Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas A cycle of educational improvement applied to the study of the taxable event in the Personal Income Tax DERECHO María Teresa Mories Jiménez ORCID: https://orcid.org/0000-0003-1699-6597 Departamento de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Sevilla. [email protected] Fecha de recepción: Fecha de aceptación: DOI: http://dx.doi.org/10.12795/9788447221912.063 Pp.: 1452-1473 Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1453 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Resumen El Ciclo de Mejora en el Aula (CIMA) presentado en este capítulo aborda el estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante IRPF) en la asignatura Impuestos Directos I del Máster de Asesoría jurídico-mercantil, fiscal y laboral (en adelante MAJMFL). A través del planteamiento de un problema central, se desencadenan tres subpreguntas que abordarán los aspectos objetivo, subjetivo y temporal del hecho imponible permitiendo mediante una cuidada planificación de secuencias de actividades de contraste y teniendo en cuenta las ideas de los estudiantes determinantes de la evolución de sus aprendizajes y sus obstáculos, que el alumno conozca los distintos componentes de la renta gravada en el IRPF. Palabras clave: Derecho Financiero y Tributario; Máster en Asesoría Jurídico-mercantil, fiscal y laboral; docencia universitaria; experimentación docente universitaria; renta gravada. Abstract The Classroom Improvement Cycle (CIMA) presented in this chapter deals with the study of the taxable event in Personal Income Tax. in the subject Direct Taxes I of the Master’s Degree in Juridical, Legal, Mercantile and Labour Consultancy. By means of a central problem, three sub-questions are triggered that will address the objective, subjective and temporal aspects of the taxable event, allowing through a careful planning of contrasting activities and taking into account the ideas of the students who determine the evolution of their learning and their obstacles, that the student knows the different components of the income taxed in the Personal Income Tax. Keywords: Tax Law; Master’s Degree in Juridical, Legal, Mercantile and Labour Consultancy; University teaching; University teaching experimentation; Taxed Income. Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1454 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Introducción. En el presente trabajo se aborda el diseño, desarrollo y evaluación de un CIMA en la asignatura “Impuestos Directos I”, del Máster en Asesoría jurídico-mercantil, fiscal y laboral (en adelante MAJMFL), impartido en el primer cuatrimestre del curso 2019/2020. Es una asignatura de 4,5 créditos obligatorios que pretende enriquecer la formación del alumno en una materia que sólo ha podido conocer a un nivel elemental o fundamental en las enseñanzas de Grado. El grupo de alumnos no es excesivamente numeroso (30) lo que permite que se puedan llevar a cabo fácilmente actividades en grupos de trabajo, que unido a que se trata de alumnos que han finalizado sus estudios de grado, consideramos que es un marco en el que la realización del CIMA puede servir para alcanzar unos resultados muy positivos tanto para los alumnos como para el profesor. El ciclo abarcará un total de 8 horas, es decir, 3 de las 9 sesiones que tiene el desarrollo de esta disciplina. En concreto se aplicará en las 3 primeras sesiones, pues por motivos de organización de la docencia así se ha creído más oportuno, haciendo coincidir el comienzo de nuestra asignatura con la aplicación del ciclo. Nuestra intención es, si los resultados que se obtiene resultan especialmente alentadores, plantear las sesiones posteriores a las de este CIMA en el mismo sentido, para completar el desarrollo completo de nuestra disciplina utilizando estas dinámicas de trabajo a las que nos referiremos en las páginas siguientes. Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1455 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Diseño previo del CIMA Mapa de contenidos Este es nuestro mapa de contenidos para el desarrollo del CIMA. La pregunta sobre la que gira es: ¿cuáles son los aspectos fundamentales de la renta gravada por el IRPF?, ¿resuelve el problema de la sujeción al impuesto abarcando los tres aspectos fundamentales del hecho imponible: aspecto material, personal y temporal? Aunque hemos tratado de reflejar en algunos puntos del mapa el desarrollo de los procedimientos instrumentales, hemos de señalar que el manejo de fuentes normativas (1) y el uso de herramientas Web AEAT (2) estará Figura 1. Mapa de contenidos Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1456 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) siempre presente en cualquiera de las actividades que desarrollemos. En cuanto a las actitudes que queremos potenciar, consideramos