Contabilidad de un ejercicio económico

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES, JURÍDICAS Y DE LA COMUNICACIÓN GRADO EN ADMINISTRACCIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS TRABAJO DE FIN DE GRADO CONTABILIDAD DE UN EJERCICIO ECONÓMICO Presentado por EDUARDO DE LUCAS GONZALES Tutorizado por FERNANDO RUBIO DE FRUTOS Contabilidad De Un Ejercicio Económico 2 ÍNDICE CAPÍTULO 1 Principios Generales De La Contabilidad 1.1. Libros en los que se desarrolla la contabilidad, carácter y obligatoriedad 1.2. El ciclo contable, desarrollo. 1.3. Las cuentas anuales CAPÍTULO 2 Elaboración Del Ciclo Contable De Una Empresa 2.1. Elaboración, enunciado y operaciones del supuesto contable de la empresa en el ejercicio 2018 2.2. Contabilidad y desarrollo del ciclo contable en el libro diario de la empresa 2.3. Elaboración de los libros mayores de las cuentas correspondientes hasta la regularización 2.4. Elaboración de los balances de comprobación de sumas y saldos, en base a los mayores, del cuarto trimestre del ejercicio 2018 2.5. Elaboración del balance de situación de la empresa a 31/12/2018 2.6. Elaboración de la cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa en el ejercicio 2018 Contabilidad De Un Ejercicio Económico 3 Capítulo 1 Principios Generales De La Contabilidad Contabilidad De Un Ejercicio Económico 4 1.1. LIBROS EN LOS QUE SE DESARROLLA LA CONTABILIDAD, CARÁCTER Y OBLIGATORIEDAD Los libros contables son aquellos archivos o documentos donde se plasma la información financiera de la empresa, operaciones que se realizan durante un periodo de tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar de manera periódica. Estos libros contables deben ser conservados durante 6 años, y también deben ser legalizados en el registro mercantil que le corresponda a la empresa según su domicilio social. Esta legalización se hace para sellar la información que contienen, de forma que no pueda ser manipulada posteriormente. Gracias a ellos la empresa puede llevar un registro contable, realizar el balance anual y cumplir con sus obligaciones fiscales de forma correcta. La contabilidad debe llevarse al día de cara a mantener el control sobre la misma –evitando que haya errores- y de cara a justificar los movimientos económicos de la compañía frente a la Hacienda Pública. La finalidad de esta contabilidad es la de informar acerca del patrimonio de la empresa, de forma cualitativa y cuantitativa y en sentido doble. Desde dos puntos de vista: por un lado, informa de los bienes y derechos propiedad de la empresa de su estructura económica, y por otro lado del origen de las fuentes de financiación con las que se han adquirido dichos bienes y derechos, es decir, de la estructura financiera de la empresa. Esta doble representación del patrimonio informa de lo que la empresa posee y de lo que, al mismo tiempo, debe, fundamental a la hora de deducir la parte de patrimonio que realmente le pertenece al empresario o patrimonio neto. La forma de llevar los libros será por cualquier procedimiento con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones, tachaduras y raspaduras. En caso de error u omisión deberá salvarse inmediatamente que se advierta. Las anotaciones contables deberán hacerse expresando su valor en euros. Contabilidad De Un Ejercicio Económico 5 LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS Cuando la empresa, por su tipología, requiere de contabilidad, debe formalizar anualmente los siguientes libros en el Registro Mercantil. 1. El Libro Diario: en este documento debe registrarse a diario todas las operaciones económicas vinculadas con la actividad de la compañía. Este libro se utiliza para almacenar en él las distintas transacciones hechas por la empresa que posteriormente se pasarán al Libro Mayor y recogerlas en los estados contables al término del ejercicio. 2. Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: en el cual se recogen las cuentas anuales. El libro de inventarios se abrirá con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirán los balances de comprobación de sumas y saldos y también las cuentas anuales. 3. El libro de actas: solo obligatorio para las sociedades 4. LIBROS CONTABLES AUXILIARES Se trata de aquellos libros que, a pesar de no ser obligatorios, es conveniente que la empresa cuente con ellos para que le sirvan como apoyo en la gestión de los libros contables obligatorios. 1. Libro Mayor: En este se resumen los movimientos de cada una de las cuentas del libro diario. De aquí se extrae el saldo de deuda o la deuda que hay que reclamar por cada una de las cuentas. Después este registro se traslada al balance. 2. Libo de caja: se utiliza para controlar las salidas y entradas de efectivo de un negocio 3. Libro de banco: en él se registran todas las operaciones de las cuentas bancarias que tenga nuestra empresa 4. Libro de entradas y salidas de almacén: sirve para el registro de las operaciones que se realizan en el almacén (en caso de que la empresa lo tuviera). 