total 316.273,49 -29.212,23 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -34- A continuación, se reparten las pérdidas y ganancias:  Reparto de pérdidas y ganancias en Balance. Extracto de la hoja de trabajo. Tabla 56: Reparto de pérdidas y ganancias en Balance Fuente: Elaboración propia En la hoja de trabajo anexa, podemos ver los efectos del reparto de pérdidas y ganancias. 3.9 RECLASIFICACIÓN DE SUBVENCIONES Dentro del grupo encontramos dos dependientes que cuentan con subvenciones dentro de su patrimonio neto. Estas les fueron concedidas después de la fecha de control, por lo tanto, no hay que eliminarlas. Dado que la participación en ambas sociedades es del 100%, no hay que repartirlas entre la dominante y los socios externos, sólo habría que reclasificarlas como subvenciones de sociedades consolidadas. En la siguiente tabla se muestra el detalle de las subvenciones: Tabla 57: Detalle de subvenciones Fuente: Elaboración propia a partir de las CC.AA. de 2015 En la tabla 52, se reclasifican las subvenciones: Tabla 58: Reclasificación de subvenciones Fuente: Elaboración propia Roler España 132.747,07 Roler Extremadura 1.107.969,49 Subvenciones Roler España -132.747,07 Subvenciones Roler Extremadura -1.107.969,49 Subvenciones en Sociedades Consolidadas 1.240.716,56 PyG Roler España -119.535,70 PyG Roler Extremadura 63.378,82 PyG La Panera del Pà 116.848,91 PyG Dosmos 89.977,55 PyG Espelett Invest -123.339,87 PyG Fic5 Shop -304.675,94 PyG Ibericus -9.715,02 PyG Dominante (Fausto) 316.273,49 Socios externos -29.212,23 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -35- CAPÍTULO 4 CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS DEL GRUPO FAUSTO 4.1 INTRODUCCIÓN En los capítulos anteriores se describe la normativa en cuanto a consolidación, y los distintos métodos de integración. Una vez vistas las pautas a seguir, se han hecho las homogeneizaciones pertinentes, se han eliminado las operaciones entre empresas del grupo y por último se ha procedido a la eliminación inversión – patrimonio neto y al reparto de pérdidas y ganancias. Una vez que hemos realizado todas estas acciones, se pueden elaborar las cuentas anuales consolidadas del grupo. A lo largo del presente capítulo, se presentarán los distintos estados financieros. Hay que tener en cuenta las siguientes limitaciones:  Algunas de las sociedades presentan cuentas abreviadas, por lo que no se dispone del Estado de Flujos de Efectivo ni del Estado de Cambio de Patrimonio neto de las mismas y por tanto no podrán ser integrados.  Dado que se ha modificado el perímetro de consolidación, las cifras de 2014 no son comparativas.  La única información que se ha podido obtener de Ibericus NL, BV ha sido el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias, por lo que sólo se integrarán estos estados financieros, en las cuentas anuales consolidadas. TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -36- Fausto San José, S.L. y Sociedades Dependientes Cuentas anuales consolidadas a 31 de diciembre de 2015 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -37- Balances consolidados al cierre de los ejercicios 2015 y 2014 (Cifras expresadas en euros) Las Notas 1 a 17 descritas en la memoria consolidada adjunta forman parte integrante de los balances consolidados a 31 de diciembre de 2015 y 2014 ACTIVO 31/12/2015 31/12/2014 A)ACTIVO NO CORRIENTE Nota 16.612.437 19.977.517 I.Inmovilizado intangible 6771.970 687.160 1.Fondo de comercio de consolidación 2.Otro inmovilizado intangible 771.970 687.160 II.Inmovilizado material 413.426.974 17.069.925 1.Terrenos y construcciones 2.280.107 4.782.309 2.Instalaciones técnicas, y otro inmovilizado material 11.146.867 12.287.616 3.Inmovilizado en curso y anticipos III.Inversiones inmobiliarias 51.308.645 1.325.101 IV.Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo 8.2 195.511 22.627 1.Participaciones puestas en equivalencia 111.523 2.Créditos a sociedades puestas en equivalencia 3.Otros activos financieros 83.988 22.627 V.Inversiones financieros a largo plazo 8.1 309.223 323.767 VI.Activos por impuesto diferido 10.3 600.115 548.937 B)ACTIVO CORRIENTE 18.164.199 17.304.947 I.Activos no corrientes mantenidos para la venta II.Existencias 9 6.017.114 4.381.007 III.Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 9.615.618 9.585.365 1.Clientes por ventas y prestaciones de servicios 8.1 8.167.073 9.087.985 2.Sociedades puestas en equivalencia. 3.Activos por impuesto corriente. 42 5.040 4.Otros deudores. 10.1 1.448.503 492.340 IV.Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo 65.000 0 1.Créditos a sociedades puestas en equivalencia 2.Otros activos financieros 65.000 V.Inversiones financieras a corto plazo 8.1 153.640 183.112 VI.Periodificaciones a corto plazo. 25.605 30.987 VII.Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. 8.1 2.287.222 3.124.476 TOTAL ACTIVO (A+B) 34.776.636 37.282.464 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -38- Balances consolidados al cierre de los ejercicios 2015 y 2014 (Cifras expresadas en euros) Las Notas 1 a 17 descritas en la memoria consolidada adjunta forman parte integrante de los balances consolidados a 31 de diciembre de 2015 y 2014 PATRIMONIO NETO Y PASIVO Nota 31/12/2015 31/12/2014 A)PATRIMONIO NETO 14.278.583 13.915.756 A-1)Fondos propios 8.5 12.766.507 12.776.686 I.Capital 60.101 60.101 1.Capital escriturado 60.101 60.101 2.Capital no exigido II.Prima de emisión III.Reservas 12.394.218 11.962.337 V.Otras aportaciones de socios VI.Resultado del ejercicio atribuido a la sociedad dominante 312.188 754.248 VII.Dividendo a cuenta VIII.Otros instrumentos de patrimonio neto. A-2)Ajustes por cambios de valor I.Diferencia de conversión II.Otros ajustes por cambios de valor A-3)Subvenciones, donaciones y legados recibidos. 13 1.240.717 1.032.421 A-4)Socios externos. 271.359 106.649 B)PASIVO NO CORRIENTE 4.739.351 5.869.956 I.Provisiones a largo plazo II.Deudas a largo plazo. 8.3 3.988.811 5.098.162 1.Obligaciones y otros valores negociables 2.Deudas con entidades de crédito 3.797.803 5.039.990 3.Acreedores por arrendamiento financiero 4.Otros pasivos financieros 191.008 58.172 III.Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo 1.Deudas con sociedades puestas en equivalencia 2.Otras deudas IV.Pasivos por impuesto diferido 10.3 750.540 771.794 V.Periodificaciones a largo plazo C)PASIVO CORRIENTE 15.758.702 17.496.752 I.Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta II.Provisiones a corto plazo III.Deudas a corto plazo 2.693.936 2.650.460 1.Obligaciones y otros valores negociables 2.Deudas con entidades de crédito 2.674.718 2.625.502 3.Acreedores por arrendamiento financiero 4.Otros pasivos financieros 19.218 24.958 IV.Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo 1.Deudas con sociedades puestas en equivalencia 2.Otras deudas V.Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 13.064.766 14.846.292 1.Proveedores 8.3 9.037.318 10.570.763 2.Proveedores, sociedades puestas en equivalencia 3.Pasivos por impuesto corriente 80.341 237.273 4.Otros acreedores 3.947.107 4.038.256 VI.Periodificaciones a corto plazo. TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) 34.776.636 37.282.464 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -39- Cuentas de pérdidas y ganancias consolidadas correspondientes a los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2015 y 2014 (Cifras expresadas en euros) Las Notas 1 a 17 descritas en la memoria consolidada adjunta forman parte integrante de las cuentas de pérdidas y ganancias A)OPERACIONES CONTINUADAS Nota 31/12/2015 31/12/2014 1.Importe neto de la cifra de negocios 11;17 89.486.179 88.761.189 a)Ventas 89.000.051 88.761.189 b)Prestaciones de servicios 486.128 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 12.767 -312.888 3.Trabajos realizados por la empresa para su activo 590.051 0 4. Aprovisionamientos 11 -57.292.943 -55.434.369 a)Consumo de mercaderías -32.681.751 -8.050.616 b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles -24.611.192 -47.383.753 c)Trabajos realizados por otras empresas 0 d)Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación 1.118.681 195.506 a)Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 1.086.164 175.476 b)Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio 32.517 20.030 6. Gastos de personal -16.713.738 -16.304.917 a)Sueldos, salarios y asimilados -12.875.972 -12.738.307 b)Cargas sociales -3.837.766 -3.566.610 7. Otros gastos de explotación -13.925.729 -13.130.599 a)Servicios exteriores -13.852.775 -13.130.599 b)Tributos -72.954 8.Amortización del inmovilizado 4;5;6 -3.007.859 -2.878.612 9.Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 13 386.184 294.165 10.Excesos de provisiones 11.Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado -80.427 38.606 a)Deterioros y pérdidas b) Resultado por enajenaciones y otras -80.427 38.606 12.Resultado por la pérdida de control de participaciones consolidadas 0 a)Resultado por la pérdida de control de una dependiente b)Resultado atribuido a la participación retenida 13.Diferencia negativa en combinaciones de negocios 12.Participación en beneficios en sociedades puestas en equivalencia 8.750 A-1)RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13) 581.917 1.228.081 14.Ingresos financieros 6.008 a)De participaciones en instrumentos de patrimonio b)De valores negociables y otros instrumentos financieros 6.008 15.Gastos financieros -206.865 -261.265 16.Variación de valor razonable en instrumentos financieros a)Cartera de negociación y otros b)Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta 17.Diferencias de cambio -1.958 0 a)Imputación al resultado del ejercicio de la diferencia de conversión b)Otras diferencias de cambios -1.958 18.Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos fianancieros 5.816 a)Deterioros y pérdidas 5.816 b)Resultado por enajenaciones y otras A-2)RESULTADO FIANANCIERO (14+15+16+17+18) -208.823 -249.441 19.Participación en beneficios(pérdidas)de sociedades puestas en equivalencia 20.Deterioro y resultado por pérdida de influencia significativa de participaciones puestas en equivalencia o del control conjunto sobre una sociedad multigrupo 21.Diferencia negativa de consolidación de sociedades puestas en equivalencia A-3)RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2+19+20+21) 373.095 978.640 22.Impuestos sobre beneficios -90.119 -179.990 A-4)RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+22) 282.976 798.650 B)OPERACIONES INTERRUMPIDAS 23.Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos A-5)RESULTADOCONSOLIDADO DEL EJERCICIO (A-4+23) 11 282.976 798.650 Resultado atribuido a la sociedad dominante 312.188 754.248 Resultado atribuido a socios externos -29.212 44.402 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -40- Estado de cambios en el patrimonio neto consolidado correspondiente a los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2015 y 2014 Las Notas 1 a 17 descritas en la memoria consolidada adjunta forman parte integrante de este estado de ingresos y gastos reconocidos consolidado de los ejercicios 2015 y 2014 Las Notas 1 a 17 descritas en la memoria consolidada adjunta forman parte integrante de este estado total de cambios en el patrimonio neto consolidado de los ejercicios 2015 y 2014 Nota 31/12/2015 31/12/2014 A) RESULTADO DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS 282.976 798.650 INGRESOS Y GASTOS IMPUTADOS DIRECTAMENTE AL PATRIMONIO NETO III.Subvenclones, donaciones y legados recibidos 13 652.146 VII. Efecto impositivo neto (I + lI+ III + IV +V+VI+VII) -163.037 B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio 489.110 TRANSFERENCIAS A LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS X.Subvenclones, donaciones y legados recibidos 13 -386.184 -294.165 XIII. Efecto impositivo 105.371 148.840 C) Total transferencias a la cuenta de perdidas y ganancias (VIII + IX + X + Xl+ XII+ XllI) -280.813 -145.325 TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) 491.272 653.325 Total de ingresos y gastos atribuido a la Sociedad Dominante 520.484 608.923 Total de ingresos y gastos atribuido a la Socios Externos -29.212 44.402 A)Estado de ingresos y gastos reconocidos consolidado correspondiente a los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2015 y 2014 A. SALDO, FINAL DEL AÑO 2013 60.101 11.042.234 920.103 62.247 1.177.746 13.262.431 I.Ajustes por cambios de criterio 2013 II.Ajustes por errores 2013 B.SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 2014 60.101 11.042.234 920.103 62.247 1.177.746 13.262.431 I.Total ingresos y gastos reconocidos 754.248 44.402 -145.325 653.325 II.Operaciones con socios o propietarios III.Otras variaciones del patrimonio neto 920.103 -920.103 C)SALDO FINAL DEL AÑO 2014 60.101 11.962.337 754.248 106.649 1.032.421 13.915.756 I.Ajustes por cambios de criterio 2014 II.Ajustes por errores 2014 D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 60.101 11.962.337 754.248 106.649 1.032.421 13.915.756 I.Total Ingresos y gastos reconocidos 491.272 -29.212 208.296 670.356 III. Otras variaciones del patrimonio neto 2. Otras variaciones 431.881 -933.332 193.922 -307.529 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 60.101 12.394.218 312.188 271.359 1.240.717 14.278.583 Socios externos Subveciones, donaciones y legados recibidos Total B)Estado total de cambios en el patrimonio neto consolidado correspondiente a los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2015 y 2014 Capital escriturado Reservas y Resultado de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio atribuido a la sociedad dominante TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -41- Estado de flujos de efectivo consolidado correspondiente a los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2015 y 2014 Las Notas 1 a 17 descritas en la memoria consolidada adjunta forman parte integrante de este estado de flujos de efectivo consolidado correspondiente a los ejercicios 2015 y 2014 A)FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACION Nota 31/12/2015 31/12/2014 1.Resultado del ejercicio antes de impuestos 373.095 978.640 2.Ajustes del resultado 2.109.210 2.795.281 a)Amortización del inmovilizado (+) 4;5;6 2.871.041 2.878.612 b)Correcciones valorativas por deterioro (+/-) -5.816 d)Imputación de subvenciones (+/-) 13 -386.184 -294.165 e)Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado 93.087 -38.606 g)Ingresos financieros (-) -217.419 -6.008 h)Gastos financieros (+) 144.185 261.265 3.Cambios en el capital corriente -510.480 1.185.982 a)Existencias(+/-) 538.807 341.576 b)Deudores y otras cuentas para cobrar (+/-) 6.010.666 126.734 c)Otros activos corrientes (+/-) 56.451 -41.858 d)Acreedores y otras cuentas para pagar (+/-) -7.007.977 1.364.666 e)Otros pasivos corrientes (+/-) 239.196 -605.136 4.Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación -131.012 4.185.405 a)Pagos de intereses (-) -139.305 -261.265 b)Cobros de dividendos (+) 500.000 c)Cobros de intereses (+) 5.589 6.008 d)Cobros (pagos) por Impuesto sobre beneficios (+/-) -207.296 519.241 5.Flujos de efectivo de las actividades de explotacidn (1 + 2 + 3 + 4) 1.840.813 4.185.405 B)FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 6.Pagos por inversiones(-) -2.063.916 -4.155.690 a)Empresas del grupo y asociadas -92.100 b)Inmovilizado intangible -221.723 -55.277 c)Inmovilizado material -1.185.124 -4.094.312 d)Inversiones inmobiliarias 0 -6.101 e)Otros activos financieros -4.069 7.Cobros por desinversiones (+) 261.854 48.893 a)Empresas del grupo y asociadas -35.400 c)Inmovilizado material 222.813 48.893 e)Otros activos financieros 13.541 8.Flujos de efectivo de las actividades de inversion (6 + 7) -1.802.062 -4.106.797 C)FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACION 10.Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero -1.070.760 1.709.157 a)Emisión 821.291 5.962.216 1.Obligaciones y otros valores negociables (+) 521.281 2.Deudas con entidades de crddito (+) 300.010 5.948.203 4.Deudas con caracteristicas especiales (+) 0 14.013 b)Devolución y amortización de -1.892.051 -4.253.059 1.Obligaciones y otros valores negociables (-) -669.757 2.Deudas con entidades de credito (-) -1.220.861 -4.189.481 4.Deudas con caracteristicas especiales (-) -445 -63.578 5.Otras deudas (-) -987 11.Pagos por dividendos y remuneraciones de otros Instrumentos de patrimonio -210.000 a)Dividendos(-) -210.000 12.Flujos do efectivo de las actividades do financiación (9 + 10 + 11) -563.809 1.709.157 E)AUMENTOIDISMINUCION NETA DEL EFECTIVO EQUIVALENTES (5 + 8 + 12 + D) 38.751 1.787.765 Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio 2.248.471 1.336.711 Efectivo o equivalentes al final del ejercicio 2.287.222 3.124.476 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -48- Si se dieran las circunstancias de incumplimiento de condiciones que hicieran perder los derechos derivados de esta concesión, el valor contabilizado para la misma se sanearía en su totalidad al objeto de anular su valor neto contable. Patentes, licencias, marcas y similares. La propiedad industrial se valora por los costes incurridos para la obtención de la propiedad o el derecho al uso o a la concesión del uso de las distintas manifestaciones de la misma, siempre que, por las condiciones económicas que se deriven del contrato deban inventariarse. Se incluyen, entre otras, las patentes de invención, los certificados de protección de modelos de utilidad, el diseño industrial y las patentes de introducción. Los derechos de la propiedad industrial se valoran por el precio de adquisición o coste de producción. Se contabilizan en este concepto el valor en libros de los gastos de desarrollo activados en el momento en que se obtenga la correspondiente patente o similar, incluido el coste de registro y formalización de la propiedad industrial, siempre que se cumplan las condiciones legales necesarias para su inscripción en el correspondiente registro, y sin perjuicio de los importes que también pudieran contabilizarse por razón de adquisición a terceros de los derechos correspondientes. Los gastos de investigación siguen su ritmo de amortización y no se incorporan al valor contable de la propiedad industrial. Las patentes se pueden utilizar durante un periodo de 10 años, por lo que se amortizan linealmente en dicho periodo. Aplicaciones informáticas. Corresponde a los costes de adquisición y desarrollo incurridos en relación con los sistemas informáticos básicos para la gestión del Grupo. Los gastos de personal propio que ha trabajado en el desarrollo de las aplicaciones informáticas se incluyen como mayor coste de las mismas, con abono al epígrafe “Trabajos realizados por la empresa para su activo” de la cuenta de pérdidas y ganancias. Se valoran al precio de adquisición o coste de producción, incluyéndose en este epígrafe los gastos de desarrollo de las páginas web (siempre que esté prevista su utilización durante varios años). La amortización de las aplicaciones informáticas se realiza linealmente en un periodo de cinco años desde la entrada en explotación de cada aplicación. Los costes de mantenimiento de los sistemas informáticos se imputan a resultados del ejercicio en el momento en que se incurren. Derechos de traspaso. Corresponden a los importes satisfechos por el derecho de arrendamiento de locales comerciales. El reconocimiento inicial corresponde a su precio de adquisición y se amortizan entre 10 y 15 años, que es el periodo estimado en el cual contribuirán a la obtención de ingresos, excepto que la duración del contrato sea inferior en cuyo caso se amortizan en dicho periodo. 3.2. Inmovilizado material. El inmovilizado material se valora según su coste de adquisición. Este precio incluye además del importe facturado por el vendedor, todos los gastos adicionales que se han producido hasta su puesta en condiciones de funcionamiento, incluyendo los gastos financieros cuando el período de producción e instalación es superior al año. Así como la mejor estimación del valor actual del importe contingente, no obstante, los pagos contingentes que dependan de magnitudes relacionadas con el desarrollo de la actividad se contabilizan como un gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias a medida en que se incurran. Las cantidades entregadas a cuenta de adquisiciones futuras de bienes del inmovilizado material se registran en el activo y los ajustes que surjan por la actualización del valor del activo asociado al anticipo dan lugar al reconocimiento de TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -49- ingresos financieros, conforme se devenguen. A tal efecto se utiliza el tipo de interés incremental del proveedor existente en el momento inicial, es decir, el tipo de interés al que el proveedor podría financiarse en condiciones equivalentes a las que resultan del importe recibido, que no será objeto de modificación en posteriores ejercicios. Cuando se trate de anticipos con vencimiento no superior a un año y cuyo efecto financiero no sea significativo, no será necesario llevar a cabo ningún tipo de actualización. También forma parte del precio de adquisición, la estimación inicial del valor actual de las obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o retiro y otras asociadas al activo, tales como costes de rehabilitación, cuando estas obligaciones dan lugar al registro de provisiones. Después del reconocimiento inicial, se contabiliza la reversión del descuento financiero asociado a la provisión en la cuenta de pérdidas y ganancias y se ajusta el valor del pasivo de acuerdo con el tipo de interés aplicado en el reconocimiento inicial, o en la fecha de la última revisión. Por su parte, la valoración inicial del inmovilizado material podrá verse alterada por cambios en estimaciones contables que modifiquen el importe de la provisión asociada a los costes de desmantelamiento y rehabilitación, una vez reconocida la reversión del descuento, y que podrán venir motivados por: - Un cambio en el calendario o en el importe de los flujos de efectivo estimados para cancelar la obligación asociada al desmantelamiento o la rehabilitación. - El tipo de descuento empleado por la Sociedad para la determinación del valor actual de la provisión que, en principio, es el tipo de interés libre de riesgo, salvo que al estimar los flujos de efectivo no se hubiera tenido en cuenta el riesgo asociado al cumplimiento de la obligación. Durante el presente ejercicio no se han activado importes por este concepto. Las sustituciones o renovaciones de elementos completos, los costes de ampliación, modernización o mejora que aumentan la vida útil del bien, su productividad, o su capacidad económica, se contabilizan como mayor importe del inmovilizado material, con el consiguiente retiro contable de los elementos sustituidos o renovados. Los gastos periódicos de mantenimiento, conservación y reparación se imputan a resultados del ejercicio en que se incurren, siguiendo el principio de devengo. La amortización se calcula, aplicando el método lineal, sobre el coste de adquisición de los activos menos su valor residual, entendiéndose que los terrenos sobre los que asientan los edificios y otras construcciones tienen una vida útil indefinida y que, por tanto, no son objeto de amortización. Los Administradores del Grupo consideran que el valor contable de los activos no supera el valor recuperable de los mismos. El beneficio o pérdida resultante de la enajenación o el retiro de un activo se calcula como la diferencia entre el importe que, en su caso, se obtenga de un elemento del inmovilizado material, neto de los costes de venta, y el importe en libros del activo, y se reconoce en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en que se produce. 3.3. Inversiones inmobiliarias. Las inversiones inmobiliarias son inmuebles, que se mantienen, total o parcialmente, para obtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos del Grupo, o su venta en el curso ordinario de las operaciones. Así como aquellos terrenos y edificios cuyos usos futuros no estén determinados en el momento de su incorporación al patrimonio de la Sociedad. TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -50- Para la valoración de las inversiones inmobiliarias se utilizan los criterios del inmovilizado material para los terrenos y construcciones, siendo los siguientes: • Los solares sin edificar se valoran por su precio de adquisición más los gastos de acondicionamiento, cuando se efectúen con carácter previo a su adquisición. • Las construcciones se valoran por su precio de adquisición o coste de producción incluidas aquellas instalaciones y elementos que tienen carácter de permanencia. 3.4. Deterioro de valor de inmovilizado intangible, material e inversiones inmobiliarias. En la fecha de cada balance de situación consolidado o siempre que existan indicios de pérdidas de valor, las sociedades que integran el Grupo revisan los importes en libros de sus activos intangibles, materiales e inversiones inmobiliarias para determinar si existen indicios de que dichos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro de valor. Si existe cualquier indicio, el importe recuperable del activo se calcula con el objeto de determinar el alcance de la pérdida por deterioro de valor (si la hubiera). En caso de que el activo no genere flujos de efectivo por sí mismo que sean independientes de otros activos, la Sociedad calculará el importe recuperable de la Unidad Generadora de Efectivo a la que pertenece el activo. El importe recuperable es el valor superior entre el valor razonable menos el coste de venta y el valor en uso. Cuando una pérdida por deterioro de valor revierte posteriormente, el importe en libros del activo se incrementa en la estimación revisada de su importe recuperable, pero de tal modo que el importe en libros incrementado no supere el valor en libros que se habría determinado de no haberse reconocido ninguna pérdida por deterioro en ejercicios anteriores. Dicha reversión de la pérdida por deterioro de valor se reconoce como ingreso. En el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2015 el Grupo no ha registrado pérdidas por deterioro del inmovilizado intangible, material ni de las inversiones inmobiliarias. 3.5. Arrendamientos. Los arrendamientos se clasifican como financieros siempre que de las condiciones de los mismos se deduzcan que se transfieren al arrendatario sustancialmente los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo objeto del contrato. Los demás arrendamientos se clasifican como operativos. En las operaciones de arrendamiento operativo, la propiedad del bien arrendado, y sustancialmente todos los riesgos y ventajas que recaen sobre el bien, permanecen en el arrendador. 3.6. Instrumentos financieros. 