que se van a ir desarrollando en el marco del CIMA de forma progresiva, siendo las dos últimas reflejadas: conciencia fiscal y rechazo al fraude, las que se consiguen cuando el alumno entiende el significado de la imposición personal sobre la renta. Modelo metodológico posible para este CIMA Tras el desarrollo del primer ciclo y analizar distintos modelos metodológicos en las sesiones llevadas a cabo a lo largo del Curso General de Docencia Universitaria (CGDU), he llegado a la conclusión de que deben ser los alumnos los que tengan el protagonismo principal en las distintas actividades que se programen de manera que partiendo de una serie de preguntas (PR) que formularé inicialmente, en torno a las rentas sujetas al IRPF, seamos capaces de motivar a los alumnos para que sean ellos lo que asumiendo un rol principal participen activamente en el aprendizaje (IA) y adquieran unos conocimientos no solo teóricos, sino instrumentales y actitudinales mucho más amplios y profundos, para que se mantengan en la memoria experiencial y no solo en la memoria académica. Para ello utilizaremos fundamentalmente textos legales, jurisprudencia y resoluciones de órganos jurisdiccionales y administrativos relevantes en nuestra materia, aplicando las herramientas de la web AEAT, que nos permitan resolver distintos casos prácticos, que hagan avanzar a los alumnos y obtener resultados que resuelvan las cuestiones inicialmente planteadas. Para ello desarrollaremos actividades de contraste (AC) con la participación principal de alumnos y profesor, dejando de lado la posición de “narrador omnisciente” y asumiendo una posición más cercana alumno, pero llevando las riendas de la clase en todo momento e intentando estar en muchas ocasiones en un segundo plano (FINKEL 2008). Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1457 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Para finalizar nuestro ciclo, se proponen unas actividades de síntesis para recoger las ideas fundamentales alcanzadas por “todos” en torno a las preguntas y problemas trabajados. Al ser un modelo metodológico circular me permitirá tratar, repitiendo el mismo modelo en cada sesión, los diferentes problemas que he planteado en el mapa de contenidos, lo que puede cambiar serán los tiempos según las actividades que se vayan planteando en cada una de las sesiones. PR: Pregunta que encierra algún/algunos problemas. Se trata de la pregunta inicial que planteada a los alumnos hace que estos empiecen a buscar las posibles soluciones. IA: Ideas de los alumnos. En esta fase del modelo metodológico son los alumnos los que trabajan solos o de forma cooperativa para buscar posibles respuestas a las preguntas planteadas. AC: Actividades de contraste. Es la fase principal del CIMA, los alumnos exponen sus primeros resultados y de forma colectiva y cooperativa, a través de diversas actividades de contraste, se avanza para resolver las dificultades que van surgiendo entre todos. SINT: Síntesis. Antes de pasar a la siguiente pregunta, y después de que los alumnos sigan avanzando en la resolución de las cuestiones planteadas, se recogen en síntesis los principales aspectos puestos de manifiesto. Figura 2: Modelo metodológico Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1458 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Secuencia de actividades coherente con dicho modelo partiendo de los problemas señalados. Tabla 1: Sesión primera CIMA SESIÓN 1: En esta sesión hacemos una breve presentación de la asignatura y del CIMA. Y trabajamos la pregunta 1 del CIMA: ¿qué es la renta en el IRPF? (2 horas y media) 1ª FASE: Presentación de la asignatura y el contenido del CIMA (20 minutos) (PR) Tipo de actividad Presentación Tiempo Actividad 1 (PR) Breve presentación de la asignatura: programa y sistema de evaluación y criterios de calificación de la asignatura. 10 minutos Actividad 2 (PR) Presentación de la pregunta global que orientará nuestro CIMA: ¿Cuáles son los aspectos fundamentales de una renta gravada por el IRPF? Dicha pregunta a su vez se descompone en tres preguntas parciales: 1) ¿qué es la renta en el IRPF? 2) ¿quiénes son los contribuyentes? 