5. Libro auxiliar de vencimientos: de vital importancia ya que nos ayuda a estar al tanto de los vencimientos de deudas. 6. Libro fondo de utilidades tributarias (FUT): permite llevar a cabo el control de las declaraciones de renta de primera categoría. Contabilidad De Un Ejercicio Económico 6 Como hemos citado anteriormente los libros deberán conservarse durante 6 años a partir del último asiento. El cese del empresario no le exime de este deber, en caso de fallecimiento este deber será de los herederos y en la disolución de sociedades de los liquidadores. La contabilidad de los empresarios es secreta, sin perjuicio de lo que se derive de los dispuesto en las leyes. En caso de reconocimiento de la contabilidad esta se llevará en el establecimiento del empresario, en su presencia o en la de aquella persona que comisione. 1.2. EL CICLO CONTABLE, DESARROLLO. Aunque la actividad de la empresa es continua e ilimitada en el tiempo, resulta necesario dividirla en subperiodos denominados Ejercicios Económicos. Ello es debido a:  Exigencias Fiscales: los impuestos se liquidan en base a datos contables  Exigencias Mercantiles: las cuentas anuales deben depositarse en el Registro Mercantil  Necesidad Informativa: la empresa necesita evaluar su actividad periódicamente El ciclo contable es el periodo en el que la sociedad registra de forma sistemática y cronológica el registro contable de forma fiable cada transacción en su respectivo Libro Diario con el fin de analizar, elaborar y preparar la información financiera. Las operaciones realizadas pueden ser de dos tipos:  Operaciones reales son las que tienen algún respaldo documental o suponen la realización de una transacción de la empresa con el exterior. Se realizan durante todo el ejercicio  Operaciones formales son las que se realizan por aplicación de algún principio o norma contable, sin que tengan necesariamente un origen en la realidad. Se realizan fundamentalmente al final del ejercicio. Contabilidad De Un Ejercicio Económico 7 Etapas Del Ciclo Contable 1. Balance de Situación Inicial: es el balance de situación de la empresa a 1 de enero de cada ejercicio (o 31 de diciembre del ejercicio anterior), y recoge el patrimonio de la empresa en esa fecha. 2. Asiento de Apertura: consiste en registrar tanto en el libro diario como en los libros mayores de cada cuenta, el balance de situación inicial del que se parte, cargando las cuentas de activo y abonando las cuentas de patrimonio neto y pasivo. 3. Registro de las operaciones del ejercicio: consiste en registrar en el libro diario y en los libros mayores de cada cuenta, las operaciones realizadas durante el ejercicio, cuyo objetivo, es recoger las modificaciones que se van produciendo en los diferentes elementos patrimoniales. 4. Balances de Comprobación de Sumas y Saldos: en relación con los balances de sumas y saldos tenemos que tener en cuenta:  Tienen por objeto comprobar que las anotaciones en el libro diario se han trasladado correctamente a los libros mayores de cada cuenta.  Se confeccionan liquidando el mayor de cada cuenta.  Son balances que en principio no nos permiten conocer la situación patrimonial de la empresa, por no estar regularizados, y en ellos nos aparecen cuentas de balance (activo, pasivo y patrimonio neto) y cuentas de diferencias (gastos e ingresos).  La legislación mercantil obliga a realizar cuatro balances de comprobación de sumas y de saldos durante el ejercicio, uno por cada trimestre de forma acumulativa. (Nosotros por razones pedagógicas solo elaboraremos el que corresponde al cuarto trimestre).  Se confeccionan antes de las operaciones de periodificación, nuevas hipótesis y variación de las existencias, no obstante, se puede confeccionar después de estas.  Los Balances de Comprobación de Sumas y de Saldos presentan el siguiente formato: Contabilidad De Un Ejercicio Económico 8 5. Periodificación, Nuevas Hipótesis y Otros Ajustes: son operaciones previas a la regularización.  La periodificación: consiste en realizar las anotaciones contables necesarias para imputar a cada ejercicio los gastos e ingresos que le correspondan con independencia de cuando se realicen los pagos y cobros (Principio de Devengo).  