1. Los activos financieros se reconocen en el balance de situación consolidado cuando se lleva a cabo su adquisición y se registran inicialmente a su valor razonable, incluyendo en general los costes de la operación. a) Préstamos y partidas a cobrar. Los préstamos y partidas a cobrar son activos financieros no derivados con cobros fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Se incluyen en activos corrientes, excepto para vencimientos superiores a 12 meses desde la fecha del balance consolidado que se clasifican como activos no corrientes. Los saldos de deudores comerciales y otras cuentas a cobrar se mantienen por los saldos nominales pactados o contratados, excepto en el caso de TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -51- vencimientos superiores a los doce meses, en cuyo caso se procede a aplicar el valor razonable siempre que no tengan tipo de interés pactado. En estos casos el valor por el que figuran es el valor actual financiero de cada caso y los intereses se aplicarán contablemente en función del tiempo. Solamente será aplicable el criterio de aplicar el valor razonable a un saldo con vencimiento inferior al año, cuando el efecto de contabilizarlo de ese modo, al cierre del ejercicio, fuere significativo y relevante. Como criterio general, al menos al cierre del ejercicio, el Grupo procede a revisar detalladamente todos los saldos para determinar si el valor cobrable se ha deteriorado como consecuencia de cambios de cotización, problemas de cobrabilidad u otras circunstancias. En esos casos, las diferencias se reconocen en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio. En los casos de renegociación de las deudas que, de otro modo, estarían vencidas, se aplican los criterios antes señalados considerando como período de cobro el que va desde la generación de la deuda hasta la fecha de cobro renegociada. b) Activos financieros disponibles para la venta. El Grupo clasifica en esta categoría la adquisición de valores representativos de deuda e instrumentos de patrimonio que no cumplen los requisitos que determinarían su inclusión en las categorías anteriores. Los activos financieros disponibles para la venta se reconocen inicialmente al valor razonable más los costes de transacción directamente atribuibles a la compra. Con posterioridad al reconocimiento inicial, los activos financieros clasificados en esta categoría, se valoran a valor razonable, reconociendo la pérdida o ganancia en ingresos y gastos reconocidos del patrimonio neto, con excepción de las pérdidas por deterioro y de las pérdidas y ganancias por tipo de cambio, que se registrarán en la cuenta de pérdidas y ganancias. c) Efectivo y medios líquidos equivalente. Bajo este epígrafe del balance consolidado adjunto se registra el efectivo en caja y bancos, depósitos a la vista y otras inversiones a corto plazo de alta liquidez que son rápidamente realizables y que no tienen riesgo de cambios en su valor. d) Otros activos financieros. Las fianzas entregadas se registran en balance por su valor nominal, al no ser significativo el efecto de no actualizar los flujos de efectivo. 2. Los principales pasivos financieros se registran inicialmente por el efectivo recibido, neto de los costes incurridos en la transacción. En ejercicios posteriores se valorarán de acuerdo con su coste amortizado, empleando para ello el tipo de interés efectivo. a) Débitos y partidas a pagar. Los préstamos, obligaciones y similares se registran por el importe recibido, neto de costes incurridos en la transacción. Los gastos financieros, incluidas las primas pagaderas en la liquidación o el reembolso y los costes de transacción, se contabilizan en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada según el criterio del devengo utilizando el método del interés efectivo. El importe devengado y no liquidado se añade al importe en libros del instrumento en la medida en que no se liquidan en el período en que se producen. Las cuentas a pagar se registran inicialmente a su coste de mercado y posteriormente son valoradas al valor amortizado utilizando el método de la tasa TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -52- de interés efectivo. Los débitos por operaciones comerciales con vencimiento no superior a un año y que no tengan un tipo de interés contractual, se valoran al valor nominal, siempre que el efecto de actualizar los flujos de efectivo no es significativo. 3.7. Existencias. Los bienes comprendidos en las existencias se valoran al precio de adquisición o coste de producción, atendiendo a su naturaleza. El coste de adquisición es el importe facturado por el proveedor, deducidos los descuentos y los intereses incorporados al nominal de los débitos más los gastos adicionales para que las existencias se encuentren ubicadas para su venta: transportes, aranceles, seguros y otros atribuibles a la adquisición. En cuanto al coste de producción, las existencias se valoran añadiendo al coste de adquisición, los costes directamente imputables al producto. El Grupo utiliza el coste medio ponderado para la asignación de valor a las existencias. Los impuestos indirectos que gravan las existencias sólo se incorporan al precio de adquisición o coste de producción cuando no son recuperables directamente de la Hacienda Pública. Los solares se hallan valorados a precio de adquisición, incluyendo todos los gastos adicionales de acondicionamiento. Las promociones en curso y construcciones terminadas se hallan valoradas a coste de producción o valor neto de realización, en su caso, que incluye el valor de los solares, otras materias consumibles y todos aquellos costes imputables a dichos bienes. Para aquellas promociones que necesitan un periodo superior al año para ser vendidas, se incorporan los gastos financieros en los términos previstos en la norma sobre inmovilizado material. Los anticipos a proveedores a cuenta de suministros futuros de existencias se valoran por su coste. La valoración de los productos obsoletos, defectuosos o de lento movimiento se reduce a su posible valor de realización. Cuando el valor neto realizable de las existencias es inferior a su precio de adquisición o a su coste de producción, se efectúan las oportunas correcciones valorativas reconociéndolas como un gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada. Si dejan de existir las circunstancias que causaron la corrección del valor de las existencias, el importe de la corrección es objeto de reversión reconociéndose como un ingreso en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada. 3.8. Impuesto sobre beneficios. El Impuesto sobre beneficios para el Grupo surge de la agregación de las diferentes sociedades pertenecientes al mismo, corregido, en su caso, por el aplicable a los ajustes de consolidación. Para cada una de las sociedades del Grupo, el gasto por Impuesto sobre beneficios del ejercicio se calcula mediante la suma del impuesto corriente, que resulta de la aplicación del tipo de gravamen sobre la base imponible del ejercicio y después de aplicar las deducciones que fiscalmente son admisibles, más la variación de los activos y pasivos por impuestos diferidos. Los activos y pasivos por impuestos diferidos proceden de las diferencias temporarias definidas como los importes que se prevén pagaderos o recuperables en el futuro y que derivan de la diferencia entre el valor en libros de los activos y pasivos y su TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -53- base fiscal, así como las bases imponibles negativas pendientes de compensación y los créditos por deducción fiscales no aplicadas fiscalmente. Dichos importes se registran aplicando a la diferencia temporaria o crédito que corresponda el tipo de gravamen al que se espera recuperarlos o liquidarlos. Los activos por impuestos diferidos, identificados con diferencias temporarias solo se reconocen en el caso de que se considere probable que el Grupo vaya a tener en el futuro suficientes ganancias fiscales contra las que poder hacerlos efectivos y no procedan del reconocimiento inicial (salvo en una combinación de negocios) de otros activos y pasivos en una operación que no afecta ni al resultado fiscal ni al resultado contable. Los activos y pasivos por impuestos diferidos originados por operaciones con cargos o abonos directos en cuentas de patrimonio se contabilizan igualmente con contrapartida en patrimonio neto. Al cierre del ejercicio se revisan los impuestos diferidos registrados (tanto activos como pasivos) con objeto de comprobar que se mantienen vigentes, efectuándose las oportunas correcciones a los mismos de acuerdo con los resultados de los análisis realizados. El impuesto en el Grupo se presenta bajo los mismos principios, sin que el método deba identificarse con el sistema de tributación consolidada establecido especialmente por la legislación fiscal para casos específicos. 3.9. Ingresos y gastos. Los ingresos y gastos se imputan en función del criterio del devengo con independencia del momento en que se produce la corriente monetaria o financiera derivada de ellos. Los ingresos se calculan al valor razonable de la contraprestación cobrada o a cobrar y representan los importes a cobrar por los bienes entregados y los servicios prestados en el marco ordinario de la actividad, menos descuentos, IVA y otros impuestos relacionados con las ventas. Las ventas de bienes se reconocen cuando se han transferido al comprador todos los riesgos y beneficios significativos inherentes a la propiedad de los bienes. Los ingresos ordinarios asociados a la prestación de servicios se reconocen igualmente considerando el grado de realización de la prestación a la fecha de balance, siempre y cuando el resultado de la transacción pueda ser estimado con fiabilidad. Los ingresos por intereses devengan siguiendo un criterio financiero temporal, en función del principal pendiente de cobro y el tipo de interés efectivo aplicable, que es el tipo que iguala exactamente los futuros recibos en efectivo estimados a lo largo de la vida prevista del activo financiero con el importe en libros neto de dicho activo. 3.10. Provisiones y contingencias. Al tiempo de formular las cuentas anuales, los Administradores diferencian entre: a) Provisiones. Pasivos que cubren obligaciones presentes a la fecha del balance surgidas como consecuencia de sucesos pasados de los que pueden derivarse perjuicios patrimoniales de probable materialización para el Grupo, cuyo importe y momento de cancelación son indeterminados. Dichos saldos se registran por el valor actual del importe más probable que se estima que el Grupo tendrá que desembolsar para cancelar la obligación. b) Pasivos contingentes. Obligaciones posibles surgidas como consecuencia de sucesos pasados, cuya materialización está condicionada a que ocurra, o no, uno o más eventos futuros independientes de la voluntad del Grupo. TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -54- Las cuentas anuales consolidadas del Grupo recogen todas las provisiones significativas con respecto a las cuales se estima que es probable que se tenga que atender la obligación. Los pasivos contingentes no se reconocen en las cuentas anuales consolidadas, sino que se informa sobre los mismos, conforme a los requerimientos de la normativa contable. Las provisiones que se cuantifican teniendo en consideración la mejor información disponible sobre las consecuencias del suceso que las origina y son reestimadas con ocasión de cada cierre contable, se utilizan para afrontar las obligaciones específicas para las cuales fueron originalmente reconocidas, procediéndose a su reversión, total o parcial, cuando dichas obligaciones dejan de existir o disminuyen. 3.11. Elementos patrimoniales de naturaleza medio-ambiental. Los gastos de gestión interna o de contratos externos, relacionados con actividades de protección del medioambiente, se cargan directamente en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada del ejercicio. 3.12. Criterios empleados para el registro y valoración de gastos de personal. a) Indemnizaciones por despido. De acuerdo con la normativa laboral vigente, existe la obligación de indemnizar a aquellos empleados que sean despedidos sin causa justificada. No existen razones objetivas que hagan necesarias la contabilización de una provisión por este concepto. b) Planes de pensiones. El Grupo no tiene ni gestiona un plan específico de pensiones de jubilación para sus empleados, estando todas las obligaciones al respecto cubiertas por el sistema de la Seguridad Social del Estado. 