3) ¿cuándo se exige el IRPF? 10 minutos 2ª FASE: comenzamos a trabajar la pregunta 1 del CIMA: ¿qué es la renta en el IRPF? (20 minutos) (IA) Actividad 3 (IA) Se trabaja la primera pregunta del cuestionario, y se pide a los alumnos que comenten qué recursos utilizan habitualmente. Se recogen en un listado cuáles las fuentes que les van a permitir acceder a recursos que les sirvan en el Máster y en su futura vida profesional. Consideramos importante que hagan referencia a la web de la AEAT. 20 minutos 3ª FASE: Continuamos trabajando la pregunta 1 del CIMA: ¿qué es la renta en el IRPF? (90 minutos) (AC) Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1459 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Actividad 4 (AC1) Buscaremos la LIRPF y su Reglamento en el buscador de la web de la AEAT que remite al del Boletín Oficial del Estado. Planteamos la pregunta: ¿qué es la renta en el IRPF? Se abre un debate en clase y se recogen en la pizarra las distintas rentas que deben ir comentando sus compañeros. Así analizamos el artículo 6 de la Ley del IRPF. Se les proporciona un listado extenso de diversas manifestaciones de rentas que pudieran estar sujetas a este impuesto (supuesto práctico núm. 1), y se hacen grupos de tres alumnos que tratarán de identificar cada uno de esos ejemplos con algunos de los componentes de la renta gravada en el IRPF (así se dará respuesta a la subpregunta: ¿cuáles son los componentes de la renta gravada?). 30 minutos Actividad 5 (AC2) Esta actividad es continuación de la anterior, se realiza un debate de la clase en el que con un moderador (preferiblemente un alumno) se les va a pedir a cada grupo que, a través de su portavoz, exponga la clasificación de los distintos ejemplos que ha trabajado y que señale en qué se basa para llegar a esa conclusión. Entre todos los grupos se resolverá el supuesto práctico aclarando dudas y conceptos fundamentales. Con esta actividad se resuelve esa primera subpregunta. 30 minutos Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1460 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Actividad 6 (AC3) Nueva actividad de contraste consistente en la resolución de un nuevo supuesto práctico para dar respuesta a otra de las subpreguntas: ¿puede haber alguna renta exenta? Se vuelve a trabajar en clase de forma colectiva, y entre todos -siguiendo un ordense lee la larga lista de supuestos en el artículo 7 LIRPF y se comentan las dificultades que vayan apareciendo. Se les entrega el supuesto práctico núm. 2 sobre supuestos de rentas exentas del citado artículo 7 para que vean con claridad cómo se producen estas situaciones en casos reales. 30 minutos 4ªª FASE: Síntesis. (20 minutos) (SINT) Actividad 7 (SINT) Se concluye resaltando las ideas principales que nos han permitido formular las soluciones a estas dos preguntas que sirven para resolver el “aspecto material” del Hecho imponible del IRPF. 20 minutos Tabla 2: Sesión segunda CIMA SESIÓN 2: En esta sesión trabajaremos la pregunta 2 del CIMA: ¿quiénes son contribuyentes en el IRPF? (2 horas y media) 1ª FASE: Presentación (15 minutos) (PR) Tipo de actividad Presentación Tiempo Actividad 1 (PR) (IA) Se plantea la segunda pregunta de CIMA: ¿quiénes son contribuyentes en el IRPF? Se les pide que comenten quiénes creen ellos que son los contribuyentes en el IRPF. 15 minutos 2ª FASE: Comenzamos a trabajar la pregunta la pregunta 2 del CIMA: ¿Quiénes son contribuyentes en el IRPF? (20 minutos) (IA) Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1467 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) El mapa de contenidos y el cuestionario inicial me sirvieron como hilo conductor en todo momento, y aunque tuve que adaptarme en algunas ocasiones a los tiempos que marcaban las clases, me ayudó a no perderme y alcanzar el objetivo inicial. Por otra parte, se trabajaron no solo aspectos puramente teóricos sino otros de contenido actitudinal que considero que en una disciplina como la nuestra son especialmente relevantes, me refiero a aquellos especialmente relacionados con la lucha contra el fraude fiscal. Evolución del aprendizaje de los alumnos. Antes de iniciar el ciclo de mejora docente y después de finalizar el mismo, se pidió a los alumnos del curso que cumplimentaran el cuestionario indicado anteriormente, para mantener el anonimato se les pidió que reflejaran el nombre del Instituto o colegio en el que cursaron Bachillerato. Dado que el cuestionario inicial lo cumplimentaron solo 24 alumnos, ha sido con esos alumnos con los que hemos trabajado para la elaboración de las escaleras de aprendizaje. Aunque, como hemos dicho anteriormente, el cuestionario inicial tenía 5 preguntas, aquí recogemos sólo dos de ellas. En todas se observa un avance en el aprendizaje, a mi juicio, nos solo motivado por el CIMA, sino por el interés del alumnado de Máster que ve que se aproxima su salida al mundo profesional. Dichas escaleras se corresponden con las figuras nº 3 y 4 que se incluyen a continuación. En ellas, los porcentajes de color rojo corresponden a las respuestas iniciales al cuestionario y los de color azul a las respuestas finales al mismo. Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1468 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Figura 3. Escalera de aprendizaje pregunta 3. Figura 4. Escalera de aprendizaje pregunta 4. Una vez planteadas las preguntas hemos llevado a cabo un análisis de la evolución de los alumnos que contestaron el cuestionario inicialmente. Como hemos indicado el resultado ha sido claramente satisfactorio, pues todos los alumnos han avanzado en su aprendizaje y han superado los obstáculos que les impedían pasar al siguiente escalón, alcanzando la mayoría el nivel más alto que se esperaba de ellos. En el siguiente cuadro pueden verse los resultados alcanzados, indicando en cada uno de ellos si ha mejorado o se han mantenido en el mismo nivel. Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1469 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Tabla 4. Tabla de evaluación de los modelos iniciales y finales de los estudiantes. Evaluación del CIMA. Cuestiones a mantener y cambios a introducir para un futuro Ciclo de Mejora más amplio • Cuestiones a mantener: a) Reconfigurar el aula: quitar al profesor del centro de atención del alumno y que ésta se centre en la materia sobre la que se esté trabajando. Poner a los estudiantes a trabajar y confiar en su capacidad. Asumir como docentes un papel de “guía” Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1470 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) en la preparación del contenido de las actividades y de “actores secundarios” en su ejecución. b) Definir los distintos tipos de contenidos conceptuales, procedimentales y actitudinales. No todos los contenidos tienen la misma importancia, en este sentido el mapa de contenidos me ha ayudado a clarificar la posición de las distintas materias relacionadas con el problema fundamental determinando su posición en el mismo, centrando el objetivo perseguido con el desarrollo del CIMA. c) Trabajar los contenidos en torno a un problema central y clave, como forma de analizar los contenidos de una asignatura a través de una secuencia de actividades bien programada y detallada. d) Conocer y analizar los modelos mentales de los estudiantes mediante cuestionarios y escaleras de aprendizaje que nos ayuden a definir los obstáculos y los niveles de nuestros alumnos. • Cambios a introducir en un futuro a) Introducir la evaluación del estudiante durante el proceso de enseñanza aprendizaje utilizando el portafolio, para que sean conscientes de la importancia del papel que asumen. b) Introducir la evaluación del docente y del diseño didáctico durante el proceso a través del diario del profesor y encuestas de opinión de los estudiantes. c) Seguir trabajando con la selección y definición de los principales contenidos que se pretenden desarrollar a través de futuros problemas. Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1471 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Aspectos de la experiencia que se pretenden incorporar a toda la práctica docente habitual Considero que voy a implantar los aspectos que he señalado en el apartado anterior, pues la experiencia desarrollada en este CIMA me ha permitido constatar que los alumnos tienen un interés mayor o igual que el nuestro en asumir un “rol activo” en este modelo de aprendizaje, por lo que volver al modelo tradicional sería un paso atrás que no me gustaría dar. Principios didácticos que han guiado la experiencia y que deben permanecer en el futuro Después del desarrollo de este curso, de la experiencia del CIMA y de la lectura de los libros que se han recomendado, considero que son estos los principios didácticos en los que me he basado: a) Reconfiguración del aula: inversión de los papeles del alumno/profesor. b) Elaboración de mapas de contenidos y problemas de trabajo para definir lo importante y lo secundario. c) Diseño y aplicación de secuencias de actividades detalladas que permiten avanzar en el aprendizaje. Evaluación y desarrollo de las que mejor se adaptan a nuestros contenidos -en nuestro caso tienen un papel fundamental las actividades de contraste-, y cambio de las que no nos sirven. d) Trabajo con los modelos mentales de los estudiantes, a través de cuestionarios útiles para el proceso de evaluación del aprendizaje, nos permite detectar obstáculos que permitan hacer modificaciones tanto en contenidos como en secuencias de actividades. Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1472 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) e) Implementación de técnicas de autoevaluación y de evaluación de las actividades de los alumnos a través del diario de clase, encuestas y portafolio. Un ciclo de mejora docente aplicado al estudio del hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas María Teresa Mories Jiménez 1473 Jornadas de Formación e Innovación Docente del Profesorado | Nº 2 (2019) Esta obra se distribuye con la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0.) Referencias Bibliográficas BAIN, K. (2005) Lo que hacen los mejores profesores universitarios, Valencia, Publicaciones de la Universidad de Valencia. FINKEL, D. (2008). Dar clase con la boca cerrada. Valencia: Publicaciones Universidad de Valencia. PORLÁN, R. (2017). Enseñanza universitaria. Cómo mejorarla. Madrid: Ediciones Morata, S.L