Nuevas Hipótesis: Consiste en dotar amortizaciones, dotar provisiones, dotar deterioros de valor, etc. (Principio de Prudencia) 6. Variación de las existencias: se refiere a la evolución de las existencias almacenadas de una compañía durante el ejercicio. Es decir, analiza como varían las existencias que la empresa tiene registradas en el almacén. Es una operación, al igual que la periodificación y las nuevas hipótesis, previas a la regularización. En el método desglosado que el Plan General de Contabilidad utiliza para llevar las cuentas de existencias (mercaderías, aprovisionamientos, etc.), estas cuentas, se cargan en el asiento de apertura, para posteriormente, no tener durante el ejercicio ningún movimiento, hasta los asientos en que se registra la variación de las existencias. Para determinar el valor de las existencias finales se utilizará el método de Asignación de Valor, valorando los bienes: A. Si los bienes no son intercambiables, para su valoración, se utiliza el método de Identificación Específica de cada bien, teniendo en cuenta su precio o coste de adquisición individualmente considerado Contabilidad De Un Ejercicio Económico 9 B. Si los bienes son intercambiables entre sí, se adoptará con carácter general el método de Precio Medio o Coste Medio Ponderado. El método FIFO también es aceptable. La Variación de Existencias consiste: 1) En realizar dos anotaciones contables una por el valor de las existencias Iniciales (mercaderías, otros aprovisionamientos, etc.) y otra por el valor de las existencias Finales (mercaderías, otros aprovisionamientos, etc.). 2) En una vez realizadas dichas anotaciones determinar si las cuentas (610) Variación de existencias de mercaderías, (612) Variación de existencias de otros aprovisionamientos, etc., se regularizan como un gasto o como un ingreso. Si el saldo de la cuenta es deudor se regulariza como un gasto. Si el saldo de la cuenta es acreedor se regulariza como un ingreso Anotaciones para registrar la variación de las existencias de mercaderías. ---------------------------------------------- X ---------------------------------------------- (Por la variación de las existencias iniciales de mercaderías) (610) Var de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías ---------------------------------------------- X ---------------------------------------------- (Por la variación de las existencias finales de mercaderías) (300) Mercaderías a (610) Var de existencias de mercaderías ---------------------------------------------- X ---------------------------------------------- Contabilidad De Un Ejercicio Económico 16 2. La Cuenta de Pérdidas y Ganancias es un balance en el que muestra el resumen de todos los ingresos y gastos producidos durante el ejercicio económico y el resultado final del mismo, que será beneficio o perdida. Al igual que el balance de situación nos muestra la situación del patrimonio total de la empresa, la cuenta de pérdidas y ganancias refleja:  Que ingresos ha obtenido la empresa  Que gastos ha realizado  El importe del resultado que se obtiene al restar los gastos de los ingresos. Obviamente, si se ha gastado más de lo que se ha ingresado habrá una perdida y si se ha gastado menos de lo que se ha ingresado se producirá un beneficio. A continuación, se incluye el modelo oficial del Plan General de Contabilidad: Nº DE CUENTAS NOTAS MEMORIA 2018 2019 A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Ingresos de la entidad por su actividad propia 720, 721 a) Cuotas de usuarios y afiliados 722, 723 b) Promociones, patrocinios y colaboraciones 740 c) Subvenciones, donaciones y legados de explotación imputadas al resultado del ejercicio, afectas a la actividad propia (658) d) Reintegro de subvenciones, donaciones y legados 2. Ayudas monetarias y otros gastos (652), (653), (654) a) Ayudas monetarias (655), (656) b) Gastos por colaboraciones y del órgano de gobierno 728 c) Reintegro de ayudas y asignaciones 700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709) 3. Ventas y otros ingresos ordinarios de la actividad mercantil (6930), 71*, 7930 4. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 73 5. Trabajos realizados por la entidad para su activo 6. Aprovisionamientos (600), 6060, 6080, 6090, 610* a) Consumo de bienes destinados a la actividad (601), (602), 6061, 6062, 6081, 6082, 6091, 6092, 611*, 612* b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles Contabilidad De Un Ejercicio Económico 17 (607) c) Trabajos realizados por otras entidades (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933 d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos 7. Otros ingresos de explotación 75 a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 747 b) Subvenciones, donaciones y legados de explotación imputadas al resultado del ejercicio, afectas a la actividad mercantil Nº DE CUENTAS NOTAS MEMORIA 2018 2019 8. Gastos de personal (640), (641) a) Sueldos, salarios y asimilados (642), (643), (649) b) Cargas sociales (644), 7950, 7957 c) Provisiones 9. Otros gastos de explotación (62) a) Servicios exteriores (631), (634), 636, 639 b) Tributos (650), (694), (695), 794, 7954 c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales (659) d) Otros gastos de gestión corriente (68) 10. Amortización del inmovilizado 11. Subvenciones, donaciones y legados de capital 7460, 7461 a) Afectas a la actividad propia 7462, 7463 b) Afectas a la actividad mercantil 7951, 7952, 7955, 7956 12. Excesos de provisiones 13. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado (690), (691), (692), 790, 791, 792 a) Deterioros y pérdidas (670), (671), (672), (678), 770, 771, 772, 778 b) Resultados por enajenaciones y otras A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Nº DE CUENTAS NOTAS MEMORIA 2018 2019 14. Ingresos financieros a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 7600, 7601 a1) En empresas y entidades del grupo y asociadas 7602, 7603 a2) En terceros Contabilidad De Un Ejercicio Económico 18 b) De valores negociables y otros instrumentos financieros 7610, 7611, 76200, 76201, 76210, 76211 b1) En empresas y entidades del grupo y asociadas 7612, 7613, 76202, 76203, 76212, 76213, 767, 769 b2) En terceros 15. Gastos financieros (6610), (6611), (6615), (6616), (6620), (6621), (6650), (6651), (6654), (6655) a) Por deudas con empresas y entidades del grupo y asociadas (6612), (6613), (6617), (6618), (6622), (6623), (6624), (6652), (6653), (6656), 6657), (669) b) Por deudas con terceros (660) c) Por actualización de provisiones 16. Variación del valor razonable en instrumentos financieros (6630), (6631), (6633), 7630, 7631, 7633 a) Cartera de negociación y otros (6632), 7632 b) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta (668), 768 17. Diferencias de cambio 18. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros (696), (697), (698), (699), 796, 797, 798, 799 a) Deterioros y pérdidas (666), (667), (673), (675), 766, 773, 774, 775 b) Resultados por enajenaciones y otras A.2) RESULTADO FINANCIERO A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 6300*, 6301*, (633), 638 19. Impuestos sobre beneficios A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DEOPERACIONES CONTINUADAS B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 20. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos A.5) EXCEDENTE DELEJERCICIO Contabilidad De Un Ejercicio Económico 19 3. El estado de cambios del Patrimonio Neto, este documento está formado por dos partes:  El estado de ingresos y gastos reconocidos: en él se plasman los cambios en el patrimonio neto provenientes del resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias y los ingresos y gastos que de acuerdo a la normativa es necesario atribuirse al patrimonio neto.  El estado total de cambios en el patrimonio neto: abarca los numerosos cambios provenientes del estado de ingresos y gastos reconocidos, variaciones causadas por operaciones con los propietarios de la empresa (o los socios) y el resto de cambios y pequeños ajustes contables. A. ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO Contabilidad De Un Ejercicio Económico 20 B. ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 4. El estado de flujos de efectivo, también llamado flujo de caja, nos informa sobre el uso de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos equivalentes identificando los movimientos por actividades y destacando la variación neta en el ejercicio. NOTAS DE LA MEMORIA EJERCICIO N EJERCICIO N- 1 A. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN 1. Resultado del ejercicio antes de impuestos 2. Ajustes del resultado a) Amortización del inmovilizado (+) b) Correcciones valorativas por deterioro (+/-) c) Variación de provisiones (+/-) d) Subvenciones traspasadas (-) e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado (+/-) Contabilidad De Un Ejercicio Económico 21 f) Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros (+/-) g) Ingresos financieros (-) h) Gastos financieros (+) i) Diferencias de cambio (+/-) j) Variación de valor razonable en instrumentos financieros (+/-) k) Otros ingresos y gastos (+/-) 3. Cambios en el capital corriente a) Existencias (+/-) b) Deudores y otras cuentas a cobrar (+/-) c) Otros activos corrientes (+/-) d) Acreedores y otras cuentas a pagar (+/-) e) Otros pasivos corrientes (+/-) f) Otros activos y pasivos no corrientes (+/-) 4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación a) Pagos de intereses (-) b) Cobros de dividendos (+) c) Cobros de intereses (+) d) Cobros (pagos) por impuesto sobre beneficios (+/-) e) Otros pagos (cobros) (-/+) 5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+/-1+/-2+/-3+/-4) B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 6. Pagos por inversiones (-) a) Entidades del grupo y asociadas b) Inmovilizado intangible c) Inmovilizado material d) Inversiones inmobiliarias e) Bienes del patrimonio cultural f) Otros activos financieros g) Activos no corrientes mantenidos para la venta h) Otros activos 7. Cobros por desinversiones (+) a) Entidades del grupo y asociadas b) Inmovilizado intangible c) Inmovilizado material d) Inversiones inmobiliarias e) Bienes del patrimonio cultural f) Otros activos financieros g) Activos no corrientes mantenidos para la venta h) Otros activos 8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6) C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio a) Variaciones de fondos (+/-) b) Subvenciones, donaciones y legados recibidos (+) 10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero a) Emisión 1. Deudas con entidades de crédito (+) 2. Deudas con entidades del grupo y asociadas (+) 3. Otras deudas (+) b) Devolución y amortización de Contabilidad De Un Ejercicio Económico 22 1. Deudas con entidades de crédito (+) 2. Deudas con entidades del grupo y asociadas (+) 3. Otras deudas (+) 11. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+/-9+/-10) D) EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+/-5+/- 8+/-11+/-D) Efectivo o equivalentes al inicio del ejercicio Efectivo o equivalentes al final del ejercicio 5. La memoria, deberá presentarse y elaborarse conjuntamente con los demás estados financieros (también llamados cuentas anuales). La función de este estado contable es la de completar, ampliar, comentar y realizar aclaraciones sobre el resto de documentos que se integran en las cuentas anuales. Contabilidad De Un Ejercicio Económico 23 Capítulo 2 Elaboración y Desarrollo Del Ciclo Contable De Una Empresa Contabilidad De Un Ejercicio Económico 24 Elaboración, Enunciado y Operaciones del supuesto de Contabilidad de la empresa del año 2018 La empresa LAVADORAS S.A. que se dedica a la compra-venta de dos modelos de lavadoras y a repararlas presenta a 01/01/2018 en su balance de situación las siguientes cuentas: ACTIVO P. NETO Y PASIVO (210) T y B. Naturales 110.000,00 (100) Capital Social 360.000,00 (211) Construcciones 148.000,00 (112) Reserva Legal 15.000,00 (213) Maquinaria 82.000,00 (113) Reservas Voluntarias 10.000,00 (250) I.F. a L.P. en I. Patrimonio 10.000,00 (171) Deudas a Largo Plazo 16.000,00 (300) Mercaderias 58.500,00 (281) A.A.I. Material 28.800,00 (322) Otros Aprovisionamientos 1.500,00 (400) Proveedores 10.700,00 (430) Clientes 27.500,00 (475) H.P. Acred por Imp Socied 7.500,00 (572) Bancos 28.000,00 (129) Rtdo del Ejercicio 17.500,00 Totales 465.500,00 Totales 465.500,00 Durante el ejercicio 2018, la empresa LAVADORAS S.A., ha realizado las siguientes operaciones: 1.- Ha vendido mercaderías-lavadoras a crédito por 120.000,00 euros. IVA 21%. 2.- También ha vendido mercaderías-lavadoras al contado por 910.000,00 euros. IVA 21%. 3.- Durante el ejercicio ha comprado mercaderías-lavadoras a crédito por 620.000,00 euros. IVA 21%. 4.- El 30 de junio se vende una máquina, que se adquirió por 20.000,00 euros y que al principio del año 2018 ya estaba amortizada en 2.500,00 euros, el precio de venta fue de 13.000,00 euros, más el IVA del 21%, cobrándose la mitad al contado, mas todo el IVA y el resto en el plazo de 13 meses. 5.- Se realiza un anticipo en febrero de 10.000,00 euros, para la compra de una nueva máquina que será entregada en abril del próximo ejercicio y costará 60.000,00 euros. IVA 21%. Contabilidad De Un Ejercicio Económico 25 6.- La administración autonómica nos ha concedido el 01/12/2018 una subvención de capital de 6.300,00 euros para la compra de una furgoneta. 7.- Se compra la furgoneta el 1 de diciembre. El precio de adquisición es de 12.000,00 euros. IVA 21%, mas unos gastos de 600,00 euros. IVA 21%. El total de la compra se pagara en el mes de mayo del ejercicio siguiente. 8.- Durante el ejercicio se han pagado sueldos y salarios a los trabajadores por importe de 130.400,00 euros, con una retención de Seguridad Social por cuenta de los trabajadores del 6% y una retención del 15% a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La Seguridad Social a cargo de la empresa es de 40.000,00 euros. 9.- Durante el ejercicio se ha pagado a los proveedores 610.000,00 euros 10.- Se ingresa en la Hacienda Pública el Impuesto sobre beneficios del ejercicio anterior. 11.- El beneficio del ejercicio anterior se destina 2.500,00 euros a reserva legal y el resto a reserva voluntarias. 12.- Se han pagado los siguientes gastos: a) Por reparaciones 10.000,00 euros. IVA 21%. b) Comunicaciones 12.000,00 euros. IVA 21%. Asimismo, se han dejado a deber los siguientes gastos: a) Por transporte de ventas 20.000,00 euros. b) Por energía eléctrica 15.000,00 euros. 13.- Los elementos de inmovilizado material se amortizan: Las construcciones al 5% anual; la maquinaria al 10% anual y los elementos de transporte al 20% anual. De la amortización acumulada al principio del ejercicio correspondía 14.800,00 euros a las construcciones y el resto 14.000,00 euros a la maquinaria. 14.- Las existencias finales de mercaderías están constituidas por: - 180 lavadoras modelo XV que nos costaron cada una 300,00 euros - 40 lavadoras modelo ZM que nos costaron cada una 400,00 euros 15.- Las existencias finales de Otros aprovisionamientos están constituidas por: - 430 piezas-repuestos que nos costaron cada uno 4,00 euros 16.- Regularización de gastos e ingresos 17.