3.13. Subvenciones, donaciones y legados. El Grupo utiliza los siguientes criterios para la contabilización de las subvenciones que le han sido concedidas: a) Subvenciones a la explotación. Se abonan a resultados en el momento en el que, tras su concesión, el Grupo estima que se han cumplido las condiciones establecidas en la misma y, por consiguiente, no existen dudas razonables sobre su cobro, y se imputan a los resultados de forma que se asegure en cada periodo una adecuada correlación contable entre los ingresos derivados de la subvención y los gastos subvenciones. b) Subvenciones de capital. Las que tiene carácter de no reintegrable, se registran como ingresos directamente imputados a patrimonio neto, por el importe concedido una vez deducido el efecto impositivo. Se procede al registro inicial, una vez recibida la comunicación de su concesión, en el momento en que se estima que no existen dudas razonables sobre el cumplimiento de las condiciones establecidas en las resoluciones individuales de concesión. En el reconocimiento inicial el Grupo registra, por un lado, los bienes o servicios recibidos como un activo y, por otro, el correspondiente incremento en el patrimonio neto. A partir de la fecha de su registro, las subvenciones de capital se imputan a resultados en proporción a la depreciación experimentada durante el periodo, por los activos financieros con las mismas, salvo que se trate de activos no depreciables, en cuyo caso se imputarán al resultado del ejercicio en el que se produzca la enajenación o baja en inventario de los mismos. Las subvenciones de carácter reintegrables se registran como pasivos hasta que adquieran la condición de no reintegrables. TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -55- Nota 4. Inmovilizado material La composición y el movimiento habido durante los ejercicios cerrados al 31 de diciembre de 2015 y 2014 en las diferentes cuentas del inmovilizado material y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas han sido los siguientes: 4.1 Análisis del movimiento durante el ejercicio 2015 El cargo a resultados del ejercicio 2015 en concepto de amortización de inmovilizado material ha ascendido a 2.894 miles de euros. Las altas del ejercicio 2015 corresponden a la adquisición de maquinaria para envasado de carnes picadas y hamburguesas, embutidoras y selladoras, entre otras, así como nuevas instalaciones y obras de mejora, renovación y ampliación de algunas tiendas del Grupo. Las bajas del ejercicio corresponden principalmente a maquinaria y elementos de transporte. El Grupo ha cerrado una tienda y otra ha sido vendida de la sociedad La Panera del Pa, S.L.U., en consecuencia, se ha dado de baja las instalaciones y otros elementos del inmovilizado material, así como los derechos de traspaso (ver Nota 6.1) en consecuencia se ha registrado una pérdida por importe de 91.481,33 euros. 4.2 Análisis del movimiento durante el ejercicio 2014. Amortización Deterioro Valor neto Saldos al Altas Bajas Saldos al acumulada al acumulado al contable al 31-12-2013 2014 2014 31-12-2014 30-12-2014 30-12-2014 30-12-2014 •Terrenos 256.834 720.307 - 977.141 - - 977.141 •Construcciones 6.086.693 280.482 (358.689) 6.008.486 (2.203.318) - 3.805.168 6.343.527 1.000.789 (358.689) 6.985.627 (2.203.318) - 4.782.309 •Instalaciones técnicas 14.275.488 1.807.042 (102.640) 15.979.890 (8.522.993) - 7.456.897 •Otro inmovilizado material 16.593.158 1.312.621 (544.098) 17.361.681 (12.530.962) - 4.830.719 30.868.646 3.119.663 (646.738) 33.341.571 (21.053.955) - 12.287.616 Total 37.212.173 4.120.452 (1.005.427) 40.327.198 (23.257.273) - 17.069.925 Saldos al Dotaciones Bajas Saldos al Amortización acumulada 31-12-2013 2014 2014 31-12-2014 •Construcciones 2.023.069 180.249 - 2.203.318 •Instalaciones técnicas 7.445.420 1.151.770 (74.196) 8.522.993 •Otro inmovilizado material 11.606.775 1.380.634 (456.447) 12.530.962 19.052.195 2.532.404 (530.643) 21.053.955 Total 21.075.264 2.712.653 (530.643) 23.257.273 Descripción Inmovilizado material Amortización Valor neto Saldos al Variaciones del Altas Bajas Saldos al acumulada al contable al Descripción 31/12/2014 perímetro 2015 2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 •Terrenos 977.141 - - - 977.141 - 977.141 •Construcciones 6.008.486 (2.892.856) 2.674 - 3.118.304 1.815.338 1.302.966 6.985.627 - 2.674 - 6.988.301 (2.393.909) 2.280.107 •Instalaciones técnicas 15.979.890 (263.068) 715.370 (567.766) 15.864.426 9.265.606 6.598.820 •Otro inmovilizado material 17.361.681 (215.086) 1.553.328 (248.512) 18.451.411 13.903.364 4.548.047 33.341.571 (478.154) 2.268.698 (816.278) 34.315.837 23.168.970 11.146.867 40.327.198 (478.154) 2.271.372 (816.278) 41.304.138 20.775.061 13.426.973 Saldos al Variaciones del Dotaciones Bajas Saldos al Amortización acumulada 31/12/2014 perímetro 2015 2015 31/12/2015 •Construcciones 2.203.318 (578.571) 190.591 - 1.815.338 •Instalaciones técnicas 8.522.993 (65.767) 1.250.717 (442.338) 9.265.606 •Otro inmovilizado material 12.530.962 (35.260) 1.452.835 (45.173) 13.903.364 21.053.955 (101.027) 2.703.552 (487.511) 23.168.970 23.257.273 (679.598) 2.894.144 (487.511) 24.984.308 Inmovilizado material TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -56- El cargo a resultados del ejercicio 2014 en concepto de amortización de inmovilizado material ascendió a 2.712 miles de euros. Las altas del ejercicio 2014 correspondieron a la adquisición de maquinaria, instalaciones y obras de mejora, renovación y ampliación de algunas tiendas del Grupo. Durante el ejercicio 2014 se amplió la nave de la sociedad Roler Extremadura, S.L.U. y se invirtió en nuevas líneas de fileteado, pinchos y elaborados que han permitido aumentar la capacidad productiva. Las bajas del ejercicio 2014 correspondieron principalmente a maquinaria y elementos de transporte. El Grupo cerró una tienda y otra fue vendida de la sociedad La Panera del Pà, S.L.U., en consecuencia, se dieron de baja las instalaciones y otros elementos del inmovilizado material, así como los derechos de traspaso (ver Nota 6.1). Las bajas generaron un resultado positivo que ascendió a 39 miles de euros. 4.3 Otros. Las vidas útiles que se han considerado a los efectos de calcular las amortizaciones en ambos ejercicios para las cuentas del inmovilizado material son las siguientes: Diversos elementos del inmovilizado material que fueron dados de alta en los ejercicios 2009, 2010 y 2011 gozan del incentivo fiscal de libertad de amortización (ver Nota 10.3) El detalle de los bienes totalmente amortizados al 31 de diciembre de 2015 y 31 de diciembre de 2014 es el siguiente: Al 31 de diciembre de 2015 existen bienes del inmovilizado material parcialmente subvencionados, pertenecientes a las sociedades Roler España, S.L.U. y Roler Extremadura, S.L.U. (ver Nota 13). El desglose del epígrafe “Terrenos y construcciones” del balance al 31 de diciembre de 2015 y a 31 de diciembre de 2014 es el siguiente: Política de seguros. La política del Grupo consiste en formalizar pólizas para cubrir los posibles riesgos a que están sujetos los diversos elementos de su inmovilizado material. La administración revisa anualmente, o cuando alguna circunstancia lo hace necesario, las coberturas y los riesgos cubiertos y se acuerdan los importes que razonablemente se deben cubrir para el año siguiente. Descripción Años de vida útil Construcciones y edificios 50 Instalaciones técnicas y maquinaria 8-12 Mobiliario y utillaje 3-10 Otro inmovilizado material 4-12 Descripción 2015 2014 Construcciones y edificios - - Resto de elementos 8.912.983 8.075.041 Total activos en uso totalmente amortizados 8.912.983 8.075.041 Descripción 2015 2014 Terrenos 977.141 977.141 Construcciones: - Industriales 6.011.161 6.008.486 Total 6.988.302 6.985.627 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -57- Nota 5. Inversiones inmobiliarias La composición y el movimiento habido durante el ejercicio cerrado al 31 de diciembre de 2015 y a 31 de diciembre de 2014 en las diferentes cuentas de inversiones inmobiliarias y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas han sido los siguientes. 5.1. Análisis del movimiento durante el ejercicio 2015. 5.2. Análisis del movimiento durante el ejercicio 2014. Bajo este epígrafe se recogen los valores de terrenos, edificios y otras construcciones correspondientes a diversos locales comerciales propiedad del Grupo mantenidos para su explotación en régimen de arrendamiento. Del total de contratos de arrendamiento operativo vigentes al 31 de diciembre de 2015 un total de tres han sido suscritos con empresas del grupo o vinculadas. Los ingresos obtenidos durante el ejercicio 2015 por todos los arrendamientos a terceros y a empresas vinculadas, han ascendido a 107 miles de euros (117 miles de euros en 2014). El cargo a resultados durante el ejercicio 2015 en concepto de amortización de inversiones inmobiliarias ha ascendido a 16 miles de euros (17 miles de euros en 2014). Las vidas útiles que se han considerado a los efectos de calcular las amortizaciones de ambos ejercicios son las siguientes, para las cuentas de Inversiones Inmobiliarias: Política de seguros. La política del Grupo consiste en formalizar pólizas para cubrir los posibles riesgos a que están sujetos los diversos elementos de su inmovilizado material. La administración revisa anualmente, o cuando alguna circunstancia lo hace necesario, las coberturas y los riesgos cubiertos y se acuerdan los importes que razonablemente se deben cubrir para el año siguiente. Amortización Deterioro Valor neto Saldos al Altas Bajas Traspasos Saldos al acumulada al acumulado al contable al Descripción 30-12-2014 2015 2015 2015 30-12-2015 30-12-2015 30-12-2015 30-12-2015 •Terrenos 961.573 - - - 961.573 - - 961.573 •Construcciones 626.256 - - - 626.256 (262.727) - 363.529 1.587.829 - - - 1.587.829 (262.727) - 1.325.102 Saldos al Dotaciones Bajas Traspasos Saldos al Amortización acumulada 30-12-2014 2015 2015 2015 30-12-2015 •Construcciones 262.728 - - - 262.727 Inversiones inmobiliarias Amortización Deterioro Valor neto Saldos al Altas Bajas Traspasos Saldos al acumulada al acumulado al contable al Descripción 30-12-2013 2014 2014 2014 30-12-2014 30-12-2014 30-12-2014 30-12-2014 •Terrenos 961.573 - - - 961.573 - - 961.573 •Construcciones 626.256 - - - 626.256 (262.728) - 363.528 1.587.829 - - - 1.587.829 (262.728) - 1.325.101 Saldos al Dotaciones Bajas Traspasos Saldos al Amortización acumulada 30-12-2013 2014 2014 2014 30-12-2014 •Construcciones 245.427 17.301 - - 262.728 Inversiones inmobiliarias Años de vida útil estimada Construcciones y edificios 50 Descripción TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -64- El desglose por sociedades de esta reserva al 31 de diciembre de 2015 y 2014 es el siguiente: Nota 9. Existencias La composición de las existencias al 31 de diciembre de 2015 y 2014 es la siguiente: A fecha de cierre del ejercicio 2015 y 2014 existen correcciones valorativas por deterioro por importe de 144.164 euros. Como existencias comerciales se encuentran registrados los productos ibéricos propiedad de la Sociedad Fic5 Shop, S.L.U. que al cierre de los correspondientes ejercicios 2015 y 2014, se encuentran en proceso de curación y cuya valoración en dichas fechas asciende a 24 miles de euros y 56 miles de euros, respectivamente. No existen compromisos firmes de compra y venta, ni contratos de futuro o de opciones sobre las existencias. No existen limitaciones de disponibilidad de las existencias por garantías, pignoraciones o fianzas, ni circunstancia alguna que afecte a la titularidad o valoración de las mismas. Nota 10. Situación fiscal 10.1 Detalle de los saldos corrientes con Administraciones Públicas Bajo los correspondientes epígrafes de “Otros deudores” y “Otros Acreedores” de los balances al 31 de diciembre de 2015 y 2014, el Grupo mantiene registrados los siguientes saldos corrientes con las Administraciones Públicas, excluidos los activos y pasivos por impuesto corriente (ver Nota 11.2): 2015 2014 Roler España, S.L.U. 735.258 2.840.559 Roler Extremadura, S.L.U. 120.852 90.160 La Panera del Pa, S.L.U. 453.936 419.295 Fic5 Shop, S.L.U. 2.210.046 1.905.055 Espelette Invest, S.L.U. 589.064 1.544.934 Dosmons, S.L.U. (152.987) (10.319) Ibericus NL, B.V. 58.871 13.788 4.015.038 6.803.472 31-12-2015 31-12-2014 Existencias comerciales Productos cárnicos 1.514.005 1.259.255 Panadería y pastelería 343.600 144.723 Materias primas y otros aprovisionamientos Productos cárnicos 1.615.721 1.439.662 Productos en curso Productos cárnicos 508.856 158.928 Productos acabados Productos cárnicos 362.890 193.396 Promociones inmobiliarias 1.672.043 1.185.043 6.017.114 4.381.007 Deudora Acreedora Deudora Acreedora Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas - 235.121 - 312.858 Impuesto sobre el Valor Añadido 417.019 257.733 492.340 194.700 Organismos de la Seguridad Social - 370.039 - 387.452 Subvenciones pendientes de cobro 652.146 - - - 1.069.166 862.893 492.340 895.010 2015 2014 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -65- 10.2 Impuesto sobre Sociedades El Impuesto sobre Sociedades del ejercicio se calcula en base al resultado contable agregado, obtenido por la aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, que no necesariamente tiene que coincidir con el resultado fiscal agregado, entendido éste como la suma de las bases imponibles de las sociedades filiales. La conciliación del importe neto de ingresos y gastos de los ejercicios 2015 y 2014 con la base imponible del Impuesto sobre Beneficios es la siguiente: La base imponible agregada del Grupo resulta positiva por importe de 55 miles de euros, la cual se compone de bases imponibles positivas por importe de 266 miles de euros y bases imponibles negativas de 211 miles de euros. En el ejercicio anterior, la base imponible agregada del Grupo ascendió a 1.913 miles de euros, la cual se componía en su totalidad de bases imponibles positivas. Las diferencias permanentes corresponden principalmente a la exención por doble imposición interna de los dividendos que asciende a 22.128 euros y a la reserva de capitalización por 13.491,81 euros (Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades). El desglose del gasto por impuesto sobre beneficios de los ejercicios 2015 y 2014 es el siguiente: (*) La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, contempla una reducción general del tipo impositivo del impuesto sobre sociedades, estableciendo el mismo en el 28% para el ejercicio 2015 y en el 25% para el ejercicio 2016 y siguientes. Como consecuencia de la citada reducción, las sociedades del Grupo han registrado un cargo de 9.911 euros a 31 de diciembre de 2015 y un abono de 58.605 euros a 31 de diciembre de 2014 en el epígrafe “Impuesto sobre beneficios” de la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada adjunta. 