- Cálculo y contabilización del Impuesto sobre Beneficios o Sociedades. Tipo del Impuesto 30% Contabilidad De Un Ejercicio Económico 32 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 0 Cerrada 17.500,00 17.500,00 (130) Subv. Oficiales de Capital Debe Haber 6 Op. Ejercicio 0 130 Subv. Oficiales de Capital 6.300,00 13 Op. Ejercicio 0 130 Subv. Oficiales de Capital 105 Sumas 105 6.300,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 6.195,00 Cerrada 6.300,00 6.300,00 (171) Deudas a Largo Plazo Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 171 Deudas a Largo Plazo 16.000,00 Sumas 0 16.000,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 16.000,00 Cerrada 16.000,00 16.000,00 (210) Terrenos y B. Naturales Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 210 Terrenos y B. Naturales 110.000,00 Sumas 110.000,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 110.000,00 Cerrada 110.000,00 110.000,00 (211) Construcciones Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 211 Construcciones 148.000,00 Sumas 148.000,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 148.000,00 Cerrada 148.000,00 148.000,00 (213) Maquinaria Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 213 Maquinaria 82.000,00 4 Op.Ejercicio 0 213 Maquinaria 20.000,00 Sumas 82.000,00 20.000,00 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 62.000,00 Cerrada 82.000,00 82.000,00 (218) Elementos de Transporte Debe Haber 7 Op. Ejercicio 0 218 Elementos de Transporte 12.600,00 Sumas 12.600,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 12.600,00 Contabilidad De Un Ejercicio Económico 33 Cerrada 12.600,00 12.600,00 (239) Anticipos para Inm. Material Debe Haber 5 Op. Ejercicio 0 239 Anticipos para Inm. Material 10.000,00 Sumas 10.000,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 10.000,00 Cerrada 10.000,00 10.000,00 (250) I.F. a L.P. en I. de Patrimonio Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 250 I.F. a L.P. en I. de Patrimonio 10.000,00 Sumas 10.000,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 10.000,00 Cerrada 10.000,00 10.000,00 (253) Creditos L.P. Enaj. Inmv. Mat. Debe Haber 4 Op. Ejercicio 0 253 Creditos L.P. Enaj. Inmv. Mat. 6.500,00 Sumas 6.500,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 6.500,00 Cerrada 6.500,00 6.500,00 (281) A.A.I. Material Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 281 A.A.I. Material 28.800,00 4 Op. Ejercicio 0 281 A.A.I. Material 1.000,00 4 Op. Ejercicio 0 281 A.A.I. Material 3.500,00 13 Op. Ejercicio 0 281 A.A.I. Material 13.810,00 Sumas 3.500,00 43.610,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 40.110,00 Cerrada 43.610,00 43.610,00 (300) Mercaderias Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 300 Mercaderias 58.500,00 14 Op. Ejercicio 0 300 Mercaderias 58.500,00 14 Op. Ejercicio 0 300 Mercaderias 70.000,00 Sumas 128.500 58.500,00 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 70.000,00 Cerrada 128.500,00 128.500,00 (322) Otros Aprovisionamientos Debe Haber Contabilidad De Un Ejercicio Económico 34 0 Apertura 01/01/2018 322 Otros Aprovisionamientos 1.500,00 15 Op. Ejercicio 0 322 Otros Aprovisionamientos 1.500,00 15 Op. Ejercicio 0 322 Otros Aprovisionamientos 1.720,00 Sumas 3.220,00 1.500,00 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0,00 1.720,00 Cerrada 3.220,00 3.220,00 (340) Clientes Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 340 Clientes 27.500,00 1 Op. Ejercicio 0 340 Clientes 145.200,00 Sumas 172.700,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 172.700,00 Cerrada 172.700,00 172.700,00 (400) Proveedores Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 400 Proveedores 10.700,00 3 Op. Ejercicio 0 400 Proveedores 750.200,00 9 Op. Ejercicio 0 400 Proveedores 610.000,00 Sumas 610.000,00 760.900,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 150.900,00 0 Cerrada 760.900,00 760.900,00 (410) Acree. Por Prest. De Servicios Debe Haber 12 Op. Ejercicio 0 410 Acree. Por Prest. De Servicios 42.350 Sumas 0 42.350,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 42.350,00 0 Cerrada 42.350,00 42.350,00 (430) Clientes Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 430 Clientes 27.500,00 1 Op. Ejercicio 0 430 Clientes 145.200,00 Sumas 172.700,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0,00 172.700,00 Cerrada 172.700,00 172.700,00 (470) H.P. Deudora Subv. Concedidas Debe Haber 6 Op. Ejercicio 0 470 H.P. Deudora Subv. Concedidas 6.300,00 Sumas 6.300,00 0 Contabilidad De Un Ejercicio Económico 35 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 6.300,00 Cerrada 6.300,00 6.300,00 (472) H.P. IVA Soportado Debe Haber 3 Op. Ejercicio 0 472 H.P. IVA Soportado 130.200,00 5 Op. Ejercicio 0 472 H.P. IVA Soportado 2.100,00 7 Op. Ejercicio 0 472 H.P. IVA Soportado 2.646,00 12 Op. Ejercicio 0 472 H.P. IVA Soportado 11.970,00 Sumas 146.916,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0,00 146.916,00 Cerrada 146.916,00 146.916,00 (475) H.P. Acree. Conceptos Fiscales Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 475 H.P. Acree. Conceptos Fiscales 7.500,00 8 Op. Ejercicio 0 475 H.P. Acree. Conceptos Fiscales 19.560,00 10 Op. Ejercicio 0 475 H.P. Acree. Conceptos Fiscales 7.500,00 Sumas 7.500,00 27.060,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 19.560,00 0 Cerrada 27.060,00 27.060,00 (476) Organismos de la S.S. Acree. Debe Haber 8 Op. Ejercicio 0 476 Organismos de la S.S. Acree. 47.824,00 Sumas 0 47.824,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 47.824,00 0 Cerrada 47.824,00 47.824,00 (477) H.P. IVA Repercutido Debe Haber 1 Op. Ejercicio 0 477 H.P. IVA Repercutido 25.200,00 2 Op. Ejercicio 0 477 H.P. IVA Repercutido 191.100,00 4 Op. Ejercicio 0 477 H.P. IVA Repercutido 2.730,00 Sumas 0 219.030,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 219.030,00 0,00 Cerrada 219.030,00 219.030,00 (523) Prov. Inmv. A C.P. Debe Haber 7 Op. Ejercicio 0 523 Prov. Inmv. A C.P. 15.246,00 Sumas 0 15.246,00 Contabilidad De Un Ejercicio Económico 36 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 15.246,00 0 Cerrada 15.246,00 15.246,00 (572) Bancos Debe Haber 0 Apertura 01/01/2018 572 Bancos 28.000,00 2 Op. Ejercicio 0 572 Bancos 1.101.100,00 4 Op. Ejercicio 0 572 Bancos 9.230,00 5 Op. Ejercicio 0 572 Bancos 12.100,00 8 Op. Ejercicio 0 572 Bancos 103.016,00 9 Op. Ejercicio 0 572 Bancos 610.000,00 10 Op. Ejercicio 0 572 Bancos 7.500,00 12 Op. Ejercicio 0 572 Bancos 26.620,00 Sumas 1.138.330,00 759.236,00 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 379.094,00 Cerrada 1.138.330,00 1.138.330,00 (600) Compra de Mercaderias Debe Haber 3 Op. Ejercicio 0 600 Compra de Mercaderias 620.000,00 Sumas 620.000,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 620.000,00 Cerrada 620.000,00 620.000,00 (610) Var de Exist de Mercaderias Debe Haber 14 Op. Ejercicio 0 610 Var de Exist de Mercaderias 58.500,00 14 Op. Ejercicio 0 610 Var de Exist de Mercaderias 70.000,00 Sumas 58.500,00 70.000,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 11.500,00 0 Cerrada 70.000,00 70.000,00 (612) Var de Exist Otros Aprov Debe Haber 15 Op. Ejercicio 0 612 Var de Exist Otros Aprov 1.500,00 15 Op. Ejercicio 0 612 Var de Exist Otros Aprov 1.720,00 Sumas 1.500,00 1.720,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 220 0 Cerrada 1.720,00 1.720,00 (622) Rep y Conservación Debe Haber 12 Op. Ejercicio 0 622 Rep y Conservación 10.000,00 Sumas 10.000,00 0 Contabilidad De Un Ejercicio Económico 37 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 10.000,00 Cerrada 10.000,00 10.000,00 (624) Transportes Debe Haber 12 Op. Ejercicio 0 624 Transportes 20.000,00 Sumas 20.000,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 20.000,00 Cerrada 20.000,00 20.000,00 (628) Suministros Debe Haber 12 Op. Ejercicio 0 628 Suministros 15.000,00 Sumas 15.000,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 15.000,00 Cerrada 15.000,00 15.000,00 (629) Otros Servicios Debe Haber 12 Op. Ejercicio 0 629 Otros Servicios 12.000,00 Sumas 12.000,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 12.000,00 Cerrada 12.000,00 12.000,00 (640) Sueldos y Salarios Debe Haber 8 Op. Ejercicio 0 640 Sueldos y Salarios 130.400,00 Sumas 130.400,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 130.400,00 Cerrada 130.400,00 130.400,00 (642) S.S. a cargo de la empresa Debe Haber 8 Op. Ejercicio 0 642 S.S. a cargo de la empresa 40.000,00 Sumas 40.000,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 40.000,00 Cerrada 40.000,00 40.000,00 (671) Perd Proc de Inm Material Debe Haber 4 Op. Ejercicio 0 671 Perd Proc de Inm Material 3.500,00 Sumas 3.500,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 3.500,00 Cerrada 3.500,00 3.500,00 Contabilidad De Un Ejercicio Económico 38 (681) A.I. Material Debe Haber 4 Op. Ejercicio 0 681 A.I. Material 1.000,00 13 Op. Ejercicio 0 681 A.I. Material 13.810,00 Sumas 14.810,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0,00 14.810,00 Cerrada 14.810,00 14.810,00 (700) Ventas de Mercaderias Debe Haber 1 Op. Ejercicio 0 700 Ventas de Mercaderias 120.000,00 2 Op. Ejercicio 0 700 Ventas de Mercaderias 910.000,00 Sumas 0 1.030.000,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 1.030.000,00 0,00 Cerrada 1.030.000,00 1.030.000,00 (746) Subv, Donac y Leg Capital T a R Debe Haber 13 Op. Ejercicio 0 746 Subv, Donac y Leg Capital T a R 105 Sumas 0 105 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 105 0 Cerrada 105 105 2.