2015 2014 Saldo de ingresos y gastos del ejercicio 266.538 798.650 Impuesto sobre sociedades 90.119 179.990 Diferencias permanentes: Diferencia permanente (35.620) 44.497 Ajustes consolidación - - Diferencias temporarias: con origen en el ejercicio (139.949) 693.346 con origen en ejercicios anteriores (125.570) 259.254 Compensación de bases imponibles negativas: - (62.764) Base imponible del ejercicio 55.517 1.912.973 2015 2014 Impuesto corriente 117.397 -506.861 Impuesto diferido -37.189 268.266 Ajuste impuesto diferido por cambio tipo de gravamen (*) 9.911 58.605 90.119 -179.990 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -66- El detalle agregado de las bases imponibles negativas pendientes de compensar al 31 de diciembre de 2015 existentes en las respectivas sociedades del Grupo, es el siguiente: El Órgano de Administración mantiene activados créditos fiscales derivados de bases imponibles negativas de determinadas sociedades al considerar que los resultados futuros permitirán recuperar la totalidad de los mismos. A continuación, se detallan las deducciones pendientes: El detalle agregado de las diferencias temporarias aplicadas en los impuestos de las distintas sociedades del grupo para los ejercicios 2015 y 2014, es el siguiente: 10.3 Activos y pasivos por impuesto diferido. El detalle y movimiento del saldo de estas cuentas al 31 de diciembre de 2015 y 2014 es el siguiente: Base Compensado Variaciones Año imponible en el del Pendiente generación negativa ejercicio perímetro compensación 2003 9.669 - - 9.669 2010 6.543 - - 6.543 2011 7.243 - - 7.243 2009 212.101 - - 212.101 2012 280.674 - - 280.674 2013 4.659 - - 4.659 2015 525.713 - (125.430) 400.283 1.046.602 - (125.430) 921.172 Descripción Gasto Deducción Deducción aplicada en ejercicios anteriores Deducción aplicada ejercicio 2014 Deducción aplicada ejercicio 2015 Deducción pendiente de aplicar Ejercicio 2011 I+D ejercicio 2011 254.573 143.797 (53.971) (37.058) - 52.768 Ejercicio 2012 I+D ejercicio 2012 32.530 8.133 - - - 8.133 Creación empleo - 1.980 - - - 1.980 Ejercicio 2013 I+D ejercicio 2013 39.705 9.926 - - - 9.926 Ejercicio 2014 I+D ejercicio 2014 37.015 9.406 - - - 9.406 Deducción reinversión - 4.560 - - - 4.560 Obtención y mantenimiento Iso - 813 - - - 813 Ejercicio 2015 I+D ejercicio 2015 231.163 33.960 - - - 33.960 Deducción 2% retrocesión amortiz - 4.400 - - - 4.400 594.986 216.975 (53.971) (37.058) - 125.946 2015 2014 - Libertad amortización Ley 4/2008 272.407 85.676 - Diferencia amortización contable y fiscal (689.376) 882.831 - dotación fondo comercio - (20.357) - reinversión beneficios extraordinarios 4.449 4.449 (412.520) 952.599 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -67- La composición de las cuentas de Activo por impuesto diferido al cierre de los ejercicios 2015 y 2014 es la siguiente: Los activos por impuesto diferido indicados anteriormente, han sido registrados en el balance por considerar los Administradores que, conforme a la mejor estimación sobre los resultados futuros de la sociedad en cuestión, no hay dudas que dichos activos serán recuperados. Mediante Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica se limitaba la deducibilidad de las amortizaciones durante los periodos impositivos que se iniciaban en los ejercicios 2013 y 2014. El Grupo registró un activo por impuesto diferido de 459.631 euros por la limitación del 30% de los elementos no amortizados fiscalmente que ha comenzado a revertir en el presente ejercicio. A 31 de diciembre de 2015 se ha activado la base imponible negativa de Roler España, S.L.U. generada durante el presente ejercicio por importe de 56.704 euros. La composición de las cuentas de Pasivo por impuesto diferido al cierre de los ejercicios 2015 y 2014 es la siguiente: Saldo al Saldo al 31/12/2014 31/12/2015 Activos por impuestos diferidos: Por diferencias temporarias 548.937 163.441 (112.263) 600.115 Pasivos por impuestos diferidos: Por diferencias temporarias 771.794 163.036 (184.289) 750.540 Adiciones Retiros Saldo al Saldo al 31/12/2013 Adiciones Retiros 31/12/2014 Activos por impuestos diferidos: Por diferencias temporarias 356.872 231.708 (39.643) 548.937 Pasivos por impuestos diferidos: Por diferencias temporarias 1.055.440 23.705 (307.351) 771.794 2015 2014 Diferencias temporarias - bases imponibles negativas 314.296 89.306 - por diferencias amortización contable-fiscal 285.819 459.631 Total activos por impuesto diferido 600.115 548.937 2015 2014 Pasivos por impuesto diferido - subvenciones de capital 413.575 355.908 - libertad de amortización 299.235 375.509 - derechos de traspaso - - - reinversión beneficios extraordinarios 37.729 40.376 Total pasivos por impuesto diferido 750.540 771.794 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -68- Libertad de amortización. Determinadas sociedades del Grupo se acogieron a la libertad de amortización establecida en la Disposición Adicional Undécima del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, modificada por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, cuya redacción inicial fue posteriormente modificada por el Real Decreto Ley 6/2010 y Real Decreto-ley 13/2010, y finalmente derogada por el Real Decreto- Ley 12/2012 de 30 de marzo (ver Nota 4). El detalle de las inversiones acogidas a la libertad de amortización y la amortización fiscal pendientes de aplicación es el siguiente: Las altas correspondientes a los ejercicios 2010 y 2009, cumplieron los requisitos establecidos por la normativa fiscal de aplicación en relación al mantenimiento de la plantilla media. Las altas del ejercicio 2011 fueron íntegramente sometidas a libertad de amortización sin condición alguna respecto del requisito de mantenimiento de empleo. Durante el ejercicio 2015 la Sociedad del grupo Roler España, S.L.U. ha aplicado una reversión de 101.252 euros (102.858 euros en el ejercicio 2014). La Sociedad del grupo Roler Extremadura, S.L.U. en la liquidación del impuesto de sociedades del ejercicio 2014, se acogió a la libertad de amortización de las altas del ejercicio 2011 pendientes de amortizar fiscalmente. El importe acogido ascendió a 10.151 euros y se aplicó una reversión, tanto de las altas de 2009 como de 2011, de 62.014 euros. Durante el ejercicio 2015 la reversión practicada ha ascendido a 63.062 euros, correspondiendo tanto de las altas de 2009 como de 2011. La Sociedad del grupo Fic5 Shop, S.L.U. sometió las altas de los ejercicios 2009, 2010 y 2011 al incentivo fiscal de libertad de amortización. Las altas correspondientes a los ejercicios 2010 y 2009, cumplieron los requisitos establecidos por la normativa fiscal de aplicación en relación al mantenimiento de la plantilla media. Las altas del ejercicio 2011 fueron íntegramente sometidas a libertad de amortización sin condición alguna respecto del requisito de mantenimiento de empleo. Durante el ejercicio 2015 la reversión aplicada ha ascendido a 108.093 euros (110.470 euros en el ejercicio anterior). Reinversión de beneficios extraordinarios. En el ejercicio 1999, la sociedad Matriz vendió un local de su propiedad por 534.901 miles de euros, generándose una plusvalía de 503.670 euros. La reinversión se realizó prácticamente en su totalidad entre 2001 y 2002. Por este concepto, se han integrado en la base imponible del ejercicio un total de 4.449 miles de euros, reduciéndose en consecuencia el impuesto diferido en 1.246 euros. El impuesto diferido por este concepto asciende a 39.130 euros en el ejercicio 2015 (40.376 euros en 2014). Escisión. En aplicación de lo establecido en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se informa que con fecha 29 de junio de 2007, Fausto San José, S.L. como socio único de la sociedad Roler España, S.L.U., acordó la escisión de dicha sociedad en dos ramas Amortización fiscal pendiente Sociedad 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Total aplicación Roler España, S.L.U. 677.522 227.513 825.458 - - - 1.730.493 161.832 Roler Extremadura, S.L.U. 420.015 - 114.968 - - - 534.983 - Fic5 Shop, S.L.U. 358.072 97.886 596.226 - - - 1.052.184 - 1.455.609 325.399 1.536.652 - - - 3.317.660 161.832 Inversiones acogidas a libertad de amortización TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -69- de actividad de acuerdo a lo establecido en los artículos 252 y siguientes del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, siendo las sociedades beneficiarias “Arcadíe Roler, S.L.U.” (actualmente Roler España, S.L.U.) y Espelette Invest, S.L. formalizándose dicha operación en sendas escrituras nº 1591/2007, de escisión total y nº 1744/2007, de rectificación de la anterior. La operación de escisión, según consta en las propias escrituras y en los respectivos acuerdos de cada compañía participante y en el proyecto de escisión total, se realizó con neutralidad fiscal total al amparo de lo establecido en el régimen especial de “fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores” recogido en el capítulo VIII del Real Decreto Legislativo 4/2004 por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS). De acuerdo con este régimen, los bienes adquiridos por las sociedades beneficiarias se valoran a efectos fiscales por los mismos valores que tenían en la entidad transmitente antes de realizarse la operación. Las sociedades beneficiarias, no incorporan en sus respectivos balances ningún bien por valor diferente a aquel por el que figuraba en los de la entidad transmitente. Los balances de escisión fueron los efectivamente cerrados el 29 de junio de 2007, estando estos incluidos en las cuentas anuales del ejercicio 2007, primera memoria anual aprobada tras dicha operación. El detalle de los bienes entregados por la sociedad escindida a las sociedades receptoras fue el siguiente: 10.4 Ejercicios pendientes de comprobación y actuaciones inspectoras. Los ejercicios abiertos a inspección comprenden los cuatro últimos ejercicios. Las declaraciones de impuestos no pueden considerarse definitivas hasta su prescripción o su aceptación por las autoridades fiscales. Con independencia de que la legislación fiscal es susceptible a interpretaciones, Los Administradores estiman que cualquier pasivo fiscal adicional que pudiera ponerse de manifiesto, como consecuencia de una eventual inspección en cualquiera de las sociedades del Grupo, no tendría un efecto significativo en las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Nota 11. Ingresos y gastos Cifra de negocio. El importe neto de la cifra de negocio de cada sociedad que forma parte del conjunto consolidable es el siguiente: Valor bienes Sociedad escindida entregados Arcadíe España S.L.U. (NIF B-60.088.812) 1.947.279 Valor bienes Sociedades receptoras recibidos Arcadíe Roler S.L.U. (NIF B-64.040.736) 1.404.952 Espelette Invest S.L.U. (NIF B-64.542.327) 542.327 1.947.279 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -70- Aportación de las sociedades del Grupo al resultado del ejercicio. La contribución de cada una de las sociedades consolidadas al resultado de los ejercicios 2015 y 2014 atribuido a la Sociedad Dominante, es la siguiente (en euros): Aprovisionamientos 2015 2014 Roler España, S.L.U. 73.476.291 72.301.483 La Panera del Pa, S.L.U. 3.851.206 4.118.446 Fic5 Shop, S.L.U. 12.259.043 11.393.726 Ibericus NL, B.V. 675.851 947.534 90.262.391 88.761.189 a) Consumo mercaderías: 2015 2014 Compras de mercaderías nacionales 32.028.116 8.085.401 Variación de existencias 653.635 (34.785) 32.681.750,54 8.050.616 b) Consumo materias primas: 2015 2014 Compras de materias primas nacionales 21.420.802 42.074.355 Compras de materias primas intracomunitarias 3.247.160 6.051.777 Descuentos y devoluciones de compras (236.407) (515.379) Variación de existencias 27.861 (227.000) 24.459.417 47.383.753 2015 2014 Sociedad dominante: Fausto San José, S.L. -20.523 179416,13 Procedentes de sociedades consolidadas por integración global: Roler España, S.L.U. 119.536 84.199 Roler Extremadura, S.L.U. -63.379 100.692 La Panera del Pa, S.L.U. -116.849 -57.899 Dosmons, S.L.U. -89.978 304.991 Espelett Invest, S.L.U. 123.340 90.451 Fic5 Shop, S.L.U. 304.676 3.672 Procedentes de sociedades consolidadas por integración proporcional: Ibericus NL, B.V. 9.715 93.129 Resultado consolidado del ejercicio 266.538 798.650 Resultado atribuido a socios externos -29.212 44.402 Resultado del ejercicio atribuido a la Sociedad dominante 295.750 754.248 266.538 798.650 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -71- Nota 12. Información sobre medio ambiente Durante el ejercicio 2015 el Grupo ha incurrido en gastos de naturaleza ordinaria con el fin de protección y mejora del medioambiente, relativos a la retirada de residuos por un importe de 183.557 euros (152.844 euros en 2014). Adicionalmente, el Grupo cuenta con distintas inversiones destinadas a la protección y cuidado del medio ambiente, cuyo coste y amortización acumulada al cierre del ejercicio 2015 ascienden a 99.225 y 60.568 euros respectivamente (52.630 euros la amortización acumulada al cierre del ejercicio 2014). Nota 13. Subvenciones, donaciones y legados Subvenciones de capital. Los movimientos experimentados por las partidas que componen el epígrafe “Subvenciones, donaciones y legados”, durante los ejercicios 2015 y 2014, son los siguientes: Durante el ejercicio 2006 el centro de Extremadura recibió de la Junta de Extremadura una subvención