- OTROS LIBROS MAYORES AÑO 2018 DESDE LA REGULARIZACIÓN (129) Resultado del ejercicio Debe Haber 14 Reg de Gastos 129 Resultado del Ejercicio 865.000,00 14 Reg de Gastos 129 Resultado del Ejercicio 1.041.825,00 15 Imp Sociedades 129 Resultado del Ejercicio 53.047,50 Sumas 918.047,50 1.041.,825,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 123.777,50 0 Cerrada 1.041.825,00 1.041.825,00 (630) Impuesto sobre Beneficios Debe Haber 15 Imp Sociedades 630 Impuesto sobre Beneficios 53.047,00 Sumas 53.047,00 0 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 53.047,00 Cerrada 53.047,00 53.047,00 Contabilidad De Un Ejercicio Económico 39 (475) H.P. acreedora por C.F. (Sociedades) 15 Imp Sociedades 475 H.P. acreedora por C.F. (Sociedades) 53.047,00 Sumas 0 53.047,00 Saldo Acreedor = H - D (Saldada) 53.047,00 0 Cerrada 53.047,00 53.047,00 (475) H.P. acreedora por C.F. (IVA) Debe Haber 18 Liquidacion IVA 475 H.P. acreedora por C.F. (IVA) 219.030,00 18 Liquidacion IVA 475 H.P. acreedora por C.F. (IVA) 146.916,00 Sumas 219.030,00 146.916,00 Saldo Deudor = D - H (Saldada) 0 72.114,00 Cerrada 219.030,00 219.030,00 2.4. BALANCES DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS DEL 4º TRIMESTRE DEL AÑO 2018 DE LA EMPRESA LAVADORAS S.A. Empresa: Lavadoras S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS 2.4.- BALANCES DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y DE SALDOS 4 TRIMESTRE AÑO 2018 EMPRESA: LAVADORAS, S.A. Nº Cuenta Cuentas Sumas Debe Sumas Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor 1 100 Capital Social 0 -360.000,00 0 -360.000,00 2 112 Reserva Legal 0 -17.500,00 0 -17.500,00 3 113 Reserva Voluntaria 0 -25.000,00 0 -25.000,00 4 129 Resultado del Ejercicio 17.500,00 -17.500,00 0 0,00 5 130 Subv. Oficiales de Capital 105 -6.300,00 0 -6.195,00 6 171 Deudas a Largo Plazo 0 -16.000,00 0 -16.000,00 7 210 Terrenos y B. Naturales 110.000,00 0,00 110.000,0 0 0,00 8 211 Construcciones 148.000,00 0,00 148.000,0 0 0,00 9 213 Maquinaria 82.000,00 -20.000,00 62.000,00 0,00 10 218 Elementos de Transporte 12.600,00 0,00 12.600,00 0,00 Contabilidad De Un Ejercicio Económico 40 11 239 Anticipos para Inm. Material 10.000,00 0,00 10.000,00 0,00 12 250 I.F. a L.P. en I. de Patrimonio 10.000,00 0,00 10.000,00 0,00 13 253 Creditos L.P. Enaj. Inmv. Mat. 6.500,00 0,00 6.500,00 0,00 14 281 A.A.I. Material 3.500,00 -43.610,00 0,00 -40.110,00 15 300 Mercaderias 128.500,00 -58.500,00 70.000,00 0,00 16 322 Otros Aprovisionamientos 3.220,00 -1.500,00 1.720,00 0,00 17 400 Proveedores 610.000,00 -760.900,00 0,00 -150.900,00 18 410 Acree. Por Prest. De Servicios 0,00 -42.350,00 0,00 -42.350,00 19 430 Clientes 172.700,00 0,00 172.700,0 0 0,00 20 470 H.P. Deudora Subv. Concedidas 6.300,00 0,00 6.300,00 0,00 21 472 H.P. IVA Soportado 146.916,00 0,00 146.916,0 0 0,00 22 475 H.P. Acree. Conceptos Fiscales 7.500,00 -27.060,00 0,00 -19.560,00 23 476 Organismos de la S.S. Acree. 0,00 -47.824,00 0,00 -47.824,00 24 477 H.P. IVA Repercutido 0,00 -219.030,00 0,00 -219.030,00 25 523 Prov. Inmv. A C.P. 0,00 -15.246,00 0,00 -15.246,00 26 572 Bancos 1.138.330,00 -759.236,00 379.094,0 0 0,00 27 600 Compra de Mercaderias 620.000,00 0,00 620.000,0 0 0,00 28 610 Var de Exist de Mercaderias 58.500,00 -70.000,00 0,00 -11.500,00 29 612 Var de Exist de Otras Mercaderias 1.500,00 -1.720,00 0,00 -220,00 30 622 Rep y Conservación 10.000,00 0,00 10.000,00 0,00 31 624 Transportes 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00 32 628 Suministros 15.000,00 0,00 15.000,00 0,00 33 629 Otros Servicios 12.000,00 0,00 12.000,00 0,00 34 640 Sueldos y Salarios 130.400,00 0,00 130.400,0 0 0,00 35 642 S.S. a cargo de la empresa 40.000,00 0,00 40.000,00 0,00 36 671 Perd Proc de Inm Material 3.500,00 0,00 3.500,00 0,00 37 681 A.I. Material 14.810,00 0,00 14.810,00 0,00 38 700 Venta de Mercaderias 0,00 -1.030.000,00 0,00 -1.030.000,00 39 746 Subv, Donac y Leg Capital T a R 0,00 -105,00 0,00 -105,00 Totales 3.539.381,00 -3.539.381,00 2.001.540, 00 -2.001.540,00 Contabilidad De Un Ejercicio Económico 41 2.5. BALANCE DE SITUACIÓN A 31/12/2018 DE LA EMPRESA LAVADORAS S.A. Empresa: Lavadoras S.A. BALANCE DE SITUACIÓN A 31/12/2018 2.5.- BALANCE DE SITUACIÓN a 31/12/2018 EMPRESA: LAVADORAS S.A. EUROS EUROS ACTIVO NOTAS AÑO X AÑO X-1 A) ACTIVO NO CORRIENTE 312.490,00 0,00 I. Inmovilizado Intangible 0,00 3,00 II. Inmovilizado Material 302.490,00 0,00 V. Inversiones Financieras a Largo Plazo 10.000,00 0,00 B) ACTIVO CORRIENTE 636.314,00 0,00 II. Existencias 71.720,00 0,00 III. Deudas Comerciales y otras cuentas a cobrar 185.500,00 0,00 VI. Efectivo y otros activos liquidos equivalentes 379.094,00 0,00 TOTAL ACTIVO (A + B) 948.804,00 0,00 PATRIMONIO NETO Y PASIVO AÑO X AÑO X-1 A) PATRIMONIO NETO 532.472,50 0,00 A-1) Fondos Propios 526.277,50 0,00 I. Capital 360.000,00 0,00 1. Capital escriturado 360.000,00 0,00 III. Reservas 42.500,00 0,00 VII. Resultado del ejercicio 123.280,00 0,00 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos 6.195,00 0,00 B) PASIVO NO CORRIENTE 16.000,00 0,00 II. Deudas a largo plazo 16.000,00 0,00 C) PASIVO CORRIENTE 401.041,50 0,00 III. Deudas a corto plazo 15.246,00 0,00 V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 385.582,50 0,00 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 948.804,00 0,00