por incentivos regionales por importe de 2.337.720 euros a fondo perdido, correspondiente al 30% de la inversión realizada, justificada y aprobada hasta la fecha, la cual ascendió 7.792.400 euros. En el ejercicio 2007 obtuvo una subvención adicional de la Junta de Extremadura por incentivos regionales equivalente al 7% de la inversión realizada, que inicialmente ascendía a 8.352.512 euros, lo que representa 584.675,86 euros de subvención. Los importes finalmente aprobados en 2008 como inversión efectuada ascienden a 8.311.538 euros, habiendo cumplido la Sociedad con todos los requisitos asociados a dichas subvenciones. Durante el ejercicio 2009 recibió una subvención de capital (procedente de los fondos “Feoga”) por importe de 126.904 euros correspondiente al proyecto “Perfeccionament sala especejament, elaboració de productes càrnics, carn picada i preparats i magatzem frigorífic i instal·lació depuradora”. La Sociedad recibió la subvención en julio de 2009, por lo que según la justificación presentada, cumplía con los requisitos establecidos tal y como se indica en la resolución de concesión inicial. La sociedad del Grupo Roler España, S.L.U recibió en el ejercicio 2011 de la Generalitat de Catalunya una subvención de capital por importe de 95.270 euros correspondiente al proyecto “Modernització sala especejament, elaboració de productes càrnics, carns picada i preparats i magatzem frigorífic”. La subvención recibida de la sociedad del grupo Roler España, S.L.U. en el ejercicio 2012 financia instalaciones y equipamiento de transformación y envasado, la nueva oficina de facturación y nuevos equipos de refrigeración. Durante el pasado ejercicio 2013, ha recibido una subvención por importe de 112.672 euros para las inversiones realizadas en instalaciones y equipos. Importe Saldo al Imputación Efecto Saldo al concedido 31/12/2014 Altas a resultados impositivo 31/12/2015 Organismos Junta de Extremadura 2.337.720 865.490 652.146 -338.704 -70.960 1.107.972 Departament d'Agricultura, Alimentació i Acció Rural 365.617 166.931 - -47.480 13.294 132.745 2.703.337 1.032.421 652.146 -386.184 -57.666 1.240.716 Importe Saldo al Imputación Efecto Saldo al concedido 31/12/2014 Altas a resultados impositivo 31/12/2015 Organismos Junta de Extremadura 2.337.720 987.378 - -246.685 124.797 865.490 Departament d'Agricultura, Alimentació i Acció Rural 365.617 190.368 - -47.480 24.043 166.931 2.703.337 1.177.746 --294.165 148.840 1.032.421 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -72- En el presente ejercicio la sociedad del grupo Roler Extremadura, S.L.U. ha registrado dos subvenciones por importe de 369 miles de euros y 283 miles de euros, concedidas por la Junta de Extremadura al amparo del Decreto 136/2012, de 13 de julio y el Decreto 155/2014, de 8 de julio, por el que se establece un régimen de incentivos agroindustriales para la transformación de productos cárnicos, en la modalidad de ampliación y/o modernización. Dichas subvenciones fueron concedidas en los ejercicios 2009 y 2014 y ha sido en el presente ejercicio cuando se han cumplido todas las condiciones para su contabilización. A fecha de formulación de las presentes cuentas anuales consolidadas toda la información ha sido presentada y validada por un auditor externo y por la propia Junta, por lo que se espera que sean cobradas durante el primer semestre de 2016. En fecha de formulación de las presentes cuentas anuales consolidadas, el Grupo ha cumplido y cumple con todas las condiciones asociadas a las subvenciones, donaciones y legados. Subvenciones de explotación. Durante los ejercicios 2015 y 2014 se han recibido otras subvenciones por importe de 36.113 euros y 20.030 euros, respectivamente. Nota 14. Hechos posteriores No han acaecido hechos significativos con posterioridad a la fecha de cierre de las cuentas anuales consolidadas y que por su importancia requieran su inclusión en la memoria. Nota 15. Operaciones con partes vinculadas Operaciones con empresas vinculadas. Las transacciones realizadas por el Grupo durante los ejercicios 2015 y 2014 con las partes vinculadas anteriormente mencionadas, han sido las siguientes: Los saldos con empresas vinculadas al 31 de diciembre de 2015 y 2014 son los siguientes: Remuneraciones de los miembros del Consejo de Administración y alta Dirección. Las percepciones devengadas en el curso del ejercicio por los miembros del órgano de administración de la sociedad dominante, de cualquiera clase y cualquiera que sea su causa, incluidos los sueldos y salarios de los que adicionalmente desarrollan funciones como directivos, han ascendido a 1.378 miles de euros (1.361 miles de euros en 2014), mientras que no se ha devengado importe alguno por percepciones devengadas en concepto de alta Dirección. Transacciones efectuadas con partes vinculadas - 2015 Servicios Sociedad Asociada: Prestados Tocineras San José Torras, S.L. 472.260 - 34.650 Compras Ventas Servicios Sociedad vinculada: Prestados Tocineras San José Torras, S.L. 351.444 - 15.243 Ventas Compras Transacciones efectuadas con partes vinculadas - 2014 2015 2014 Tocineras San José Torras, S.L. 217.486 85.392 Deudor Saldos con partes vinculadas TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -73- De acuerdo con lo previsto en el artículo 229.3 de la Ley de Sociedades de Capital, introducido por la Ley 1/2010, de 2 de julio, y modificado por la Ley 31/2014, de 3 de diciembre (BOE de 4 de diciembre), los Administradores de la Sociedad manifiestan que no han mantenido durante el ejercicio 2015 y hasta la fecha de formulación de las presentes cuentas anuales, ninguna situación de conflicto, directo o indirecto, que ellos o personas vinculadas a ellos pudieran tener con el interés de la Sociedad. Nota 16. Otra información Personas empleadas en los ejercicios 2015 y 2014. El número medio de personas empleadas en el curso de los ejercicios 2015 y 2014 por categorías profesionales y la distribución por sexos y categorías profesionales al término del ejercicio son los siguientes: Honorarios de auditoría. Durante el ejercicio 2015 los auditores de las presentes cuentas anuales consolidadas han devengado honorarios por importe de 6 miles de euros, y por el resto de las auditorías del Grupo se han devengado 34 miles de euros, así como también 0,7 miles de euros por otros servicios distintos de la auditoría de cuentas. En el ejercicio 2014 se devengaron un total de 40,7 miles de euros por estos conceptos. Otros negocios y acuerdos que no figuren en otros puntos de la Memoria. El Grupo no tiene acuerdos, de naturaleza o propósitos diversos, que no figuren en el balance y sobre los que no se haya presentado la información correspondiente en alguna de las notas de esta Memoria consolidada, cuyo posible impacto financiero sea relevante y que fueren necesarios para determinar la posición financiera del Grupo. Plantilla Categoría profesional media Hombres Mujeres Total Alta dirección y licenciados 11,81 11 213 Técnicos 0 0 0 0 Encargados 35,05 20 15 35 Administrativos 55,99 21 39 60 Oficiales 1ª y 2ª 42,81 21 22 43 Operarios 315,42 108 212 320 Vendedores 164,13 49 130 179 Personal en prácticas 1 1 0 1 626,21 231 420 651 Plantilla al 31-12-2015 Plantilla Categoría profesional media Hombres Mujeres Total Alta dirección y licenciados 11,59 11 213 Técnicos 0 0 0 0 Encargados 37,49 21 18 39 Administrativos 52,72 25 35 60 Oficiales 1ª y 2ª 43,1 20 24 44 Operarios 294,71 113 253 366 Vendedores 159,65 47 124 171 Personal en prácticas 1 0 1 1 600,26 237 457 694 Plantilla al 31-12-2014 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -80- II. Hoja de trabajo. Reclasificación Espelett Invest y eliminaciones de operaciones entre empresas del grupo en balance. HOMOGENEIZACIÓN Balance después Espelette Invest de ajustes A)ACTIVO NO CORRIENTE 24.838.466 24.720.803 I. Inmovilizado intangible 771.970 771.970 1. Investigación y desarrollo 248.777 248.777 2. Concesiones administrativas 172.346 172.346 2. Patentes, licencias, marcas y similares 1.651 1.651 3. Aplicaciones informáticas 83.558 83.558 6. Otro inmovilizado material 265.638 265.638 II. Inmovilizado material 13.529.974 13.426.974 1.Terrenos y construcciones 2.378.107 -98.000 2.280.107 2. Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material 11.151.867 -5.000 11.146.867 III. Inversiones inmobiliarias -2.225.515 1.308.645 1.308.645 IV. Inversiones de empresas del grupo y asociadas a L/p 8.383.564 8.303.876 1.Instrumentos de patrimonio 8.219.889 8.219.889 2. Créditos a empresas 163.675 -79.688 83.988 V. Inversiones financieras a L/P 370.123 309.223 1.Instrumentos de de patrimonio 6.100 6.100 3. Otros activos financieros 364.023 -60.900 303.123 VI. Activos por impuesto diferido 474.190 94.946 27.440 2.968 571 600.115 B)ACTIVO CORRIENTE 23.168.791 18.164.199 II.Existencias 6.368.846 6.017.114 1. Comerciales 1.184.516 1.184.516 2.Materias primas y otros aprovisionamientos 2.593.724 -339.092 -10.601 -2.039 2.241.992 3.Productos en curso 202.202 202.202 4.Productos terminados 2.225.515 2.388.404 2.388.404 III.Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 14.246.165 9.615.618 1.Clientes por ventas y prestaciones de servicios 12.797.621 -4.375.925 -191.942 -62.680 8.167.073 3.Deudores varios 211.846 211.846 5.Activos por impuesto corriente 42 42 6.Otros créditos con las Administraciones Públicas. 1.236.657 1.236.657 IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a c/p 65.000 65.000 V. Inversiones financieras a c/p 175.953 153.640 2. Créditos a empresas 176.593 -22.313 154.280 5.Otros activos financieros -640 -640 VI. Periodificaciones a corto plazo 25.605 25.605 VII. Efectivo y otros activos líquidos y equivalentes 2.287.222 2.287.222 Tesorería 2.287.222 2.287.222 TOTAL ACTIVO 48.007.256 42.885.002 ∑ 1 12 11 5 4 3 2 7 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -81- HOMOGENEIZACIÓN Espelette Invest ∑1 2 3 4 5 7 11 12 Balance después de ajustes A) PATRIMONIO NETO 22.120.410 A-1)Fondos propios I. Capital 8.303.711 8.303.711 1. Capital escriturado 8.303.711 8.303.711 II.Prima de emisión 3.235.078 3.235.078 III.Reservas (Matriz) 5.325.866 5.325.866 Reservas Roler España 740.658 -5.400 735.258 Reservas Roler Extremadura 120.852 120.852 Reservas de Fic5 Shop 2.210.046 2.210.046 Reservas La Panera del Pa 453.936 453.936 Reservas Dosmons 5 5 Reservas Espelette Invest 589.064 589.064 Reservas Ibericus 58.871 58.871 Reservas de sociedades consolidadas 0 V. Resultado de ejercicios anteriores -152.992 -152.992 VIII. (Dividedo a cuenta) -240.000 240.000 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos 1.240.717 1.240.717 Subvenciones Roler España 132.747 132.747 Subvenciones Roler Extremadura 1.107.969 1.107.969 PyG Fausto San José (Dominante) 219.477 -240.000 -20.523 PyG Roler España 125.368 1.800 -7.633 119.536 PyG Roler Extremadura 180.767 -244.146 -63.379 PyG La Panera del Pa -116.849 -116.849 PyG Dosmos -19.418 -70.560 -89.978 PyG Fic5 Shop 306.144 -1.468 304.676 PyG Espelette Invest 123.340 123.340 PyG Ibericus 9.715 9.715 B) PASIVO NO CORRIENTE 4.903.651 4.739.351 II.Deuda a largo plazo 4.049.711 3.988.811 1.Deuda con entidades de créditos 3.797.803 3.797.803 3. Otras deudas a largo plazo 251.908 -60.900 191.008 III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a L/P 102.000 -102.000 IV. Pasivo por impuesto diferido 751.940 -1.400 750.540 C) PASIVO CORRIENTE 20.389.250 15.758.702 III. Deudas a corto plazo 2.693.936 2.693.936 1. Deudas con entidades de crédito 2.674.718 2.674.718 2.Deudas con empresas del grupo 0 0 5.Otros pasivos financieros 19.218 19.218 V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 17.695.314 13.064.766 1. Proveedores 13.667.865 -4.375.925 -191.942 -62.680 9.037.318 3. Otros acreedores 2.598.927 2.598.927 4.Personal (remuneraciónes pendientes de pago) 463.262 463.262 5.Pasivos por impuesto corriente 80.341 80.341 6.Otras deudas con las AA.PP 884.918 884.918 TOTAL 25.292.901 42.885.002 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -82- III. Hoja de trabajo. Eliminaciones Inversión – Patrimonio Neto en Balance IV. Reparto del resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias y de las subvenciones. Integración proporcional Puesta en equivalencia Roler España Roler Extremadura La Panera del Pà Dosmos Espelett Invest Fic5 Shop Ibericus Tocineras A)ACTIVO NO CORRIENTE IV. Inversiones de empresas del grupo y asociadas a L/p 8.383.563,90 1.Instrumentos de patrimonio 8.219.888,90 -1.713.602,71 -3.060.200,00 -654.727,99 -1.806.617,27 -167.961,93 -663.006,00 -51.000,00 -102.773,00 Participaciones puesta en equivalencia 0,00 111.523,00 A) PATRIMONIO NETO 22.714.355,39 A-1)Fondos propios 0,00 I. Capital 8.303.711,38 1. Capital escriturado 8.303.711,38 -1.785.329,00 -3.060.200,00 -748.347,17 -1.768.766,00 -167.962,00 -663.006,00 -50.000,00 II.Prima de emisión 3.235.078,18 -2.188.756,00 -1.046.322,18 III.Reservas (Matriz) 5.325.865,77 -308.813,42 58.425,61 Reservas Roler España 735.258,01 -735.258,01 Reservas Roler Extremadura 120.851,83 -120.851,83 Reservas de Fic5 Shop 2.210.045,85 -2.210.045,85 Reservas La Panera del Pa 453.935,85 -453.935,85 Reservas Dosmons 4,55 -4,55 Reservas Espelette Invest 589.063,68 -589.063,68 Reservas Ibericus 58.870,61 -58.870,61 Reservas de sociedades consolidadas 0,00 2.995.740,30 120.851,83 547.555,03 -190.838,61 1.635.385,93 2.210.045,85 V. Resultado de ejercicios anteriores -152.991,89 152.991,89 VIII. (Dividedo a cuenta) 0,00 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos 0,00 Subvenciones Roler España 132.747,07 Subvenciones Roler Extremadura 1.107.969,49 Subvenciones en sociedades consolidadas 0,00 PyG Fausto San José (Dominante) -20.523,16 8.242,66 -555,00 8.750,00 PyG Roler España 119.535,70 PyG Roler Extremadura -63.378,82 PyG La Panera del Pa -116.848,91 PyG Dosmos -89.977,55 PyG Fic5 Shop 304.675,94 Espelette Invest 123.339,87 Ibericus 9.715,03 Socios externos 0,00 300.570,76 Eliminaciones Integración Global Balance después de ajustes Reparto de PYG Reparto de subvenciones A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos 0,00 Subvenciones Roler España 132.747,07 -132.747,07 Subvenciones Roler Extremadura 1.107.969,49 -1.107.969,49 Subvenciones en sociedades consolidadas 0,00 1.240.716,56 PyG Fausto San José (Dominante) -20.523,16 316.273,49 PyG Roler España 119.535,70 -119.535,70 PyG Roler Extremadura -63.378,82 63.378,82 PyG La Panera del Pa -116.848,91 116.848,91 PyG Dosmos -89.977,55 89.977,55 PyG Fic5 Shop 304.675,94 -304.675,94 Espelette Invest 123.339,87 -123.339,87 Ibericus 9.715,03 -9.715,02 Socios externos 0,00 -29.212,23 Balance después de ajustes TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -83- V. Cuenta de pérdidas y ganancias agregada VI. Eliminación de operaciones entre empresas del grupo en pérdidas y ganancias. Fausto San Jose Dominante 1. Importe neto de la cifra de negocios 737.150,38 75.271.365,68 33.451.829,89 3.851.205,86 12.490.572,63 675.851,18 126.477.975,62 a)Ventas 75.271.365,68 26.187.949,68 3.000.512,61 12.490.572,63 675.851,18 117.626.251,78 b)Prestación de servicios 737.150,38 7.263.880,21 850.693,25 8.851.723,84 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación -26.192,24 38.959,67 12.767,43 3.Trabajos realizados por la empresa para su activo 190.051,08 190.051,08 4. Aprovisionamientos -22,24 -59.350.974,19 -25.791.570,51 -1.110.971,53 -5.837.204,45 -240.548,96 -92.331.291,88 a)Consumo de mercaderías -22,24 -1.655.025,40 -25.763.589,48 -1.110.971,53 -5837204,45 -240.548,96 -34.607.362,06 b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles -50.432.068,58 -27.981,03 -50.460.049,61 c)Trabajos realizados por otras empresas -7.263.880,21 -7.263.880,21 5. Otros ingresos de explotación 74.987,40 363.886,63 11.172,81 1.478,88 24.148,83 239.247,71 403.758,77 1.118.681,03 a)Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 74.987,40 333.662,76 8.879,27 1.478,88 24.148,83 239.247,71 403.758,77 1.086.163,62 b)Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio 30.223,87 2.293,54 32.517,41 6. Gastos de personal -413.041,11 -6.005.021,06 -4.557.257,67 -1.697.513,29 -17.032,54 -3.663.137,81 -92.306,29 -268.428,42 -16.713.738,19 a)Sueldos, salarios y asimilados -318.041,65 -4.628.018,01 -3.518.849,98 -1.307.085,23 -13.115,06 -2.820.616,11 -71.075,84 -199.169,91 -12.875.971,80 b)Cargas sociales -94.999,46 -1.377.003,05 -1.038.407,69 -390.428,06 -3.917,48 -842.521,70 -21.230,45 -69.258,52 -3.837.766,39 7. Otros gastos de explotación -94.802,17 -9.771.915,54 -2.142.465,20 -757.288,80 -23.998,36 -2.074.287,47 -38.313,13 -124.373,24 -15.027.443,91 a)Servicios exteriores -94.802,17 -9.750.901,30 -2.110.044,44 -757.288,80 -23.998,36 -2.074.287,47 -38.313,13 -104.854,40 -14.954.490,07 b)Tributos -21.014,24 -32.420,76 -19.518,84 -72.953,84 8.Amortización del inmovilizado -17.043,63 -778.580,67 -1.048.395,39 -337.295,29 -2.535,48 -711.270,00 -93.251,88 -23.987,06 -3.012.359,40 9.Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 47.480,04 338.703,80 386.183,84 11.Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado -2.431,64 -91.481,33 826,45 4.972,25 -88.114,27 b) Resultado por enajenaciones y otras -2.431,61 -91.481,33 826,45 4.972,25 -88.114,24 A)Resultado de explotación 287.228,63 -62.331,91 300.977,40 -141.865,50 -19.417,55 444.747,06 184.859,72 18.513,51 1.012.711,36 14. Ingresos financieros 210.209,24 5.379,56 215.588,80 15.Gastos financieros -18.984,13 -45.970,43 -52.937,29 -6.659,32 -36.787,62 -13.554,35 -7.560,62 -182.453,76 b)Por deudas con terceros -18.984,13 -45.970,43 -52.937,29 -6.659,32 -36.787,62 -13.554,35 -7.560,62 -182.453,76 17. Diferencias de tipo de cambio -1.957,58 -1.957,58 18. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros 0,00 B)Resultado financiero -18.984,13 164.238,81 -52.937,29 -6.659,32 0,00 -31.408,06 -13.554,35 -9.518,19 31.177,47 C) Resultado antes de impuestos 268.244,50 101.906,90 248.040,11 -148.524,82 -19.417,55 413.339,00 171.305,37 8.995,32 1.043.888,83 20. Impuestos sobre beneficios -48.767,66 23.461,53 -67.272,63 31.675,91 -107.195,18 -47.965,50 719,71 -215.343,83 D)Resultado del ejercicio 0,00 Saldo PyG Fausto San José 219.476,84 219.476,84 Saldo PyG Roler España 125.368,43 125.368,43 Saldo PyG Roler Extremadura 180.767,48 180.767,48 Saldo PyG La Panera del Pa -116.848,91 -116.848,91 Saldo PyG Dosmos -19.417,55 -19.417,55 Saldo PyG Fic5 Shop 306.143,82 306.143,82 Saldo PyG Espelette Invest 123.339,87 123.339,87 Saldo PyG Ibericus 9.715,02 9.715,02 Roler España Espelette Invest Fic5 Shop Dosmons La Panera del Pa Roler Extremadura Agregado Ibericus PyG después de ajustes 1. Importe neto de la cifra de negocios 126.477.975,62 89.486.179,16 a)Ventas 117.626.251,78 -26.187.949,68 -500.000,00 -1.726.975,00 -211.276,25 89.000.050,85 b)Prestación de servicios 8.851.723,84 -7.263.880,21 -352.462,32 -68.100,00 -20.253,00 -24.000,00 -636.900,00 486.128,31 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 12.767,43 12.767,43 3.Trabajos realizados por la empresa para su activo 190.051,08 400.000,00 590.051,08 4. Aprovisionamientos -92.331.291,88 -57.292.942,55 a)Consumo de mercaderías -34.607.362,06 1.716.373,99 209.237,53 -32.681.750,54 b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles -50.460.049,61 25.848.857,60 -24.611.192,01 c)Trabajos realizados por otras empresas -7.263.880,21 7.263.880,21 0,00 5. Otros ingresos de explotación 1.118.681,03 1.118.681,03 a)Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 1.086.163,62 1.086.163,62 b)Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio 32.517,41 32.517,41 6. Gastos de personal -16.713.738,19 -16.713.738,19 a)Sueldos, salarios y asimilados -12.875.971,80 -12.875.971,80 b)Cargas sociales -3.837.766,39 -3.837.766,39 7. Otros gastos de explotación -15.027.443,91 -13.925.728,59 a)Servicios exteriores -14.954.490,07 352.462,32 68.100,00 20.253,00 24.000,00 636.900,00 -13.852.774,75 b)Tributos -72.953,84 -72.953,84 8.Amortización del inmovilizado -3.012.359,40 2.000,00 2.500,00 -3.007.859,40 9.Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 386.183,84 386.183,84 11.Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado -88.114,27 -88.114,27 b) Resultado por enajenaciones y otras -88.114,24 -88.114,24 14. Ingresos financieros 215.588,80 -1.830,00 -240.000,00 -26.241,20 15.Gastos financieros -182.453,76 -180.623,76 b)Por deudas con terceros -182.453,76 1.830,00 -180.623,76 17. Diferencias de tipo de cambio -1.957,58 -1.957,58 20. Impuestos sobre beneficios -215.343,83 94.945,78 27.440,00 0,00 -700,00 2.968,28 0,00 570,84 0,00 0,00 0,00 0,00 -90.118,92 Saldo PyG Fausto San José 219.476,84 -240.000,00 -20.523,16 Saldo PyG Roler España 125.368,43 1.800,00 -7.632,73 119.535,70 Saldo PyG Roler Extremadura 180.767,48 -244.146,30 -63.378,82 Saldo PyG La Panera del Pa -116.848,91 -116.848,91 Saldo PyG Dosmos -19.417,55 -70.560,00 -89.977,55 Saldo PyG Fic5 Shop 306.143,82 -1.467,88 304.675,94 Saldo PyG Espelette Invest 123.339,87 123.339,87 Saldo PyG Ibericus 9.715,02 9.715,02 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 Agregado TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -84- VII. Eliminación Inversión – Patrimonio Neto La Panera del Pà e Ibericus, puesta en equivalencia Tocineras y reparto del resultado de pérdidas y ganancias. PyG después P.E Reparto de ajustes Tocineras PyG 11.Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado -88.114,27 b) Resultado por enajenaciones y otras -88.114,24 8.242,66 -555 Participación en beneficios de sociedades puestas en equivalencia 8.750 D)Resultado del ejercicio 0,00 Saldo PyG Fausto San José -20.523,16 8.242,66 -555,00 8.750 316.273,49 Saldo PyG Roler España 119.535,70 -119.535,70 Saldo PyG Roler Extremadura -63.378,82 63.378,82 Saldo PyG La Panera del Pa -116.848,91 116.848,91 Saldo PyG Dosmos -89.977,55 89.977,55 Saldo PyG Fic5 Shop 304.675,94 -304.675,94 Saldo PyG Espelette Invest 123.339,87 -123.339,87 Saldo PyG Ibericus 9.715,02 -9.715,02 Saldo PyG Socios externos -29.212,23 Eliminación I- PN La panera Eliminación I-PN TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -85- VIII. Estado de Flujos de Efectivo agregado A)FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACION Roler España Roler Extremadura La Panera del Pa FIC 5 SHOP Agregado 1.Resultado del ejercicio antes de impuestos 101.906,90 248.040,11 -148.524,82 413.339,00 614.761,19 2.Ajustes del resultado 569.293,47 762.628,88 435.435,93 741.851,61 2.509.209,89 a)Amortización del inmovilizado (+) 778.580,68 1.048.395,39 337.295,28 711.270,00 2.875.541,35 d)Imputación de subvenciones (+/-) -47.480,04 -338.703,80 -386.183,84 e)Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado 2.431,64 91.481,33 -826,45 93.086,52 g)Ingresos financieros (-) -210209,24 -5.379,56 -215.588,80 h)Gastos financieros (+) 45.970,43 52.937,29 6.659,32 36.787,62 142.354,66 3.Cambios en el capital corriente -322778,46 312.999,52 -47.737,15 -452.963,46 -510.479,55 a)Existencias(+/-) 24.334,12 588,35 1.123,03 161.600,85 187.646,35 b)Deudores y otras cuentas para cobrar (+/-) 863.528,25 862.378,83 -45.997,48 -299.791,66 1.380.117,94 c)Otros activos corrientes (+/-) 47.343,77 13.435,59 -547,93 -241,67 59.989,76 d)Acreedores y otras cuentas para pagar (+/-) -1.343.486,75 -768.164,96 -1.338,02 -264.439,44 -2.377.429,17 e)Otros pasivos corrientes (+/-) 85.502,15 204.761,71 -976,75 -50.091,54 239.195,57 4.Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación 136.601,12 -76.473,99 -6.659,03 -184.480,32 -131.012,22 a)Pagos de intereses (-) -45.970,43 -49.887,29 -6.659,32 -36.787,62 -139.304,66 b)Cobros de dividendos (+) 210.000,00 500.000,00 c)Cobros de intereses (+) 209,24 5.379,56 5.588,80 d)Cobros (pagos) por Impuesto sobre beneficios (+/-) -27.637,69 -26.586,70 0,29 -153.072,26 -207.296,36 e)Otros pagos (cobros) (-/+) 0,00 5.Flujos de efectivo de las actividades de explotacidn (1 + 2 + 3 + 4) 485.023,03 1.247.194,52 232.514,93 517.746,83 2.482.479,31 B)FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 0,00 6.Pagos por inversiones(-) -593.195,96 -1.077.153,10 -49.081,78 -344.484,91 -2.063.915,75 a)Empresas del grupo y asociadas -153.000,00 -153.000,00 b)Inmovilizado intangible -207172,53 -14.550,00 -221.722,53 c)Inmovilizado material -386023,43 -1.062.603,10 -49.081,78 -187.416,18 -1.685.124,49 d)Inversiones inmobiliarias 0,00 e)Otros activos financieros -4.068,73 -4.068,73 7.Cobros por desinversiones (+) 188201,24 47.326,22 26326,45 261.853,91 a)Empresas del grupo y asociadas 25500 25.500,00 b)Inmovilizado intangible 0,00 c)Inmovilizado material 184497,93 37.488,64 826,45 222.813,02 d)Inversiones inmobiliarias 0,00 e)Otros activos financieros 3.703,31 9.837,58 13.540,89 1}Activos no corrientes mantenidos para venta 0,00 g)Unidad de negocio 0,00 h)Otros activos 0,00 8.Flujos de efectivo de las actividades de inversion (6 + 7) -404.994,72 -1.077.153,10 1.755,56 -1.480.392,26 C)FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACION 0,00 10.Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero -465.339,97 -148.475,51 -147.134,02 -309.810,42 -1.070.759,92 a)Emisión 521.281,03 300.009,59 821.290,62 1.Obligaciones y otros valores negociables (+) 521.281,03 521.281,03 2.Deudas con entidades de crddito (+) 300.009,59 300.009,59 b)Devolución y amortización de -465.339,97 -669.756,54 -147.134,02 -609.820,01 -1.892.050,54 1.Obligaciones y otros valores negociables (-) -669.756,54 -669.756,54 2.Deudas con entidades de credito (-) -464352,9 -147.134,02 -609.374,57 -1.220.861,49 3.Deudas con empresas del grupo y asocladas (-) 0,00 4.Deudas con caracteristicas especiales (-) -445,44 -445,44 5.Otras deudas (-) -987,07 -987,07 11.Pagos por dividendos y remuneraciones de otros Instrumentos de patrimonio -210.000,00 -210.000,00 a)Dividendos(-) -210.000,00 -210.000,00 12.Flujos do efectivo de las actividades do financiación (9 + 10 + 11) -465.339,97 358.475,51 -147.134,02 -309.810,42 -563.808,90 D)Efecto de las variaciones de los tipos de cambio 0,00 E)AUMENTOIDISMINUCION NETA DEL EFECTIVO EQUIVALENTES (5 + 8 + 12 + D) -385.311,66 -188.434,09 83.625,35 -110.222,05 -600.342,45 Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio 841.856,02 233.611,21 145.588,52 1.414.142,94 2.635.198,69 Efectivo o equivalentes al final del ejercicio 456.544,36 45.177,12 229.213,87 1.303.920,89 2.034.856,24 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -86- IX. Eliminación de transacciones en el EFE X. Eliminación Inversión – Patrimonio neto de La Panera, Ibericus y puesta en equivalencia Tocineras, en el EFE XI. Estado de ingresos y gastos reconocidos (EIGR) agregado XII. Eliminación de transacciones en el EIGR. XIII. Eliminación Inversión – Patrimonio neto de La Panera, Ibericus y puesta en equivalencia Tocineras, en el EIGR A)FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACION Agregado 1 2 3 4 5 7 11 Ajustado 1.Resultado del ejercicio antes de impuestos 614.761,19 -339.092,08 -98.000,00 2.500,00 -10.601,01 -1.467,88 168.100,23 2.Ajustes del resultado 2.509.209,89 -400.000,00 2.109.209,89 a)Amortización del inmovilizado (+) 2.875.541,35 -2.000,00 -2.500,00 2.871.041,35 d)Imputación de subvenciones (+/-) -386.183,84 -386.183,84 e)Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado 93.086,52 93.086,52 g)Ingresos financieros (-) -215.588,80 -1.830,00 -217.418,80 h)Gastos financieros (+) 142.354,66 1.830,00 144.184,66 3.Cambios en el capital corriente -510.479,55 -510.479,55 a)Existencias(+/-) 187.646,35 339.092,08 10.601,01 1.467,88 538.807,32 b)Deudores y otras cuentas para cobrar (+/-) 1.380.117,94 4.375.925,36 191.942,06 62.680,26 6.010.665,62 c)Otros activos corrientes (+/-) 59.989,76 -2.968,28 -570,84 56.450,64 d)Acreedores y otras cuentas para pagar (+/-) -2.377.429,17 -4.375.925,36 -191.942,06 -62.680,26 -7.007.976,85 B)FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 6.Pagos por inversiones(-) -2.063.915,75 -2.063.915,75 a)Empresas del grupo y asociadas -153.000,00 60.900,00 -92.100,00 c)Inmovilizado material -1.685.124,49 500.000,00 -1.185.124,49 a)Empresas del grupo y asociadas 25.500,00 -60.900,00 -35.400,00 A)FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACION Ajustado Eliminación I-PN La Panera del Pà Eliminación I-PN Ibericus Puesta en Equivalencia Tocineras 1.Resultado del ejercicio antes de impuestos 168.100,23 8.242,66 -555,00 8.750,00 2.Ajustes del resultado 2.109.209,89 e)Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado 93.086,52 -8.242,66 555,00 -8.750,00 A)ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS Fausto San José Roler España Roler Extremadura La Panera del Pa Dosmons Fic5 Shop Espelette Invest Agregado A) RESULTADO DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS 219.476,84 125.368,43 180.767,48 116.848,91 -19.417,55 306.143,82 123.339,87 1.052.527,80 INGRESOS Y GASTOS IMPUTADOS DIRECTAMENTE AL PATRIMONIO NETO 0,00 2.Otros ingresos y gastos 0,00 III.Subvenclones, donaciones y legados recibidos 652.146,25 652.146,25 VII. Efecto impositivo neto (I + lI+ III + IV +V+VI+VII) -163.036,56 -163.036,56 B) Total ingresos y gastos imputados directamente on el patrimonio 489.109,69 489.109,69 TRANSFERENCIAS A LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS 0,00 X.Subvenclones, donaciones y legados recibidos -47.480,04 -338.703,80 -386.183,84 XIII. Efecto impositivo 13.294,32 92.076,23 105.370,55 C) Total transferencias a la cuenta de perdidas y ganancias (VIII + IX + X + Xl+ XII+ XllI) -34.185,72 246.627,57 212.441,85 TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) 219.476,84 125.368,43 423.249,60 116.848,91 -19.417,55 306.143,82 123.339,87 1.295.009,92 A)ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS Agregado 1 2 4 5 7 12 Ajustado A) RESULTADO DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS 1.052.527,80 -244.146,30 -98.000,00 -1.800,00 -7.632,72 -2038,72 -240.000,00 458.910,06 TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) 1.295.009,92 -244.146,30 -98.000,00 -1.800,00 -7.632,72 -2.038,72 -240.000,00 701.392,18 A)ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS Ajustado Eliminación La Panera Eliminación Ibericus Puesta en Equivalencia Tocineras A) RESULTADO DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS 458.910,06 8.242,66 -555,00 8.750,00 TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) 701.392,18 8.242,66 -555,00 8.750,00 TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -87- XIV. Estado Total de cambios agregado y efectos del proceso de consolidación. FAUSTO SAN JOSÉ D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 60.101,21 5.190.947,63 134.918,13 5.385.966,97 I.Total Ingresos y gastos reconocidos 219.476,84 219.476,84 III. Otras variaciones del patrimonio neto 134.918,13 -134.918,13 0,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 60.101,21 0,00 5.325.865,76 219.476,84 5.605.443,81 Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Prima de emisión Reservas Resultado del ejercicio ROLER ESPAÑA D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 1.785.329,00 2.188.756,00 651.802,66 88.855,35 166.932,79 4.881.675,80 I.Total Ingresos y gastos reconocidos 125.368,43 -34.185,72 91.182,71 2. Otras variaciones 88.855,35 -88.855,35 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 1.785.329,00 2.188.756,00 740.658,01 125.368,43 132.747,07 4.972.858,51 Subveciones, donaciones y legados recibidos Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Prima de emisión Reservas Resultado del ejercicio ROLER EXTREMADURA D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 3.060.200,00 90.159,95 100.691,88 865.487,37 4.116.539,20 I.Total Ingresos y gastos reconocidos 180.767,48 242.482,12 423.249,60 II. Operaciones con socios o propietarios 30.691,88 -100.691,88 -140.000,00 -210.000,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 3.060.200,00 120.851,83 180.767,48 -140.000,00 1.107.969,49 4.329.788,80 Dividendo a cuenta Subveciones, donaciones y legados recibidos Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Reservas Resultado del ejercicio LA PANERA DEL PÀ D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 748.347,17 690.869,77 -179.034,61 -57.899,31 1.202.283,02 I.Total Ingresos y gastos reconocidos -116.848,91 -116.848,91 III. Otras variaciones del patrimonio neto -236.933,92 179.034,61 57.899,31 0,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 748.347,17 453.935,85 0,00 -116.848,91 1.085.434,11 Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Reservas Resultado de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio DOSMOS D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 1.768.766,00 4,55 -156.664,64 3.672,75 1.615.778,66 I.Total Ingresos y gastos reconocidos -19.417,55 -19.417,55 III. Otras variaciones del patrimonio neto 3.672,75 -3.672,75 0,00 2. Otras variaciones 3.672,75 -3.672,75 0,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 1.768.766,00 4,55 -152.991,89 -19.417,55 1.596.361,11 Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Reservas Resultado de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio FIC5 SHOP D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 663.006,00 1.905.054,86 304.990,99 2.873.051,85 I.Total Ingresos y gastos reconocidos 306.143,82 306.143,82 III. Otras variaciones del patrimonio neto 304.990,99 -304.990,99 0,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 663.006,00 2.210.045,85 306.143,82 3.179.195,67 Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Reservas Resultado del ejercicio ESPELETT INVEST D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 167.962,00 1.046.322,18 498.613,15 90.450,53 1.803.347,86 I.Total Ingresos y gastos reconocidos 123.339,87 123.339,87 III. Otras variaciones del patrimonio neto 90.450,53 -90.450,53 -100.000,00 -100.000,00 2. Otras variaciones 90.450,53 -90.450,53 -100.000,00 -100.000,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 167.962,00 1.046.322,18 589.063,68 123.339,87 -100.000,00 1.826.687,73 Dividendo a cuenta Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Prima de emisión Reservas Resultado del ejercicio AGREGADO D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 8.253.711,38 3.235.078,18 9.027.452,57 -335.699,25 665.680,32 0,00 1.032.420,16 21.878.643,36 I.Total Ingresos y gastos reconocidos 0,00 0,00 0,00 0,00 818.829,98 0,00 208.296,40 1.027.126,38 II. Operaciones con socios o propietarios 0,00 0,00 30.691,88 0,00 -100.691,88 -140.000,00 0,00 -210.000,00 III. Otras variaciones del patrimonio neto 0,00 0,00 293.425,73 182.707,36 -476.133,09 -100.000,00 0,00 -100.000,00 2. Otras variaciones 0,00 0,00 179.305,88 3.672,75 -182.978,63 -100.000,00 0,00 -100.000,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 8.253.711,38 3.235.078,18 9.351.570,18 -152.991,89 907.685,33 -240.000,00 1.240.716,56 22.595.769,74 Dividendo a cuenta Subveciones, donaciones y legados recibidos Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Prima de emisión Reservas Resultado de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -88- ELIMINACIONES 1 D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 I.Total Ingresos y gastos reconocidos -244.146,30 -244.146,30 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -244.146,30 -244.146,30 2 D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 I.Total Ingresos y gastos reconocidos -98.000,00 -98.000,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -98.000,00 -98.000,00 4 D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 I.Total Ingresos y gastos reconocidos 1.800,00 1.800,00 2. Otras variaciones -5.400,00 -5.400,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -5.400,00 1.800,00 -3.600,00 5 D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 I.Total Ingresos y gastos reconocidos -7.632,72 -7.632,72 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -7.632,72 -7.632,72 7 D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 I.Total Ingresos y gastos reconocidos -1.467,88 -1.467,88 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -1.467,88 -1.467,88 12 III. Otras variaciones del patrimonio neto 2. Otras variaciones -240.000,00 240.000,00 0,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -240.000,00 240.000,00 0,00 Resultado del ejercicio Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Reservas Dividendo a cuenta Total Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Resultado del ejercicio Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Resultado del ejercicio B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Resultado del ejercicio Total Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Resultado del ejercicio B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Resultado del ejercicio TFM I EDICIÓN: Elaboración de Cuentas Anuales Consolidadas -89- AJUSTADO D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 8.253.711,38 3.235.078,18 9.027.452,57 -335.699,25 658.047,60 0,00 1.032.420,16 21.871.010,64 I.Total Ingresos y gastos reconocidos 0,00 0,00 0,00 0,00 477.015,80 0,00 208.296,40 685.312,20 II. Operaciones con socios o propietarios 0,00 0,00 30.691,88 0,00 -100.691,88 -140.000,00 0,00 -210.000,00 III. Otras variaciones del patrimonio neto 0,00 0,00 293.425,73 182.707,36 -476.133,09 -100.000,00 0,00 -100.000,00 2. Otras variaciones 0,00 0,00 173.905,88 3.672,75 -240.000,00 240.000,00 0,00 177.578,63 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 8.253.711,38 3.235.078,18 9.525.476,06 -149.319,14 318.238,43 0,00 1.240.716,56 22.423.901,47 Dividendo a cuenta Subveciones, donaciones y legados recibidos Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Prima de emisión Reservas Resultado de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio Eliminación Inversión-Patrimonio Neto Roler España D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 0,00 2. Otras variaciones -1.785.329,00 -2.188.756,00 -735.258,01 2.995.740,30 -1.713.602,71 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -1.785.329,00 -2.188.756,00 -735.258,01 2.995.740,30 -1.713.602,71 Eliminación Inversión-Patrimonio Neto Roler Extremadura III. Otras variaciones del patrimonio neto 0,00 1. Movimiento de la Reserva de revalorización 0,00 2. Otras variaciones -3.060.200,00 -120.851,83 120.851,83 -3.060.200,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -3.060.200,00 -120.851,83 120.851,83 -3.060.200,00 Reservas consolidadas Total Reservas consolidadas Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Reservas B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Prima de emisión Reservas Eliminación Inversión-Patrimonio Neto La Panera del Pà (Reclasificación del resultado por venta de participaciones) 2. Otras variaciones -8.242,66 8.242,66 0,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -8.242,66 8.242,66 0,00 Eliminación Inversión-Patrimonio Neto La Panera del Pà D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 2. Otras variaciones -748.347,17 -754.506,61 300.570,76 547.555,03 -654.727,99 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -748.347,17 -754.506,61 300.570,76 547.555,03 -654.727,99 Socios externos Reservas consolidadas Total Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Reservas B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Reservas Resultado del ejercicio Eliminación Inversión-Patrimonio Neto Dosmos D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 2. Otras variaciones -1.768.766,00 -4,55 152.991,89 -190.838,61 -1.806.617,27 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -1.768.766,00 -4,55 152.991,89 -190.838,61 -1.806.617,27 Eliminación Inversión-Patrimonio Neto Fic5 Shop D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 III. Otras variaciones del patrimonio neto 0,00 1. Movimiento de la Reserva de revalorización 0,00 2. Otras variaciones -663.006,00 -2.210.045,85 2.210.045,85 -663.006,00 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -663.006,00 -2.210.045,85 2.210.045,85 -663.006,00 Eliminación Inversión-Patrimonio Neto Espelett Invest D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL EJERCICIO 2015 2. Otras variaciones -167.962,00 -1.046.322,18 -589.063,68 1.635.385,93 -167.961,93 E) SALDO FINAL DEL EJERCICIO, 2015 -167.962,00 -1.046.322,18 -589.063,68 1.635.385,93 -167.961,93 Reservas consolidadas Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Prima de emisión Reservas Reservas consolidadas Total Reservas consolidadas Total B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Reservas B)ESTADO TOTAL DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO Capital escriturado Reservas Resultado de ejercicios anteriores